影响我国注册会计师审计质量的因素研究论文_陈婉霞

影响我国注册会计师审计质量的因素研究论文_陈婉霞

西南政法大学

一、我国注册会计师审计质量现状

注册会计师应遵循独立、客观、公正原则对被审计单位编织的财务报表进行审计,发表审计意见。但根据调查显示,存在注册会计师为谋取自身利益,没有执行适当的审计程序和获取充分审计证据的情况下,就出具不符合实际的审计意见,进入审计行业的门槛较低,注册会计师非财务专业出身,专业胜任能力不足,在审计过程中不能保持独立性,会计师事务所之间的不正当竞争行为以及注册会计师或者会计师事务所和被审计单位之间串通造假出具不真实的财务报表等问题。注册会计师审计质量不高,审计失败案例层出不穷,给经济市场环境以及审计行业造成了不良影响。

二、我国注册会计师审计质量的影响因素

(一)注册会计师方面

一方面注册会计师专业胜任能力问题,在我国进入审计行业的门槛较低,许多注册会计师虽然拥有注册会计师资格证书但可能并不具有专业知识背景,财务方面基础知识欠缺,审计工作经验不足,导致在审计过程中注册会计师可能无法发现被审计单位财务报表中可能存在的问题。另一方面注册会计师的独立性问题,由于会计师事务所与被审计单位之间委托与被委托的关系,存在着潜在的利益牵连,并且可能无法对注册会计师所做出的审计判断准确性进行量化评价,可能使注册会计师违背审计准则发表错误的审计意见,注册会计师独立性造成影响,最终导致审计质量不高。

(二)会计师事务所方面

会计师事务所审计收费也是影响注册会计师审计质量的因素之一,目前我国的众多事务所中,中小型事务所数量较多,各事务所为获取更多的市场份额,可能降低审计收费,注册会计师由于收益的限制可能会减少某些必需的审计程序,在没有获取充分审计证据的情况下就出具了错误的审计意见,导致最终审计质量不高。同时由于事务所规模较小,事务所内部对审计质量的控制体系可能不完善,不能发现注册会计师在审计过程中的错误,从而降低了注册会计师审计质量。

(三)被审计单位方面

通过对众多审计失败案例进行原因分析后发现,大部分原因是被审计单位所提供的财务报表不真实,众所周知注册会计师通过审计被审计单位编制的财务报表,发表审计意见。一旦被审计单位的财务制度和内部控制制度不健全,会直接导致提供的财务报表不真实完整,最终使注册会计师发表错误的审计意见,提高审计风险,降低注册会计师审计质量。

(四)外部环境方面

目前我国已有近万家事务所,事务所之间的不正当竞争已经成为影响审计质量的因素之一,在审计市场中存在审计业务量和事务所数量之间的不对等关系,而事务所为得到被审计单位的委托可能会接受违背审计准则的要求,降低审计质量。同时我国这一方面的法律没有完善健全,对违反法规的事务所的惩治力度不够,对注册会计师的约束不足。

三、我国注册会计师审计质量的控制措施

(一)提高注册会计师综合素质

一是提高注册会计师独立性。独立性是注册会计师审计的基础,注册会计师应在独立、客观、公正的条件下进行审计出具审计意见。

期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆首先应该强化注册会计师的独立意识,加强注册会计师的职业道德教育,避免注册会计师因自身利益的驱使而违反审计职业准则降低独立性;其次会计师事务所应严格区分审计业务与非审计业务,为保证审计质量同一注册会计师不能同时接受审计业务与非审计业务,确保注册会计师的独立性。

二是提高专业胜任能力。首先,随着经济的不断发展,审计业务的复杂程度不断加深,需要注册会计师具备财务、法律、经济、计算机等方面的知识,因此会计师事务所不仅要对注册会计师进行再教育和培训,注册会计师也应不断学习充实自己。其次,具有注册会计师资格证书基本成为进入审计行业的敲门砖之一,但在注册会计师资格考试中理论知识多于实务知识,应在考试中增加实务知识,从根源上提升注册会计师专业能力。

(二)加快治理市场不正当竞争行为

会计师事务所通过不断降低审计收费,期望获得更多的市场份额,可以看出降低审计收费是事务所之间竞争的手段之一。但目前我国缺少统一的收费标准,为了提高注册会计师审计质量需要有关部门制定出较为统一的收费参考标准,规范会计师事务所审计收费,可以将注册会计师工作量作为审计收费标准的基础,把会计师事务出具审计意见所面临的风险通过系数的方式考虑到审计收费标准中,以此制定出普遍认可的审计收费标准,避免因利益导致审计质量下降。与此同时还需要有关部门加强对会计师事务所收费的监管,收费是否明显低于或者明显高于同行业标准,并且加大对会计师事务所不正当竞争行为的惩治力度,营造良好的市场环境。

(三)被审计单位健全内部控制体系

被审计单位提供的财务报表是否真实完整直接关系到审计质量的高低,会计师事务所可以呼吁建议被审计单位健全完善内部控制体系,内部控制体系良好则财务报表更能真实完整的反映所经营的业务,注册会计师从被审计单位内部获得的审计证据的可信程度更高,注册会计师出具的审计意见的可靠性更强,从而提升注册会计师审计质量。被审计单位内部控制体系健全完善也能够降低被审计单位的审计费用和会计师事务所的审计成本,实现双赢。同时可以通过相关部门监督被审计单位健全完善内部控制体系,促进经济长远发展。

四、结语

随着经济的发展,注册会计师审计质量对经济与审计行业的发展越来越重要,虽然审计质量受众多因素的影响,但是提高审计质量仍然是会计师事务所、注册会计师的关注重点。通过提高注册会计师综合素质、加快治理市场不正当竞争行为、呼吁被审计单位健全内部控制体系等措施,提高注册会计师审计质量,推动审计行业快速发展。

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论文作者:陈婉霞

论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第2期

论文发表时间:2019/3/18

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