国库集中支付后银行账户的审查，本文主要内容关键词为：国库论文,账户论文,银行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
行政事业单位实行国库集中支付后，仅保存零余额银行账户用于财政授权支付，有的审计人员不再将银行账户作为审计重点，在审计中忽视了对银行账户的核查。笔者通过两年来的实践认为，对银行账户不仅要继续审查，而且还要创新审计方法，加大审计力度。
银行账户管理中存在的问题
未清理账户依然存在。集中支付改革后，相关制度仅要求各单位对照规定自行清理账户，部分单位仅清理财政部门掌握的基本账户，而将历年结余、“小金库”等资金通过账项调整、虚列支出、直接转账形式转入财政部门尚不掌握的其他账户。
违反规定使用账户。一是相关部门监管不力出现的账户开立、变更、撤销不合规定的问题；二是集中支付改革后，部分单位使用制度允许保留的银行账户，违规将财政性资金转为定期存款，以个人名义存放公款，出租、出借账户，为个人或其他单位提供信用担保等。
金融机构违规为预算单位开设账户。一是金融机构为吸纳存款，未经财政部门、人民银行批准擅自为预算单位开设结算账户；二是超额或超出账户功能提取现金；三是金融机构“默许”部分单位将公款以个人名义存放、将财政收入资金（财政拨款等）转为定期存款。
审查的重点和方法
关注改革前银行账户及其余额去向。一是编制银行账户一览表，详列账户性质、名称、改革前余额、改革后去向等，留意为单位领导、办公室人员办理的信用卡（存折）是否得到清理；二是详查改革前银行存款、往来账项调整分录，核实是否存在真实、合法的经济活动；三是加大延伸力度，到开户银行、收款单位核实资金真实去向。
关注允许保留的其他账户使用的合规性。改革后，预算单位除“零余额”账户外，经批准还可设维修基金（住房改革专用）户、基建户、幼儿园（食堂）户、党团（工会）经费户、一般存款户（因贷款确需开设）等。因此应关注以下内容：资金来源和性质，重点核实经济活动及资金的存在性、合规性；资金去向，采取勾对银行对账单、延伸银行及收款单位的方法，核实资金使用是否和账户性质、账务处理相吻合。
关注金融机构银行账户开设及结算制度执行情况。金融机构准确、规范地办理业务，严格监督账户使用情况，及时上报违规违纪问题，是国库制度改革顺利实施的重要保证，这就需要在各类审计中密切关注金融机构相关制度的执行情况，督促金融机构切实履行好职责。