注册会计师与被审计单位如何沟通，本文主要内容关键词为：注册会计师论文,单位论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计计划阶段的沟通内容
（一）首次接受委托前的沟通。沟通的基本情况主要包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前期间接受审计的情况；会计机构的设置情况。
（二）签订业务约定书时的沟通。主要包括：审计目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务和审计报告的使用责任。此外，对于出具审计报告的时间要求、审计收费、审计业务约定书的有效期间、违约责任等，注册会计师也需要在签约前与被审单位进行沟通，并在协商一致的基础上签订审计业务约定书。
（三）编制审计计划时的沟通。沟通内容有：被审计单位情况及其最新变化；新的法规或专业准则对审计工作的影响；评估审计风险所需的资料；被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等。
二、审计实施阶段的沟通内容
（一）审计计划中确定的需要其协助的工作，如存货监盘与询证函的寄发。
（二）被审单位对有关事项的解释、声明及提供的其他证据。如对关联方交易，
（三）固有风险和控制风险较高的会计报表认定。
（四）已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为。注册会计师对于在审计中注意到的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为，应以适当方式告知被审单位。如果涉及管理人员，一般应向对该人员负责的更高层管理人员报告，以期问题得以较好的解决。当怀疑高层管理人员涉及舞弊或违反法规行为时，应谨慎考虑是否向股东大会、董事会、监事会报告，确定是否继续进行审计以及由此带来的后果。
（五）审计工作中受到的限制与阻碍。包括与被审计单位协商解除限制或阻碍的途径，向被审计单位告知因限制或阻碍而导致的审计意见等。
三、完成审计工作时的沟通内容
（一）有关会计报表的分歧。主要包括对某些特定交易和事项所采用的会计政策，被审计单位对会计估计的判断基础，会计报表披露的内容以及审计范围、审计报告的措辞等，双方可能发生分歧。
（二）重大审计调整事项。即对会计报表所反映的财务状况或经营成果及现金流量有重大影响的，注册会计师认为需要调整的审计事项。
（三）会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题，即或有事项、期后事项、关联方交易、持续经营等方面的披露及各期会计政策或会计方法变更的披露中存在的对审计报告有影响的问题。如资产负债表日后发生的重大自然灾害损失，如果被审计单位未在会计报表附注中披露，注册会计师就需要通过沟通提请其披露。被审计单位若拒绝披露，将对审计报告产生影响。
（四）被审计单位面临的可能危及其持续经营能力等重大风险。即在可预见的将来影响被审计单位持续经营能力的重大风险。注册会计师应当就影响被审计单位持续经营能力的事项与其进行沟通，并按照《独立审计具体准则第１７号—持续经营》的要求进行处理。
（五）审计意见的类型及审计报告的措辞。注册会计师在编制审计报告时，应向被审单位告知和解释所确定的审计意见类型及审计报告的措辞。
（六）注册会计师拟提出的关于内部控制方面的建议。注册会计师应就审计过程中注意到的、对会计报表将产生影响的、被审计单位在内部控制设计或运行方面存在的重大缺陷，向被审单位提出口头或书面管理建议。
（七）与已审计会计报表同时披露的其他信息的沟通。
１．注册会计师如认为已审计会计报表和与其同时披露的其他信息存在重大不一致，应当与被审单位商讨重大不一致产生的原因和对已审计会计报表的影响程度。
２．注册会计师在查阅其他信息时，如果发现其他信息中可能存在对事实的重大错报，应与被审计单位商讨，确认该重大错报是否确实存在。
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