行政事业单位加强内部控制建设研究
盛秀英 黑龙江省鹤岗市市政建设管理处
摘要： 行政事业单位在我国公共资源分配及社会事务管理方面扮演着重要的角色，是我国不可或缺的公共部门之一。一直以来，行政事业单位的内部控制建设备受关注，文章就行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题进行了分析，并且有针对性地提出了相应的策略，以期行政事业单位能为社会提供更好的公共服务。
关键词： 行政事业单位；内部控制环境；内部控制制度
一、引言
我国正处于高速发展的过程中，人民生活质量不断提高，经济发展也呈现出了良好的势态，随着出现的也就是我国国民经济的结构变化。行政事业单位是我国社会组织的重要部分，具有明显的公益性，对于履行公共职能意义重大，承担着非常重要的社会责任，因此，加强内部控制建设显得尤为重要。行政事业单位通过内部控制能确保各项经济活动合理性，合法性；确保国有资产的安全有效；提升公共服务效率。
二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题
1.内部控制环境差
在行政事业单位内部控制建设组织方面，很多的行政事业单位对于内部控制建设的缺乏重视，对于内部控制建设的意义、内容等都没有一个明确的认识，并且不认为内部控制建设是其应该承担的责任。内部控制建设理论上应该是自上而下式的重视，但就目前的情况来看，很多的行政事业单位领导对于单位内的内部控制建设参与程度低，甚至对于整个过程都毫不过问。其次，很多的行政事业单位仍然没有设立内部控制建设相关组织，仅仅是由牵头部门兼任；在行政事业单位内部控制建设过程中，事业单位内部并没有进行有效的沟通，大部分的部门及人员都没有参与其中；最后，在决策过程中，各个单位的决策制度还相对不完善，对于单位“三重一大”没有制定出具体的标准，在实际的执行过程中，对于各项事宜把握不足，执行力不足。
2.内部控制制度不健全
虽然，我国已经有《行政事业单位内部控制规范》出台，为行政事业单位内部控制建设提供了一定的参考和指导，让相当一部分的行政事业单位开始致力于内部控制建设。但事实上，此规范仅仅是大方向的指导，并没有详细完善的说明，给很多单位细则的执行带来了很大的困扰。此外，单位内部各部门往往根据自身的业务进行责任的划分，很多关于内部控制建设的制度被各个部分所分担，并没有形成一套完整的体系。由于制度的不健全，很多零散的制度对于内部控制的约束力不够，阻碍了行政事业单位内部控制建设的进程。
3.内部控制信息化低
内部控制建设涉及的范围相当广泛，依靠人工的力量去实现内部控制建设的有效运行几乎是不可能的，因此，实现信息化是内部控制建设的必然要求。信息化的建设随着时代的发展变得尤为重要，但由于我国行政事业单位的成立普遍较早，对于信息化建设没有足够的认识；其次，政府部门对于信息化的便捷性及高效性没有一个确切的认识，因此在经费的安排方面往往比较苛刻。以上情况直接造成了我国行政事业信息化建设程度低，对于单位内部的一些风险不能及时的预警。
三、行政事业单位加强内部控制建设的相关策略
1.改善内部控制环境
控制环境改善的首要条件就是制度体系的构建，单位要进行合理的岗位设置，明确岗位职责，规范业务流程。对于内部控制相关部门的关键性岗位设置，要确保经济的决策权、执行权和监督权“三权分离”，杜绝由于权力过于集中造成的腐败。良好的内部控制建设对于国有经济的资产安全十分重要，因此，对于涉及到资金的所有岗位的设置都要做好权力责任的明确划分，即记账人员、决策人员、资产保管人员及审批人员权力的分离，确保各个岗位的工作人员都能各司其职，相互制约。
我国相关规定的出台虽然没有对行政事业单位的各项工作细则没有做出详尽的说明，但其仍然是我国行政事业单位内部控制规范的原则，各个单位要认识其重要地位。根据规范原则，并且结合本单位的业务性质，制定出适合本单位的相关内部控制制度。相关制度的建立，要在本单位内进行从业人员的学习和宣传，让单位内部人员都能认识到内部控制的重要性。单位制度的建立，要尽可能的详细，细化到每一个细节，涉及到单位的每一项经济活动。内部控制是每个部门每个人都应该承担的责任，要通过各种学习将内控意识注入到每个人的心中，调动每个人的积极性。最后，任何一项制度都应该与时俱进，随着外部环境的不断变化，进行制度的修订和完善，时刻保持制度的有效。
2.完善内部控制制度
该模式下，社会资本方中标PPP项目后，一般与政府授权企业成立项目公司，在项目公司满足最低资本金要求的前提下，商业银行向项目公司提供用于PPP项目建设的项目贷款，并以该PPP项目回报机制作为还款来源，通常要求社会资本方提供连带责任保证担保。项目贷款的用途通常是用于建造一个或一组大型生产装置、基础设施、房地产项目或其他项目，包括对在建或已建项目的再融资。在此种模式下，商业银行对社会资本方筛选标准较为严格，一般选择实力较强的央企、国企，以及现金流充足或长期合作的民营企业，即使PPP项目遭遇失败，通常也不会对这些企业的还款能力造成太大影响。
3.加强内部控制信息化建设
当今社会已经进入了信息时代，计算机技术也逐步应用于各行各业，提升了各个行业的工作效率，实现信息化建设是加强内部控制建设的必要手段。在信息化时代下，行政事业单位也要通过信息化的建设提升工作效率，节约工作成本。信息化建设能在极短的时间内发现经济方面的漏洞，能更准确制定工作计划，发挥内部控制经济监督作用。作为行政事业单位的领导人，要从思想上认识到信息化建设的重要性，从实际出发，为内部控制建设提供支持。此外，行政事业单位领导要从资金上入手，积极地向上级领导进行申请，确保专项资金到位，与此同时，财务人员要根据单位的现状，制定合理的预算，确保每一分钱都能得到科学的利用。最后，信息化的建设能对数据进行处理分析，及时对行政事业单位的资金风险进行预警，促使事业单位急躁采取风险防范措施，规避资金风险，保证国有资产的安全。
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四、结语
行政事业单位内部控制建设异常重要，文章以行政事业单位内部控制建设为论点，对其内部控制建设所存在的制度问题、环境问题、硬件问题进行了分析，并以此为基础提出了相应的改进策略，希望能藉此提高行政事业单位的内部控制建设的质量，有效保证行政事业单位的资金安全，为社会提供更好的公共服务。
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参考文献：
[1]张军立,李霞.行政事业单位内部控制建设研究[J].合作经济与科技,2019(13)：114-115.
[2]虞燕芬.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2019(12)：39-40.
中图分类号： F810.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)024-0077-01
标签：行政事业单位论文; 内部控制环境论文; 内部控制制度论文; 黑龙江省鹤岗市市政建设管理处论文;