高校内部审计风险成因及防范对策，本文主要内容关键词为：成因论文,内部审计论文,对策论文,风险论文,高校论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着高等教育改革的不断发展与完善，高校自主办学规模日益扩大，学校经费来源已经由原来单纯的财政拨款方式转变为财政拨款和多渠道筹集资金相结合的全新局面。高校内部经济活动日益复杂，涉及的范围越来越广泛，但由于高校内部审计机构严重缺乏独立性，内部控制制度不健全以及内部审计人员自身综合素质较低等原因，导致高校内部审计工作的进展越来越难，内部审计问题层出不穷，审计信息越来越容易失真。因此越来越多的人意识到寻找一套合理有序的审计工作程序是高校内部审计工作健康有序发展的必然之路。 一、高校内部审计风险的特点 高校内部审计风险是指在反应高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞与缺陷，未被有效执行或者内部管理存在重大舞弊时，高校内部审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 （一）高校内部审计风险的客观性 高校内部的审计风险客观存在于审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段以及后续审计阶段，渗透于审计工作的各个方面，审计风险的发生是必然的，它不会因为人为原因而彻底消失。审计的真实性要求其所依据的资料和事实要达到专业的要求，以具备充分的证明力和说服力，但实际审计工作中有时由于工作量大，资料掌握不够及时以及技术欠缺等原因，审计人员只能对部分审计工作进行抽样检查来确定整体内部审计工作是否存在审计风险，这样就导致审计风险发生的机会将大大增加。 （二）高校内部审计风险的潜在性 高校内部审计风险不一定会对高校的发展造成严重的经济后果，同样对内部审计工作人员也不一定会造成实质性的损失。但是发生损失的可能性存在于审计工作的各个环节，而且这种损失的发生是无规律的，如果不是专业审计工作人员，很难发现审计工作中隐藏的风险，即使发现也可能不会对审计风险做出精确判断。如果隐藏的审计风险不发生，整个审计系统可能正常运行，一旦发生，有可能会影响高校内部财务系统的正常运行，影响高校领导干部的任用和提拔，进而影响到高校整体的生存与发展。 （三）高校内部审计风险的广泛性 高校内部审计工作与高校内部其他工作一样，都是在学校的统一领导下进行的，都是围绕并且服务于学校的各项发展工作，实施严格的内部监督和内部控制制度，以此来推动高校各项工作的顺利进行。随着社会主义市场经济的发展以及高校自主办学规模的不断扩大，高校内部审计的范围不再仅仅局限于单纯的财务收支活动，而是逐渐的扩展到了固定资产的管理和使用、建设、修缮项目、对外投资等各种与高校发展有关的各项经济活动中来，高校内部审计范围的不断扩大，使得高校内部审计风险产生的可能性逐渐加大。 （四）微观与宏观监督相统一 高校内部审计机构和审计工作人员都与高校内部经济活动紧密联系在一起，并且还要在工作的基础上，对高校内部各项经济活动实施严格的监督，为高校的各项活动服务。高校内部审计工作人员在进行各项审计工作时，必须严格按照国家的各项法律、法规、方针政策进行，各司其职，不能越界，更不能违反法律法规；同时也要虚心接受国家审计机构和其他机构的监督和指导工作，保障审计工作的顺利进行。 二、高校内部审计风险成因分析 （一）高校内部审计机构设置不科学，独立性不强 独立性是审计工作的重中之重，是审计工作顺利开展的前提与保障，也是防范审计风险的前提。在实际工作中，有的高校实际上没有设置独立的审计机构，审计工作往往是由财务人员或者其他工作人员代替完成的，有的高校即使设置了审计机构也是和其他机构合并在一起的，没有实际意义上的完全独立，这些都会严重影响审计人员的积极性和创造性，导致审计工作质量下降。 （二）高校内部审计范围狭窄，方法单一，手段落后 目前高校内部审计仍然偏重于监督职能，对服务职能则不够重视，由于过分的注重监督，造成审计部门很少考虑如何才能使高校发展的更好，如何才能为高校增效，如何及时地为高校领导提供服务，所以就在不经意间缩小了审计的范围，导致审计工作开展深度不够，审计内容单一，审计范围狭窄。现如今，会计电算化发展迅速，高校内部也普遍实现了财务管理电算化。因此，就要求高校内部审计技术与方法也要不断地创新与发展，要与财务电算化的发展相匹配相适应。但是，有的高校仍然停留在差错纠正，传统的人工审计阶段，内部审计方法比较单一，审计模式陈旧，技术手段比较落后等原因导致审计效率低下，审计风险发生的机率加大。 （三）高校内部审计制度不健全 健全的审计制度是进行审计工作的依据，完善的审计程序是规范审计行为和防范审计风险的保证。随着教育体制改革的发展与完善，高校的审计工作变得越来越复杂，越来越多样化，审计工作的发展方向也在不断地变化，原来的审计制度与审计程序已经不能适应当下的审计环境，由于各方面因素，使得审计制度的制定与完善存在滞后性，修改也存在不及时现象，导致审计工作的正确性、完整性和及时性得不到保障。由于内部审计制度的不健全，使得存在的审计问题得不到及时的发现和解决，有的时候甚至加大了审计风险发生的可能性，造成更为严重的审计后果。 （四）领导对内部审计的认识不足，执业环境不佳 大多数人认为高校的主要任务就是教学和科研，对内部审计工作不够重视，认为审计部门就是查账的，没有太大的工作量，也没有太多的地方需要专业的审计知识，工作简单至极，审计人员都是吃闲饭的，加上高校领导对审计工作的忽视，导致内部审计地位比较低下，有时甚至被作为对立面来看待。由于高校领导对审计的认识不足，给予的支持不够，使得审计工作环境欠佳，因此引发了一系列的审计问题，从而给高校内部的经济犯罪提供了可乘之机。 （五）审计人员素质不高，专业胜任能力差 高校内部审计工作人员自身素质的高低，在很大程度上影响着审计工作的质量和效率。因此，高校内部在选拔审计人员时，应从思想道德水平、专业知识、对法律法规的了解等各方面综合起来进行选拔。但是，现在大多数高校的审计人员都是从财务岗位上转调过来的，对审计并不是很了解，只是经历了较为短暂的岗前审计培训就上岗工作，他们更多熟悉的是会计方面的工作流程与知识，对审计的整体工作流程还不是很清楚，缺乏专业胜任能力，导致内部审计工作效率不高，极易出现差错。 （六）职能定位不准确 高校内部审计的职能主要包括监督、确认、评价及咨询这四个职能。受传统审计理念的影响，如今大多数高校并没有妥善地处理好审计内部各职能之间的关系，仅仅看重的是传统意义上的监督职能，忽视了审计的其他职能。在此基础上，高校的内部审计机构，主要围绕财务收支活动和配合学校内外相关部门的需要来开展，事后审计工作以完成“查错纠弊，堵塞漏洞”的任务，导致内部审计人员的职责和权限难以清晰界定，容易引起其他部门人员的抵触和不满心理，久而久之审计工作处于被动的地位，难以开展。 三、完善高校内部审计风险的对策 （一）增强高校内部审计工作的独立性 高校应该努力做好审计的宣传工作，坚持审计工作过程公开化，加大审计的影响力度，让越来越多的教职员工，认识到审计工作对高校发展的重要作用。高校内部应该设置独立的内部审计部门，配备具有专业知识的审计人员，大力支持审计工作的开展，为审计工作的开展提供良好的执业环境，增强审计人员的工作积极性和创造性。如果高校内部审计工作的独立性得不到较好的保障，审计工作的客观、公正和效率性将会受到严重的限制，这将严重阻碍高校内部审计系统的健康发展。高校内部审计工作应该做到实质上的独立，审计人员在进行审计工作时，不受个人偏见的影响，领导思想的左右，其他人观念的束缚，做到按正确的审计工作流程和方法，运用客观公正的态度，实事求是，以法律为依据，依法合理地进行审计工作，以求尽可能多地保障审计部门和审计工作的独立性。 （二）不断的进行审计创新，完善审计技术和方法 高校应该从实际出发，加快向现代化审计的转变，以科学发展观为理论指南，树立科学审计理念，不断地进行审计创新，在审计工作中掺加运用数学理论，控制论等等学术思想，主动适应和服务于经济社会发展的大局，以及时获得准确的审计信息，做出正确的审计结论。审计方法也需要不断创新，将事前审计，事中审计和事后审计相结合，去促进审计工作的顺利进行。为了更好地适应审计信息化发展的要求，高校应当及时配备审计工作所必需的计算机和相应的软硬件系统，建立起适合高等学校自身审计工作需要的软件系统和硬件设备，审计软件的选取应该适应当前高校自身审计工作发展的需要，符合高校内部财务系统工作的要求。 （三）提高高校领导对内部审计的重要性认识 为了降低审计风险，促进审计工作的顺利进行，高校领导应该高度重视审计工作，充分认识到审计工作在改善学校内部经营管理，以及提高学校经济效益等各方面起到的重要作用。高校领导应该大力支持高校内部审计工作的进展，努力做好各方面协调工作，积极倡导各部门努力协作，抛弃对审计工作的偏见，大力支持和配合审计工作的进行，对审计意见充分关注并合理采纳。审计部门自身应该不断地创造业绩，促进高校内部经济的发展，使得高校领导，尤其是校长要充分意识到审计工作在促进高校经济效益的发展上起到了举足轻重的作用，并且加大对审计工作的支持和投入，内部审计工作人员也应该及时向领导汇报审计工作，积极及时地为领导提供决策有用的审计信息，更要学会和领导探讨和沟通，引起领导对审计工作的充分重视。 （四）加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质 高校内部审计人员需要不断地学习，丰富自己的专业知识，不断地提高自己的专业胜任能力。高校必须在原有的基础上不断地加大审计投入，严格把控审计人员的入门关，逐步调整好内部审计人员结构，定期组织内部审计人员进行培训，加强审计人员的思想道德教育和专业知识教育，不断地充实审计力量，挑选专业能力突出，责任心强，具有亲和力，有担当的人员从事内部审计工作，优化审计人员结构；高校也应该注重审计的后续教育工作，聘请审计领域的权威人士进行定期培训，不断地更新审计法律法规，优化审计知识结构，提高审计人员综合素质，加强审计队伍建设，培养高素质，有知识，全方位的合格审计人员。 （五）科学定位内部审计职能 高校必须加强内部自身管理，审计人员应当对内部审计的职能予以高度重视，重新对内部审计的职能进行良好的定位，在履行经济监督职能的同时，不断发挥其评价等其他审计职能，逐步实现从“单一职能”向“多重职能”的转变，正确处理好监督职能与其他各职能之间的关系，促进高校内部审计各职能之间平稳运行以及协调发展，提高内部审计的功效，促进学校事业良性发展。标签：内部审计论文; 审计风险论文; 审计软件论文; 审计质量论文; 会计与审计论文; 审计职能论文; 审计方法论文; 审计流程论文;