基于维护国家经济安全的审计预警机制构建，本文主要内容关键词为：预警机制论文,国家论文,经济论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
国家经济安全是一个国家能够利用各种手段，使国家免于或减少来自国内外诸多威胁，确保国家经济正常运行和持续发展的状态[1]。维护国家经济安全是政府的重要职责。政府审计是国家设置的独立的经济监督部门，通过构建审计预警机制，及时发现和建议调整经济运行中偏离国家经济安全目标的行为，并将其存在的潜在问题及时消除在萌芽状态，在维护国家经济安全中具有强大的监测和警示作用。
一、维护国家经济安全的审计预警机制构建意义
审计预警是审计机关依据预警审计方案对经济活动进行实时监控或定时监督，以获取审计疑点或重点信息并存储于审计预警数据库之中，在进行数据处理和对照有关指标进行综合分析之后，及时向有关经济决策机构发出预警信号，以防范和消除危害国家经济安全的隐患，确保国民经济持续、健康发展。抓紧构建和进一步完善维护国家经济安全的审计预警机制，是审计机关的一项十分重要而紧迫的工作。
第一，构建审计预警机制可以及时识别威胁国家经济安全的风险因素。在经济全球化时代，国家作为一个独立经济体集合，影响国家经济安全的因素极其复杂，既有政治环境、市场变化和国际贸易摩擦、资源配置与供给、法律法规和监管要求、自然条件、信息不对称等外部因素，也有组织机构、经营方式、资产管理、研究开发和技术投入、营运安全、员工健康、环境保护等内部因素。构建审计预警机制，强化事前监督、前移审计关口，实时监控国民经济运行情况，及时发现和准确识别威胁国家经济安全的风险因素，通过形成的审计信息报告提供给不同的经济决策机构，从而有助于提高经济决策的正确性。
第二，构建审计预警机制可以及时修正偏离国家经济安全目标的行为。政府审计是国家综合经济监督部门，它不仅是国家经济的监督者，也是一支庞大的信息队伍，所获取的经济信息和其他相关信息来自国民经济第一线的各地区、各部门、各行业和各单位，既有宏观的，也有微观的，并具有真实性和权威性[2]。构建审计预警机制，能够跨越部门、行业、领域的利益羁绊，客观地反映国民经济运行中出现的各种异动，前瞻性的反映各种倾向性、苗头性问题，有利于及时发现和调整偏离国家经济安全目标的行为，修正经济决策失误。
第三，构建审计预警机制可以及时应对损害国家经济安全的突发事件。现代经济社会虽然高速发展，却阻挡不住各种突发事件出现，这给国家经济安全带来巨大挑战。突发事件的发生具有偶然性和多变性特点，等到事件发生以后再考虑如何应对必然要付出更多努力和更大代价。构建审计预警机制，根据突发事件中审计机关介入可能发生的各种极端情况，加强预案建设，围绕国有资本安全完整、国家财政合规合法、社会保障资金和救灾专项资金使用，以及金融风险和金融安全等关系国计民生领域事件开展跟踪审计，有利于随时发现问题、随时提出建议、随时应对损害国家经济安全的各种突发性事件。
第四，构建审计预警机制可以及时提出保障国家经济安全的对策建议。国家经济安全内容涉及国家财政安全、国家金融安全、国家产业安全、国家信息安全、国家环境安全、国家民生安全等，根据《审计法》规定，政府审计范围涵盖了上述所有领域[3]。构建审计预警机制，通过加强事前审计监督及时发现危害国家经济安全的潜在问题，并深入到产生问题的深层次原因分析，进而有利于及时提出保障国家经济安全的对策建议。
二、维护国家经济安全的审计预警机制构建原则
审计预警机制的构建必须以宪法、审计法和有关法律法规为依据，以“准确预警、成功预控”为目标，以现代信息技术为支撑，遵循以下三条原则：
第一，“路径依赖”原则。“路径依赖”原则是由物理学中的“惯性”原理引申而来的，同时，它也是一个管理学中的概念。其意是指市场主体在运行的过程中，习惯于依赖以前自己所熟悉的路径。具体到国家经济安全问题上，就是指经济运行主体一旦习惯了它过去某种常用的运行方式和管理手段，就会对这种方式和手段产生依赖。一个有效地审计预警机制，首要任务就是及时发现威胁国家经济安全的风险源，而要想从复杂、易变的经济运行过程中及时发现风险源，就必须遵循“路径依赖”原则，从经济运行主体习惯使用的运行方式和管理手段入手，通过观察和分析，找出威胁国家经济安全的风险源并有针对性的进行评估，发布警示信息。
第二，“诱发联动”原则。“诱发联动”原则是系统论中的一个观点，它认为系统是由多个要素、多个环节紧密联系、协调统一构成的整体。一个要素产生波动，一个环节出现问题，都会使得各个要素，各个环节发生连锁反应，问题也会因此而蔓延。将这一原则运用到维护国家经济安全问题上，就是在构建审计预警机制时，必须充分考虑威胁国家经济安全的风险传导机制，包括内部传导机制和外部传导机制都需要加以考虑。然后还要根据发现的风险源分析出其可能蔓延、扩大、传导的所有路径以及其可能会诱发的其他问题。最后，在构建审计预警机制时再具有针对性的设置相应的防范机制。
第三，“内外兼顾”原则。“内外兼顾”原则是引申于管理学中的原理。在管理学中，市场主体的任何行为都会受到其内部环境和外部环境的影响。构建维护国家经济安全的审计预警机制，也必须考虑到威胁国家经济安全的内部和外部风险因素。既要考虑来源于国内的宏观经济调控政策、产业导向升级政策、金融货币政策等，也要考虑来源于国外的政治经济形势变化、金融风险和贸易壁垒等；同时，还要考虑经济运行主体管理不善、投资决策失误等内部原因以及市场变化等外部因素影响。也就是说，威胁国家经济安全的风险源和传导风险的机制既有来自于国内和国外的，也有来自于经济主体内部和外部的。要想实现维护国家经济安全目标，审计预警机制在构建时必须坚持“内外兼顾”原则，在警示国内国外、宏观微观风险源的同时，有效的对内部风险传导机制和外部风险传导机制加以高度关注。
三、维护国家经济安全的审计预警机制系统构造
基于维护国家经济安全而构建的审计预警机制是一个由多个控制系统组成的大系统，它由审计预警指标评价系统、审计预警信息处理系统、审计预警分级管理系统、审计预警人员组织系统和审计预警管理控制系统五个系统构成。在审计预警机制中，这五个系统彼此依存，紧密相连，共同发挥维护国家经济安全作用。维护国家经济安全的审计预警机制内部结构，如图1所示。
图1 审计预警机制内部结构示意图
(一)审计预警指标评价系统
审计预警指标评价系统首要任务是选取维护国家经济安全的评价指标，并对指标进行一致化处理，通过赋予所有指标权重以建立经济安全审计指数模型，为审计预警评价打好基础，做好准备。其次是在建立的审计预警指标体系基础上，在有关信息正确输入前提下，进行指标评价和结果分析，发出不同程度的影响国家经济安全的预警信息。
(二)审计预警信息处理系统
该系统首先要对有关国家经济安全风险的相关数据、信息进行收集，以便进行后续的评价工作。在相关信息和数据的采集过程中，既要关注信息来源的广度，又要关注信息来源的深度。信息来源的广度是要求收集信息和数据的渠道要尽可能的广泛，不仅可以通过审计机关对相关部门、行业单位进行调查获取，还可以通过互联网等渠道获取有用的国家经济安全信息；信息来源的深度是要求审计机关在收集有关国家经济安全信息时，不能仅仅局限于表面现象，而要通过表面现象深挖出隐藏于其身后的信息[4]。其次，在信息收集完毕之后，对所有影响国家经济安全的信息和数据进行有效性判别，筛选出有用的信息加以利用。再次，将处理过的有用信息输出到审计预警指标评价系统，以评估影响国家经济安全的风险程度，并将评估后形成的信息再输出到审计预警机制内的其他系统之中。
(三)审计预警分析管理系统
这个系统首先是将影响国家经济安全的风险按照其风险发生的概率、影响的大小等因素，划分为不同的等级，并采用不同的标示加以区分。其次是根据影响国家经济安全风险的预警分级标准来设计出不同的风险防范措施，并最终建立一个针对国家经济安全风险的防范对策库。这样做的目的在于可以最大化地利用以往的经验总结，特别是在风险源出现后，可以尽快对其进行风险评估并归级，然后再根据风险所处的等级从对策库中拿出已经实践检验过的、切实可用的防范和化解影响国家经济安全的风险应对措施。
(四)审计预警人员组织系统
审计预警人员组织系统最主要的任务就是从审计机关中选择出能够胜任防范国家经济安全风险的审计预警工作人员，包括预警部门负责人(总预警师)、数据采集人员、技术处理人员和对策制定人员等。审计机关对这些预警工作人员进行选择时，要根据不同的岗位需要选择具备不同的业务知识及相关技能的人，并要对所有被选择出来参与审计预警工作的人员进行培训，使所有的工作人员都能掌握风险防范、预控的基本技术。预警部门负责人(总预警师)要由具有业务能力、协调能力、公关能力强的人员担任；数据采集人员要从审计机关抽调具有敏锐观察力的人员，他们不仅要具备能够从诸多的迹象中发现影响国家经济安全的风险形成源头的能力，还要具备及时、准确、高效的收集相关信息和数据的能力；技术处理人员要从审计机关抽调熟悉计算机应用软件和数理统计分析技术的人员，他们的主要工作就是对数据采集部收集到的信息和数据加以处理和分析，以确定相关风险所处的风险等级；对策制定人员是审计预警组织中直接提出防范和消除危害国家经济安全风险的对策制定者，需要具备较强的理解问题、分析问题、解决问题的能力，能够熟练的运用审计预警指标和审计预警对策库。
(五)审计预警管理控制系统
这一审计预警系统的主要功能是规范、引导和控制整个审计预警管理活动，它贯穿了整个针对影响国家经济安全风险而构建的审计预警机制。可分为审计预警前馈控制、审计预警同步控制和审计预警反馈控制三部分。审计预警的前馈控制就是确保风险预警过程达到其预定的标准，而预先对其系统内部的人力、财力、物力实施的事前控制。审计预警的同步控制是针对审计预警机制的一种实时监督和检验，当控制系统发现问题时，可要求预警工作人员立即进行纠偏和补救，以保证审计预警机制在运行过程中不出现大的失误。审计预警的反馈控制是审计机关工作人员通过将审计预警机制防范国家经济安全风险的结果统计汇编出来，并同国家经济安全风险的实际情况加以对比，以发现问题、分析问题、解决问题的过程。如果通过预警，影响国家经济安全的风险得到较好的控制和防范，则说明审计预警机制运行是成功的；反之，则说明审计预警机制运行中存在问题，需要改进审计预警机制，以确保日后的预警工作不出现类似的失误。
四、维护国家经济安全的审计预警指标体系建设
政府审计凭借其强大的信息优势，监测威胁国家经济安全的各种风险因素，通过综合分析并与各项经济安全指标相比较，一旦发现这些指标偏离经济安全“临界值”，立即向政府经济决策部门发出警示信息，及时采取应对策略维护国家经济安全[5]。因此，充分发挥政府审计在维护国家经济安全中的作用，必须构建一套科学、规范，易于操作的审计预警指标体系。
(一)制定维护国家经济安全的审计预警指标体系建设原则
国家经济安全涉及领域广、影响因素多、评价难度大，这就要求首先制定若干指标设计原则，以便在构建维护国家经济安全的审计预警指标体系时，遵照执行。
1.科学性原则。审计预警指标体系总体结构设计是否科学，直接关系到警示信息的质量。因此，指标体系的设计应以科学的理论为依据，要符合经济体系运行的特点、性质和内在的关系。这是建立审计预警指标体系的基准点和出发点。
2.完备性原则。审计预警指标体系是一个多层次、多内容、多影响因素的复杂系统，需要各重要方面的指标反映，如果缺少任一个重要方面的指标，就很难准确的反映国家经济安全的实际状况。因此，审计预警指标体系内容必须在整体指标和具体指标设计上达到完备、无缺。
3.重要性原则。是指在审计预警指标设计上忽略次要的指标，选择那些能够突出反映国家经济安全本质的关键性指标。重要性原则不仅要贯穿于各级预警指标的选择中，还要体现在预警指标结构优化中。也就是说，尽可能用最少量的预警指标，实现最大限度的预警需要。在国家经济安全审计预警指标选择的实践中，应通过具体试验确定需要多少级预警指标以及每一级预警指标又具体需要多少项预警指标。
4.可操作性原则。进行审计预警时，应当计算出准确的量化数据，否则，就难以对国家经济安全进行准确地预警。可操作性包括两方面的含义：一是直接测得预警指标的准确数据；二是预警指标本身虽然不能直接测得数据，但可以通过可靠的统计方法来获得。
5.独立性原则。是指每个审计预警指标都是独立的，其内涵必须是明晰的、不相互重叠或不互为因果。通过对预警指标的逐级内涵分解，并进行横向间比较分析和规范研究，剔除那些相通、相近、含义不清、互为因果的预警指标，使每个预警指标在横向上和纵向上都具有独立性。
6.可比性原则。是指主要的审计预警指标在计算口径、范围和计算方法等方面满足一致性要求，以便于对不同层次的经济安全状况做出反应。
(二)建立维护国家经济安全的审计预警指标体系架构
国家经济系统是一个复杂系统，按照系统递阶分解原则，维护国家经济安全的审计预警指标体系，也应该是一个分层的树状结构，即每层指标既是上层指标的子类指标，又是下层指标的父类指标。我们设计的国家经济安全审计预警指标体系由三层构成：顶层是国家安全预警指标，第二层是国家经济安全、国家政治安全和国家军事安全预警指标，第三层由财政安全、金融安全、民生安全等直接影响国家经济安全的预警指标和社会安全、环境安全等间接影响国家经济安全的预警指标所构成。维护国家经济安全的审计预警指标体系架构，如图2所示。
图2 审计预警指标体系架构示意图
(三)设计维护国家经济安全的审计预警指标体系内容
从当前实践与研究成果看，影响国家经济安全的因素极为复杂，政府审计机关受其资源限制，目前还不具备独立承担发布维护国家经济安全的全部预警信息的能力，也就是说，它提供维护国家经济安全的预警信息不可能覆盖所有的指标内容。鉴于此，我们以政府审计工作能够收集到的数据为基础，设计出涉及财政安全、金融安全、民生安全、能源安全、产业安全、信息安全、对外经济安全、国有企业资产安全、社会安全、环境安全、权力运行安全、制度与政策安全以及国防安全十三个大领域的一级指标和若干二级指标。
国家经济安全审计综合指数的计算步骤如下：
第一，利用政府审计活动所收集到的信息，对国家经济安全各单项指标打分；第二，赋予各项国家经济安全指标相应的权重；第三，加权平均计算国家经济安全综合指数。
通过计算出的国家经济安全审计综合指数，将其与预先设定的安全值范围进行比较，就可对国家经济安全进行评价，发出预警信息。
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