开展“热钱”审计的几点具体思路，本文主要内容关键词为：几点论文,热钱论文,思路论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
众所周知，人民币汇率持续上升，将导致“热钱”（Hot Money）大量涌入我国境内，给我国经济发展带来极大的冲击。因此，加大对“热钱”的审计力度，通过审计发现“热钱”非法流入中国市场的渠道和方式，并有针对性地进行监控，对维护国家金融安全，发挥审计的“免疫系统”功能甚为重要。
“热钱”又称国际游资，其特征主要是高度流动性和高度敏感性，主要采取短期投机的方式快速进出中国境内以逐利。“热钱”流动的一个主要途径是银行系统，因此对银行的监管是对“热钱”监管的重要内容。针对“热钱”流入的渠道和方式，结合目前的审计现状，笔者提出以下几点审计思路：
利用银行信息系统，开展计算机审计。“热钱”流动除通过地下钱庄外都必须进行结售汇，商业银行信息系统对于这样的交易信息都有完备的保存，完全可以通过计算机语句的检索提取出银行的所有结售汇记录。目前，八家商业银行都按照审计署的要求，将指定数据按期导入到署定数据库中，这为开展“热钱”计算机审计提供了有利条件。利用计算机可以实现对客户分类的总量、趋势、集中度等因素分析，查找集中办理结售汇业务、与客户性质不匹配的大额结售汇、结售汇趋势发展极不正常等异常情况，并进一步延伸、核实。
关注化整为零的结售汇业务。根据有关规定，银行对于20万美元以下贸易项下结汇和5万美元以下资本项下结汇并不会有太严格的审核。因此，对结汇资金刚好低于上述标准且频繁结汇的客户应作为重点审计对象。
借助外部力量，到海关、外管局等单位进行延伸审计。根据《结汇、售汇及付汇管理规定》，用汇款方式结算的贸易出口外汇持出口收汇核销单结汇，资本项下结汇需经外管局审批。因此，审计时需查看盖有海关“验讫”章的核销单、发票、汇票副本、核销单号码及外管局审批文件等相关材料。检查银行所保存企业提供结汇资料的完整性，是判断交易真实性的一条途径；到海关延伸核实报关单及审批文件的真实性，到外管局延伸调查出口收汇核销单的真实性是判断交易真实性的另一条方便、快捷的途径。
借鉴传统贷款审计的思路和经验。例如对于客户性质和背景的判断。传统贷款审计对关联企业骗贷、互相担保骗贷等问题进行审计时，经常采用通过企业注册地址、法人姓名、财务人员姓名、联系电话等多个因素进行综合分析的思路。在判断结售汇企业是否具有真实贸易背景时，也可借鉴上述思路，判断交易企业间是否存在异常关联。