赵仁刚[1]2008年在《论税收成本与效率》文中研究说明随着税收制度和税收征管模式的不断改革,税收征管技术的不断创新,税务人员素质的不断提高,具备了改进我国税收征管效率的一些条件。但是,客观地讲,我国目前的税收效率并不很高,特别是与西方发达国家相比来说,我国的税收成本还处于比较高的状态。如何有效的降低我国的税收成本,提高税收效率逐渐被提到正式议程。另一方面,随着适应社会主义市场经济要求的税制框架和科学严密的税收征管体系的建立,税务管理开始由“粗放型”向“集约型”转变,对此,国家税务总局提出了“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想,从而把降低税收成本与提高征管效率列为深化征管改革的一项重要内容。本文首先对税收成本的内涵做出一个比较全面的阐述、对组成税收成本的因素有一个全面的认识,掌握税收成本的内涵,了解税收成本的组成因素。并通过对税收成本的几个相关指标进行说明,了解掌握评价税收成本的基础要素。其次,对税收成本与效率产生影响的几个主要因素进行研究,如:税制因素、税收征管因素、社会环境因素、经济因素等,了解这几个因素对税收成本与效率产生的作用和途径。再次,对我国税收成本的现状进行阐述,并剖析造成我国税收成本较高、效率较低的几个原因所在。最后提出降低我国税收成本、提高税收效率的几个途径。本文主要采用了如下的研究方法:1、实证法本文将理论研究与实际工作相结合,运用实证税收分析来说明我国税收成本与效率的现状。2、系统分析方法系统是同类事物按照一定的关系组成的整体,系统中某一事物的变化势必影响到系统中其他事物的稳定与发展。同样影响税收成本与效率的因素不是单一的,而是系统的。每一个因素之间也不是孤立的,而是相互联系的。采用系统分析方法,有利于我们能全面的、准确的、系统的认识到影响税收成本与效率的因素,有利于我们能提出提高税收效率、降低税收成本更为有效的方法。3、比较分析方法将西方发达国家的税收成本与效率与我国的进行横向比较,将我国内部不同区域的税收成本状况进行纵向比较,探索并发现影响我国税收成本偏高、税收效率较低的原因所在。税收成本与效率是税收理论研究和征管实践中的一个重要课题。研究我国税收成本与效率,具有很强的现实意义:一是可以增强税收征管人员的效率意识,摒弃长期以来形成的“无本治税”观念;二是可以探索建立相关评价指标,对我国税收效率现状做出客观全面的评价;三是可以明确税收征管工作的改进思路,促进我国税收征管效率水平不断提高。
王长宇[2]2016年在《中国税收成本问题研究》文中研究说明1994年税制改革以来,在分税制提出的提高“两个比重”的指导下,中国税收收入得到了大幅提高,各级政府拥有足够的财力来发展经济,保障了中国经济二十多年来的飞速发展。然而,随着经济的发展,中国税收改革相对滞后,税收造成的征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本也大幅提高。其结果便是税收调控经济的职能不断弱化。在中国经济增长遭遇下行压力的背景下,面对“调结构、促转型”的要求,如何优化中国税制、降低税收成本,成为全面深化改革、提升经济增长的质量的关键。因此,对中国税收成本问题进行研究,具有重要的理论意义和实践价值。本文在对相关文献的梳理和总结的基础上,构建了税收成本的基本理论框架,将税收成本具体分为征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本四方面。通过对税收四方面成本的分析,在借鉴国外经验的基础上,提出了改善中国税收成本过高的政策建议。本文的创新性工作主要包括以下五点:第一,对税收的经济成本和社会成本进行区别定义,并将对税收成本的研究范围从征税成本、纳税成本、经济成本扩充至社会成本。通过对税收四类成本进行分析和比较,得出了影响各类成本的因素,以便得出降低税收成本的途径。第二,通过横向比较和纵向比较的方法,研究我国税收征纳成本的现状,从税收征收和纳税成本的共性和特殊因素进行分析。由于税收征收平均成本与征税费用呈U型关系,税收征税成本的降低并不意味着必须降低征收费用,需要针对具体问题来分析:对于诸如国地税分设造成的成本上升,需要改革机构,减少征收费用,以此来降低征税成本;对于因税收稽查不够而造成的成本上升,需要加大税收稽查力度,以此来降低征税成本。第三,利用巴罗思想,测算了我国的税收经济成本,分析了影响税收经济成本的直接因素和间接因素,并进行了实证检验。结果显示:税制结构、税收负担是影响我国税收经济成本的直接因素,所得税比重过低、税收负担持续增加是我国税收经济成本持续扩大的主要原因;通过东部地区和中西部地区的对比,发现落后地区对税制结构和税收负担更为敏感,改善税制结构、降低税收负担是中部地区崛起、西部大开发的关键。第四,利用熵值法,从收入差距、环境污染、房价上涨三方面测算了我国的税收社会成本,分析了影响税收社会成本的主要影响因素。熵值法构建的税收社会成本综合指标显示2004年至2014年间税收社会成本增长了15%左右,通过与税收经济成本的增长幅度对比,可以看到税收社会成本增幅偏低,但是并不意味着社会税收成本较低,而是由于各类税收社会成本已经在高位运行。第五,利用通过借鉴欧美发达国家和亚洲发达国家先进的税收管理经验,指出我国税收管理在税收立法、税收管理体系和税收环境等方面存在不足。
杜剑[3]2008年在《我国税收征纳成本研究》文中进行了进一步梳理在市场经济条件下,政府是建基于民意和公共权力之上的一种政治性组织。政府的基本使命是响应公众的需求,为公众提供公共产品和服务,谋求公共利益。但是,公共产品和服务的提供要消耗经济资源,即要付出成本,这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿,因此,运用国家强制力对私人部门进行征税成为公共提供的主要成本补偿机制。政府通过征税方式将资源从私人部门向公共部门转移过程中,必然要耗费一定资源,它是满足资源配置效率所不可避免的成本,这种成本即税收征纳成本。合理控制税收成本,有利于组织财政收入,减少税收对经济的扭曲,实现公平与效率目标。因此,税收成本问题日益受到世界各国的关注。遗憾的是,由于受传统治税理论和思想的影响,我国税收实践中长期以来存在着不重视税收成本的现象:上至决策部门,下至各级执行机构,认为只要能完成税收计划任务,多增加税收收入,就可以不惜成本增加投入,也不用考虑纳税人的负担,“无本治税”的观念较深。改革开放以来,我国税收在国民经济中的地位不断得到加强,所起的作用也日益扩大。但是,税务部门自身,包括社会各界,所关注的关于税收的焦点,仍然停留在税收的不断增长的收入规模上,很少提及有关税收的成本问题。近几年来,税收征纳成本作为体现税收分配效率、政府征税的代价以及纳税人所要额外承担的税收负担的范畴,才日益引起了理论界和实践部门的重视。根据世界银行2006年发布的报告显示,中国需要交纳47个税种,占总利润的77.1%,办税时间共需要872个小时,纳税成本高居175个受调查国家(地区)中第8位。另据有关资料显示,目前美国国税局税务人员只有12万人,每年征税1万多亿美元,人均征税额近1000万美元;日本国税厅税务人员约9万人,而每年征收的税收总额相当于我国的10倍,人均征税额为11.1亿日元。从1995年测算的征税成本来看:美国约为0.6%,日本约为0.8%,法国约为1.9%,加拿大约为1.6%,英国约为1.7%,澳大利亚约为1.07%,新加坡约为0.95%。与此形成鲜明对比的是:我国现有税务干部近百万人,2003年人均征收税款约250万元(人民币),仅预算内支出的征税成本就在5%以上,个别地区甚至高达20%,如果加上尚未进入统计的预算外支出,则成本更高。上述数据对比的结果表明,在我国经济转轨时期税收收入快速增长的背后税收成本偏高己是不争的事实。这就引发了以下两个问题:为什么我国税收成本如此之高?如何有效降低税收成本?本文试图通过对税收征纳成本的概念、特点、影响因素等方面的描述与分析,借鉴国外控制税收征纳成本的理论与实践经验,在考察影响我国税收征纳成本各因素的基础上寻求控制我国税收征纳成本的有效途径,增强纳税人与相关部门的税收成本意识,为提高纳税人权利保护意识,进一步推进我国税制改革提供一些参考。全文共分六章。第一章导论首先介绍选题的意义,其次说明文章研究内容与方法,最后说明文章的创新点与不足之处。第二章是国内外已有税收征纳成本研究成果的综述。第三章对税收征纳成本进行规范分析,首先界定税收征纳成本内涵,包括其概念、特点、衡量指标;其次运用制度经济学、博弈论、行为经济学、预期效用最大化模型等理论探讨了税收征纳成本的依存转化关系并分析了税收征纳成本的一般影响因素,如税基、税率、稽查概率和处罚率、税务机关设置、税务机关人员素质、税务机关社会信用体系等对税收征纳成本的影响;最后结合心理学与税收学,构建了示范人——模仿人模型,并在此基础上对预期效用最大化模型及征纳双方博弈模型进行了进一步分析。第四章对影响我国税收征纳成本的现实因素进行了考察。在对我国税收征纳成本概况分析的基础上,从影响税收征纳成本的主体、客体、操作和环境等多个视角对税务机关人员素质、纳税人权利、税收制度、税收征管制度和税收环境等影响我国税收征纳成本的现实因素进行了考察,并通过人力资本与人均征税额的相关性模型对我国税务机关人员素质对税收征管成本的影响进行了实证研究。第五章对西方发达国家影响税收征纳成本的因素进行横向比较,分析原因,总结他国经验,以期从发达国家控制税收征纳成本的制度设计和安排上得到一些解决我国目前税收征纳成本问题的有益借鉴。第六章根据前面各章分析,提出控制税收征纳成本的原则,就纳税人权利、纳税人意识、税收制度、税收征管制度和税收环境等影响我国税收征纳成本的主要因素的改进路径提出了相应的政策建议。本文可能的创新之处在于:一、本文在对税收征纳成本一般理论研究的基础上,试图从影响税收征纳成本的主体、客体、操作和环境等多个视角对影响我国税收征纳成本的现实因素进行考察,并在此基础上借鉴国外控制税收征纳成本的经验,探讨了我国控制税收征纳成本的路径选择:除需要站在宏观的角度考虑税制、税种、税目、税率以及征收方法的设计是否经济合理外,还需要关注纳税人的行为,重视纳税人权利的实现、国人纳税心理的健全及社会信用体系等整个税收大环境的建设等方面的问题,尤其突出我国控制税收征纳成本必须健全社会心理,以矫正“外部归因”思维习惯。全文以理论分析为基础,探讨了国际经验在我国应用的可行性问题,最终落脚于我国税收征纳成本控制的具体途径,具有一定的现实指导意义。二、本文积极探索经济学与社会心理学之融合,构建了税收领域的“示范人——模仿人”模型,并在此基础上研究纳税人行为,也因此将税收征纳成本的研究置于经济学与社会心理学的交织视野之下。在“示范人——模仿人”模型的分析框架下,本文对预期效用最大化模型和征纳双方博弈行为进行了深入分析,推导出税务机关稽查行为与纳税人逃税行为的均衡解,证明“示范人——模仿人模型”下的税务机关征管成本均衡解低于一般情况征纳双方博弈行为下的税务机关征管成本的均衡解,即税务机关集中资源对纳税人中的示范人群体进行稽查、征管是降低税收征纳成本的有效途径。此种不同学科间的交叉融合研究是本文在税收征纳成本研究上的一个有益尝试。另外,本文通过对“示范人——模仿人”模型框架下征纳双方博弈分析,提出:完善的社会信用体系能有效降低税务机关甄别纳税人和模仿人的税收征管成本,进一步凸现了社会信用体系在控制税收征纳成本中的重要作用。三、本文在分析我国税务机关人员素质对税收征管成本的影响时,通过“人力资本与人均征税额”的相关性模型进行了实证研究,将税收征管成本作为因变量,经济发展水平与税务机关人员素质作为自变量进行分析,回归结果证明我国税务机关人员素质与人均征税额呈正相关关系。因此,提高税务机构人员素质能有效地降低税收征管成本,提高税收征管效率。
杨帆[4]2005年在《税收成本有关问题研究》文中指出任何国家的正常运行都离不开税收作保障,而一个企业不论在哪个国家和地区都要面对所在国的税收征管,这是不可回避的事实。国家征税不可能没有成本,企业纳税也不可能没有成本,而且税收对于企业而言,本身就是一种成本支出。因此,对税收成本有关问题的研究,对于分析我国税收成本的现状及存在的问题、适应我国经济发展的客观需要、丰富我国税收理论体系、健全和完善我国税收制度及税收政策、提高税收征管效率、培养纳税人依法纳税的意识和完善我国税收法制环境具有重大意义,而且有利于探寻控制和降低税收成本的有效途径。本文的总体思路是:通过对税收成本的系统分析,将我国的税收成本划分为政府税收成本和企业税收成本两部分。有针对性的分析这两类税收成本的现状和成因,力求对我国税收成本问题做较深层次的理论探讨,并在此基础上提出相应的降低我国税收成本的措施和建议。全文共分为五个部分第一部分——导论 该部分主要是对税收成本的概念和分类进行辨析。根据本文的研究目的,本文将税收成本定义为:在现存经济条件和体制下,政府(国家)实施税收分配全过程中,政府为了取得税收收入和企业为纳税而耗费的各种费用之和。按照税收成本的承担对象将税收成本划分为政府税收成本和企业税收成本比较适合我国的国情,因为我国目前是流转税和所得税并重的税制,其他的税种相对于流转税和所得税而言比例较小。解决流转税和所得税的税收成本问题,会为其他税种税收成本的降低提供较好的思路和建议。第二部分——政府税收成本 该部分主要分析我国目前政府税2收成本的构成、现状及其成因,并提出了解决的措施和建议。政府税收成本是指在现存经济条件和体制下,政府(国家)实施税收分配全过程中,政府为了取得税收收入而付出的代价,即政府为取得税收收入所耗费的各种费用之和。政府税收成本有广义和狭义之分。广义的政府税收成本包括税收立法成本、税收征管成本和社会遵从成本等;狭义的政府税收成本通常只包括税收立法成本和税收征管成本。本文采用的是狭义的政府税收成本的定义。我国经济发展的现状、繁琐复杂的税制、税务机关各种资源配置不合理、实际操作中存在不少违规现象和税收环境的法制化进展缓慢等都是导致我国政府税收成本偏高的直接原因。本文认为,只有通过简化并完善我国的税制、提高税务人员综合素质、精简机构、强化税务机关内部管理、增强税务机关的税收成本意识并建立成本核算制度、加强税收征管和改善我国税收环境等途径,才能达到降低我国政府税收成本的目的。第三部分——企业税收成本 该部分主要对企业税收成本的构成、现状及其成因进行分析。企业税收税成本是指在现存经济条件和体制下,国家(政府)实施税收分配全过程中,企业为了缴纳税收而付出的代价,即企业为缴纳税收所耗费的各种费用。企业税收成本也有狭义和广义之分:狭义的企业税收成本指企业上缴的各种实体税款,即是企业纳税直接成本;广义的企业税收成本,不仅包括纳税直接成本,还包括税收遵从成本,即为上缴税款、履行纳税义务而发生的与之相关的一切费用,如税收滞纳金、罚款、办税人员工资、办税用品费和企业税收筹划的成本等。从企业视角透视,企业税负过重,而且不同经济性质、行业和地区的企业税负水平不同;我国税收征管制度不规范、税务管理改革进程严重滞后于税制的现代化进程;企业内部责任不明、办税人员素质不高且纳税意识淡薄,以及企业对税收筹划不够重视等是造成企业税收成本高的直接原因。第四部分——税收筹划成本 主要对税收筹划的成本进行了分析和研究。税收筹划本身并不是无偿的,它虽降低了企业的纳税成本,但企3业也要为此付出相应的代价。税收筹划成本按照其性质不同分为固定税收负担、管理成本、风险成本和变动税收负担等四类成本。在税收筹划时使这四项成本同时最小是不现实的想法,选择企业最优税收筹划方案的标准应该是以上四种成本之和最小的方案。企业的税收筹划行为对政府和企业的税收成本的影响主要取决于企业税收筹划方案的效果。如果企业的税收筹划方案是成功的,政府和企业的税收成本都会得到降低,从而形成一种“双赢”的局面;反之,政府和企业的税收成本都会上升,从而形成一种“双亏”的局面。所以,政府应该正确引导企业进行税收筹划,而不是阻止企业进行税收筹划,同时,企业也应该在不违法的前提下进行税收筹划,而且要对税收筹划的成本进行正确的分析,为在税收筹划过程中形成政府和企业“双赢”的局面打下坚实的基础。第五部分——政府和企业税收成本之间的协调 该部分主要对两者之间的联系与区别进行了分析,本文认为政府和企业税收成本之间协调的途径是构建新型的税收征纳关系,并以我国“金税工程”为例进行了分析。政府税收成本和企业税收成本之间的关系是辩证统一的,既对立又统一,其关键就是如何认识和处理二者之间的征纳关系。实现两者协调的途径是构建我国新型税收征纳关系。税收征纳关系是在国家监督和保障人民履行纳税义务的过程中通过特定的执法部门同纳税人之间形成的依法管理关系,并在此基础上派?
郭黎彬[5]2012年在《云南省国税部门税收征收效率研究》文中研究说明在当前我国税收收入增长速度超经济增长速度的时代,税收成本问题越来越受关注和重视。如果税收收入的快速增长总是伴随着税收成本的高增长,那么税收效率将会受到质疑。本文基于规范行政成本的视角,通过深入研究云南省国税部门税收征收效率问题,建立三元回归分析模型,试图找到税收成本各个组成部分与税收征收效率之间的关系和规律,从而提出优化云南国税部门税收征收效率的建议。本文研究发现,云南国税部门税收征收效率受到税收收入和税收成本变动影响,尤其是人均税收收入和人均税收成本的影响。并且,通过建立回归模型得出结论,云南省国税部门税收征收成本三大组成部分与税收征收效率的关系,即人员经费和项目经费均与税收征收效率成正相关关系,公用经费与税收征收效率成负相关关系。根据微观个案和宏观总量的分析,本文提出,为达到优化云南省国税部门税收征收效率的目的,就要规范云南省国税系统税收征收成本结构,增强税收成本意识,促进税收经济协调增长。本文创新之处：一是运用云南省16个州市国税部门人均税收收入和人均税收成本数据,在坐标轴上建立散点图,根据图表揭示的规律把16个州市国税部门的税收征收效率分为四类进行微观分析,并找出差异原因。二是运用云南国税部门16年的税收征收效率、人员经费、公用经费和项目经费数据,建立了三元线性回归模型,从宏观总量上深入分析了影响云南国税部门税收征收效率的因素。
钟晓敏, 庄序莹[6]1995年在《论税收与效率》文中指出论税收与效率钟晓敏，庄序莹税收与效率的研究应包括两个方面：第一，作为政府筹措资金的重要手段，税收收入的多少决定着社会经济资源在公共部门和私人部门中的使用比例，从而对资源的配置产生效率影响。在这方面，我们主要分析和研究税收筹资的适当范围，说明在哪些领域...
李玥[7]2017年在《弥勒市国税局税收成本优化研究》文中指出税收成本是税收活动必须付出的代价,如果能够合理控制税收成本,既有利于组织财政收入,又可以让税收事业更健康发展,实现效率与公平的双重目标。反之,则会造成一些负面影响,降低社会的满意度。近年来,我国税收收入的不断增长,对国家建设和改善民生起到了推动作用。但与此同时,税收成本也在激增,引起了社会各界的关注。尤其是基层国税部门,由于种种原因,其税收成本近年来一直居高不下。从目前税收成本的现状来分析,存在许多的问题需要解决,在一些关键的指标上,仍然与发达国家存在着不小的差距。当然,这也说明,税收成本有进一步降低的空间。因此,对于基层国税部门的税收成本研究,具有比较重要的现实意义。本文是笔者在完成了必要的理论知识学习后,对税收成本的内涵及相关理论、指标有了比较系统的认识,尤其是比较系统分析了税收成本的具体范围,厘清了感性认识与理性认识的区别,能够在分析弥勒市国税局税收成本问题时更有针对性。本文采取了理论与实证相结合的方法。在运用理论时,立足多年来在云南省弥勒市国税局工作的经历,比较全面分析了弥勒市国税局的税收成本现状及存在的问题,并从实际出发,对这些问题的成因进行了一定的分析。本文以解决实际问题为导向,同时结合发达国家在降低税收成本的措施,不断取长补短,借鉴所长,认为要想降低弥勒市国税局的税收成本,应当要在坚持法治等五项原则的基础上,从宏观和微观两个层面去进一步努力,具体包括全面落实税收法定、科学合理设置税务部门等等方面入手,通过增强税收成本意识、完善税务代理、推进征管改革等措施,找到有效降低税收成本的方向,进而不断提高税收效率。
朱晓波[8]2002年在《税务行政管理目标模式的确立及相关要件选择》文中研究说明“管理”是一个人类普遍关注的既古老又现代的话题。在现代社会中，管理和效率已经成为各行各业的共同目标，注重管理、讲求效率已经成为社会经济、政治、行政工作的重要内容。纵观人类对管理的一般认识，管理是指一定组织中的管理者，为了高效率地达到既定的目标，运用一定的职能和手段对管理对象进行决策、计划、组织、协调、控制和监督的活动。管理具有两重性。一方面，管理既包含生产力和科学技术组织方面的问题，另一方面管理也包含生产关系和上层建筑方面的问题。如果从管理涉及的上层建筑和生产关系角度看问题，各种不同社会形态中的管理目的根本不同；但是从生产力和科学技术组织方面看问题，不同社会形态中的管理又基本相同。因此我们可以说，无论管理的对象如何，在具体内容不同的各类管理活动中，管理的科学性和管理的技术方法具有相通的共性。管理基础理论和基本方法对于任何管理活动都具有相同的意义。税务管理是一门涉及内容广泛又相对独立的管理科学。如果不考虑不同社会形态中上层建筑和生产关系问题，税务管理的科学性和管理技术的先进性是世界各国普遍重视的问题，也是税务管理活动中要不断面对的问题。从管理一般的理论分析，税务管理是国家有关职能部门为载体，对税收分配活动进行决策、计划、组织、协调、控制和监督的活动。税务管理活动可以进一步划分为广义的税务管理、中义的税务管理、狭义的税务管理。广义的税务管理是以税收为对象的各种管理，包括税收立法管理、税收执法管理和税收司法管理。广义税务管理的载体包括国家立法机关、税务职能部门和相关的司法机关。广义税务管理是法律管理、行政管理、经济管理的共同作用结果。中义的税务管理是税收执法管理，包括以纳税人为对象的税收征收管理和以税务管理机关工作人员为对象的税务行政管理。从理论上定性，中义税务管理的载体是国家税务职能部门。但从实际工作角度研究，国家各级税务机关、财政机关、海关都是中义税务管理的载体。狭义的税务管理是指税收的征收管理。狭义税务管理的载体和中义税务管理相同，两者的区别在于管理对象的选择和确定有所不同。以税务管理机关工作人员为对象的税务行政管理是税收执法管理中不可忽视<WP=3>的重要内容，是决定税收征收管理效果的重要因素。目前，我国的税务行政管理明显存在组织机构庞大、行政决策过程迟缓、官僚化倾向导致了“程式化”行政现象严重的状况，削弱了税务机构的行政工作效率。可见，改革和完善税务行政管理的要求和任务已经迫在眉睫。然而，一直以来，税务行政管理研究又基本是我国税收理论和实践界研究的空白。实践工作需要的紧迫性和理论研究的相对薄弱形成了尖锐的矛盾，不解决这个矛盾，税务行政管理就会处于相对松散、无序的状态，严重影响税收工作的效率，形成较高的税收工作成本，既增加了财政负担，也增加纳税人负担，甚至成为征纳双方矛盾的焦点。因此，加大理论和实践工作的力度，探索有实际意义，操作性强的税务行政管理模式和方法，是解决此问题的主要途径。本文针对上述的问题，根据管理学和税收学的基本理论和实际情况，从理论上研究和探索了管理一般和税务行政管理的关系，对税务行政管理的原则、税务行政管理基本模式、税务行政管理风险防范、税务行政管理绩效评价、税务行政管理环境建设等问题进行了较深入、细致的研究。全文共分七章：第一章以人类管理思想的演变为主线，在揭示人类管理思想演变规律的同时，分析了税务行政管理思想与人类一般管理之间的关系。介绍了人类发展过程中著名的管理学家的基本管理学观点，描述了我国税务行政管理的基本发展轨迹，得出以下几点结论：1、人类管理思想的形成和演变是人类社会发展的必然结果。一般管理思想是具体管理活动的基本依据。2、税务行政管理的历史变迁轨迹说明，税务行政管理理念应该独立于一般的税收管理理念而存在，加强税务行政管理是税务工作的重要内容，而税务行政管理的理论不足和实践环节薄弱为税务行政管理的理论研究和实践提供了广阔的空间。3、人类管理思想演变对税务行政管理的激励表现在：（1）人类管理思想的演变为税务行政管理的产生提供理论基础。（2）人类管理思想的演变为税务行政管理提供了理论模式。（3）人类管理思想的演变激励税务行政管理改良。4、行政效率是税务行政管理的目标、是税务行政管理的出发点和归属，是税务行政管理工作优劣的衡量指标。第二章比较全面的阐述了税务行政管理的基本原则，包括效率原则、权限原则、责任原则、简便原则、激励原则。提出这些原则为构建税务行政管理模式、确定税务行政管理目标奠定了理论基础。<WP=4>第三章重点介绍了一般管理要件，分析一般管理活动的内在规律和必要条件。有针对性地、详细地阐述了管理组织要件、制度要件、人事要件、文化要件、激励机制等，强调管理活动系统性和各管理要件之间的协调、配合。为建立税务行政管理模式提供了理论依据和具体的参照系。第四章在遵从管理一般规律的基础上，设计了税务行政管理的要件构成模式，并且评价和分析了税务行政管理要件现存
张诗东[9]2005年在《政府公共税收成本与效率分析》文中研究说明自古以来，有财方有政。一国政府机构的正常运转，职能的有效行使，必需以一定的资金作为支持与保障，或者说，政府的公共管理活动必然发生一定的成本费用。一方面，这种成本费用主要是通过取得的公共税收来支付；另一方面，公共税收的取得、管理及支配过程本身也是一种公共管理活动，同样需要支付成本，我们称之为税收成本。实现税收成本最小化、效率最大化是政府在税收管理活动中应该始终坚持的重要准则。本文通过对税收成本与效率的理论与实证分析，探析我国税收成本偏高的原因，提出降低税收成本、提高税收效率的对策，以增强政府部门在公共管理活动中的成本意识，并为其决策时提供一些参考。研究内容主要有三个方面： 一、税收成本与效率的基本理论研究。主要是综合国内外对税收成本与效率的理论研究情况，并在此基础上对税收成本与效率的概念进行梳理与描述，对衡量与反映税收成本与效率的主要指标进行整理与归类，并分析指标、成本与效率间的某些内在联系。 二、税收成本与效率的现状评估分析。主要是从宏观和具体实例两个层面分析当前税收成本与效率的现状，进一步说明某些主要指标对税收成本与效率的影响程度与趋势 三、降低税收成本与提高税收效率的对策研究。这是本文的重点与核心内容，也是研究的最终目的。一方面罗列出影响税收成本与效率的主要因素，包括经济因素、财政因素、税法因素、税制因素、管理因素、社会环境因素等；另一方面提出降低成本、提高效率的途径与方法，主要包括树立成本与效率意识、完善税收立法、健全税收法律制度、改革税制、优化税收征管、培植税源、强化内部管理、规范征管机构、发展税务中介等。
周江[10]2008年在《县级国税机关征税成本问题的现状分析及对策研究》文中研究表明成本管理是经济管理的重要基础,对于参与国民收入再分配、在国民经济管理中发挥调控作用和监督职能的税收工作来说,研究探讨税收征管成本问题,加强征管成本管理有着重要的现实意义。县级国税机关作为国税系统最基层的层级组织,身处征收管理第一线同时又身兼税收管理功能,它既是国家各项税收政策及征管规程的传达、贯彻者,又是直接组织和落实者,位置相对独特,作用无可替代。与城市征税成本比较而言,县域经济税源的丰裕度和集中度较差,因而县级国税机关所耗费的征税成本普遍高于全国平均水平。本文以湖北省G县国税局为个案,结合自身的税收实践和国内外税收成本的有关理论,比较系统地分析了县级国税机关征税成本偏高的内外部影响因素,寻找理论与基层实践的切入点,提出了有针对性和可操作的降低县级国税机关征税成本的有效途径。
参考文献：
[1]. 论税收成本与效率[D]. 赵仁刚. 中国海洋大学. 2008
[2]. 中国税收成本问题研究[D]. 王长宇. 首都经济贸易大学. 2016
[3]. 我国税收征纳成本研究[D]. 杜剑. 西南财经大学. 2008
[4]. 税收成本有关问题研究[D]. 杨帆. 西南财经大学. 2005
[5]. 云南省国税部门税收征收效率研究[D]. 郭黎彬. 云南大学. 2012
[6]. 论税收与效率[J]. 钟晓敏, 庄序莹. 财贸经济. 1995
[7]. 弥勒市国税局税收成本优化研究[D]. 李玥. 云南财经大学. 2017
[8]. 税务行政管理目标模式的确立及相关要件选择[D]. 朱晓波. 东北财经大学. 2002
[9]. 政府公共税收成本与效率分析[D]. 张诗东. 国防科学技术大学. 2005
[10]. 县级国税机关征税成本问题的现状分析及对策研究[D]. 周江. 华中师范大学. 2008
标签：财政与税收论文; 税收论文; 税收征管论文; 税收筹划论文; 税收原则论文; 美国税制论文; 行政管理工作论文; 企业经济论文; 环境经济论文; 经济模型论文; 企业环境论文; 企业税务论文; 管理成本论文; 组织环境论文; 控制环境论文; 经济学论文; 纳税论文; 控制活动论文; 国家部门论文; 社会成本论文; 税务师论文;