我国税源监控存在的问题及完善建议，本文主要内容关键词为：税源论文,建议论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税源监控指的是税务机关根据税收有关法律、法规，通过系统的、规范的、现代化手段和方法，对税源进行全方位的监测、管理和信息跟踪，并分析预测税源发展变化趋势，有效地防止税款流失的一系列税收管理活动。税源监控是税收征管的基础，贯穿于税务管理的全过程。加强税源监控是税收征管科学化、现代化的需要，也是构筑“多元申报、集中征收、分类管理、重点稽查”征管模式的需要。随着社会主义市场经济的发展和信息时代的来临，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性越来越大，税源监控问题也就显得越来越重要。
一、我国税源监控的现状及存在的问题
1.税收征收管理跟不上经济形势的需要。当前我国经济形势正在发生着深刻的变化，市场经济下各种经济成分并存，国有企业和集体企业的改组、改制、收购、合并、解散、破产、撤销等，股份制企业的分合经营、连锁经营，私营个体经济的大发展，使纳税人、纳税地点及生产经营等税源基础处在不断变化之中，而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，造成了税源状况不清，从而使国家税款流失，使组织收入工作陷于被动。
2.税源监控乏力，造成税款流失。偷逃税是指纳税人为牟取单位和私人利益，采取各种虚假手段，不缴、少缴应纳税款的行为。我国目前的征管模式，取消了专管员管户制度，实现了由管户向管事的转变，主要依靠纳税人自行上门申报纳税。在这种方式下，申报的真伪、虚实难以核查，税务人员深入基层少，难以了解纳税人的真实信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。
3.税收监控手段落后，信息不对称。目前我国税源监控手段基本还停留在手工操作和人工管理上，计算机运用的网络化水平较低，没有与银行、财政、工商、企业等部门做到横向联网，未能实现信息共享；计算机的智能化水平也较低，多数为单机运行，信息处理分散，征管信息来源渠道少，无法准确、广泛、深入地监控纳税人的收入状况，各部门所掌握的纳税入的信息不能及时传递给税源管理责任人；纳税人识别号码不够规范、统一，有的根本无法利用微机监控，增加了税务机关监控和稽查的难度。
4.税源监控范围窄，对税源监控的认识存在偏差。国家税务部门根据近年对税源情况的调查分析，确定了一些重点税源户，对其进行重点监控。而对中小型企业的税源管理则出现了“空挡”，更是一个漏洞。而且税源的监控也多侧重于对事后静态信息的分析、评价，缺乏前瞻性和预见性信息资料。税务干部通常认为税源监控就是简单的收入分析，各征收单位依收入任务监控税源而不依法监控税源的现象很普遍，具体表现为：税源没有专人管理，税源档案资料不全，税源收入不明等。其中最重要的原因是税务人员岗位职责不够明确，责任淡化，对于税务登记管理、纳税评估、税务检查、税源监控等业务实行多人多岗共同负责，有了成绩是大家的，出了问题谁也不负责任。
5.税源监控缺乏全社会的通力支持、协助。税源监控涉及到财政、金融、工商、公安、交通等部门，以及与税源监控直接相关的行业主管部门、协税护税组织，只依靠税务部门监控税源是达不到很好效果的。目前，税源监控存在办理开业税务登记和变更、年审税务登记与工商部门办理营业执照脱节的问题，工商与税务部门信息传递不及时，造成税务与工商部门掌握的业户数量差距很大，使得户籍管理失控，其他一些部门由于利益关系还不能主动配合税务部门工作，及时为税务部门提供税源变动信息。所有这些都严重影响税源监控质量的提高。
6.经济活动中大量的现金交易，逃避了税源监控。现金交易不仅是地下经济灰色经济的结算手段，而且在私营、个体乃至其他经济形式中也大量使用。这就使我国的税源监控产生出一个很大的漏洞。任何国家都可能有“地下经济”，但像我国普遍存在的现金交易恐怕是少有的。在个体和私营存在大量的现金交易的情况下，即使税务人员责任心很强，核定征收的程序规范合法，恐怕也无法客观、准确核定其税额。到头来还是一“估”了事。如果极少数税收干部责任心不强，或以权谋私，其核定的税额肯定离谱，税源流失势所必然。
二、完善我国税源监控的建议
税源监控是一个极为复杂的管理活动，也是税收征管工作中的一项非常重要的基础性工作。如果没有很强的税源监控能力，及时准确地掌握应征税款的规模和分布情况，征管工作必然陷入盲目性，征管改革也会受到极大的制约。反过来说，征管改革每一步骤的实施，也必须有利于强化税源监控，两者相辅相成，相得益彰。我国税源监控的不足恰恰在于缺乏社会管理和相关部门的支持，直接导致了税务部门税源管理根基不牢、监控低效。因此，现阶段提高我国税源监控有效性的思路，应是跳出税务部门，把税源监控提高到整个社会管理的层面上。具体来说，加强和完善税源监控可以从以下几个方面入手：
1.税源监控方式要与社会经济结构及纳税人的素质状况相适应。我国正处在由计划经济体制向社会主义市场经济体制转型的过度期，社会经济结构发生了重大变化，形成了以国有经济为主导、多种经济成分并存的格局，同时存在着黑色经济、灰色经济群体。社会经济结构的多样性、复杂性，决定了税源结构的多样性、复杂性。因此，在税源监控上，要根据税源的不同形态、不同地点、因地制宜地综合运用经济、法律、行政和高科技手段进行税源监控。从纳税人方面看，我国纳税人的整体素质是比较低的，突出表现在虚假税收信息泛滥，偷税、逃税、欠税、抗税等行为屡禁不止。纳税人素质低的主要原因是纳税人道德的缺乏，社会舆论对其缺乏应有的谴责，在这样一种对税收认知程度比较低的环境下，靠纳税人自觉反映税源的真实性是很困难的。因此，税务机关必须把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。可以采用对重点企业实行专门管理，对零星税源实行“巡片、分段”管理方式，随时掌握和控制税源的变化情况，积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法治税的纳税人予以鼓励，对纳税信誉很差的纳税人实行重点监控。同时，还要针对纳税人业务素质较差的实际情况，实行纳税辅导制度和纳税督察制度，及时发现和纠正纳税过程中存在的问题。
2.建立监控体系和税企联系制度，实行分类管理。在“面”上，建立行业指标体系，做好宏观管理。除了要考虑税源的共性，还要兼顾不同行业的特点。在“点”上，一方面采用“一表式监控”办法监控一般纳税人，另一方面采用“间接控税办法”监控小规模纳税人。推行片管员制度，实现对税源的“户籍”式管理。实施分级监控办法，建立“三级联动”和监督制约机制。定期或不定期地深入重点税源户开展调查研究，寓服务于管理之中。税务机关光靠企业上报的财务报表和纳税申报表来了解企业的情况是远远不够的，应加强纳税评估和日常稽核，积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉很差的纳税人要实行重点监控。同时，对纳税人实行纳税辅导制度和纳税督查制度，及时发现和纠正纳税过程中存在的问题，充分发挥税务系统人才资源和信息资源的优势，为企业寻求可行的发展项目，从而实现企业增效、税收增长。
3.成立税源监控部门，建立统一的税源信息资料库。我国现阶段的税源监控可以说还处于“初级阶段”。税务机关内部还没有形成独立的、系统的监控部门，涉税信息的采集也没有一定的程序，缺乏专业化、规范化、连贯性和时效性。税务机关的中心任务是组织收入，而组织收入的首要工作就是税源监控，税源监控是一项长期而艰巨的工作，对组织收入起着举足轻重的作用。税务稽查工作固然重要，但从量上来看，查补税款占税收总量的比例不高。税源监控质量的高低，将直接影响到税收总量的大小。我们在搞好税务稽查工作的同时，一定要充分认识到税源监控的重要性。从机构设置情况来看，各地税务机关都设立了大量的稽查部门，配备了大量的稽查人员，而税源监控的机构设置几乎还是一片空白，在税收法制尚未健全、人们纳税意识有待提高的状况下，成立独立的、系统的税源监控部门势在必行。诚然，税源监控部门与税收征管机构是什么关系，还是一个需要研究的问题。
4.构建科学合理的纳税评估体系，逐步实现税源的电子监控。目前我国的纳税评估工作需要在四个方面进行完善：一是改造管理信息系统，使之能为纳税评估提供丰富的基础信息；二是加快推动纳税人进行网上申报，为数据的采集和分析奠定坚实基础；三是进一步规范纳税评估业务，不断完善评估的信息来源、指标体系及校验参数；四是大力提升干部业务素质。随着纳税评估基础工作的不断完善、评估工作的不断深入和评估水平的不断提高，税源监控与管理才会更有效。
推广使用税控装置，是国外许多发达国家普遍使用的成功做法。在税收征管中积极引入现代信息技术，推广税控装置，可以加强税源监控，大大降低税收征收管理成本，提高税收征管效力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞，强化落实信息化管理。但原《征管法》没有对推广使用税控装置作出任何规定，使得税控推广工作无法可依，全国性推广相当困难，不利于税收的管理。因此，新《征管法》第16条规定，国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置，纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。要转变单纯的以票控税观念，在继续保持现有出租车、餐饮及加油站使用税控装置的基础上，进一步扩大使用范围，推广至娱乐业及商业零售业，推广使用电子发票，通过电子化手段，强化对纳税人财务核算和生产经营信息的监控，提高税源监管效率。同时，加快电子商务方面税收征管措施的研究与制定工作，填补税收征管的空白。
5.提高税务队伍综合素质，强化税收监控水平。加强税源监控必须培养一支高素质、高水平的税务队伍，这就要求税务人员具有良好的综合素质。各级税务机关根据具体的实际情况，制定相应的税收业务知识培训计划，及时组织税务人员进行计算机知识和税收监控业务知识培训，使广大税务干部适应经济发展形势的需要，强化各方面的知识，不断提高自身的综合素质和税收监控水平。