quot;401Kquot;美国的养老金计划，本文主要内容关键词为：养老金论文,美国论文,计划论文,quot论文,Kquot论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
去年12月，居世界500强第7位的美国能源巨头安然公司破产。近日，美国国会、司法部、劳工部开始对安然案件进行调查，安然再次成为人们关注的焦点。人们关注的两大热点，一个是安然与政府的密切关系，另一个就是安然职工的养老金问题。
安然破产，最大的受害者是其遍布全球的2.1万名职工，这是因为，按照公司的建议，他们将其养老金帐户中个人所存入的钱款都变为公司的股票，而安然公司提供的配套资金也全部以股票形式支付。该公司总值超过21亿美元的职工养老基金中，安然股票占了58%。在去年公司股票一路狂跌期间，安然曾阻止职工出售公司股票，并通过电子邮件放出消息说股票将止跌回升。而该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润，公司禁止职工出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的养老储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。安然公司的职工养老金问题引起了政府和社会各界的关注，布什总统就安然养老金问题发表了谈话，表示将对此采取有效措施。
尽管美国有比较完善的社会保障制度，职工在工作之年交纳社会保障税后，到退休时就可以领取养老金，但由于美国人没有储蓄的习惯，政府为了全面解决养老问题，鼓励职工个人和企业为职工的养老金进行储蓄。美国《国内收入法典》在1978年增加了“第401K条款”，对养老金存款给予特定的税收优惠。因此，养老金计划在美国又称“401K计划”。按照该计划，职工可为养老设立专门的"401K"帐户，由雇主和雇员共同向该帐户存款，职工在领取工资时自动将一部分工资存入帐户，由雇主向职工提供相应的配套资金，即按照职工存款比例由公司拿出一定资金存入职工"401K"帐户。2001年国内收入局规定不超过工资的25%（2002年起这一比例被取消）、总额不超过10500美元的存款可延期纳税。对于帐户上的存款，由职工自己自动选择投资方式，可以购买股票、债券、专项定期存储等。职工到59岁半时允许提取帐户上的款，在提取存款时交纳个人所得税。如果欲提前提取养老金计划的存款，则提取的存款要视同为一般收入所得，按20%的税率预交所得税，另外还要被征收10%的惩罚税。
“401K计划”在美国公司和职工看来是最佳的养老金投资方式，因为该计划给公司和职工都带来了显而易见的好处。在公司看来，与其它养老金计划相比计划成本较低；雇主为职工的存款可以按工资的15%取得税收扣除；机动性较强，雇主和职工每年都可确定调整存款额，存款可以在任何时间停止、增加或减少；高透明度，职工每次领取工资单时，都可以看到雇主在他们的养老金帐户上存了多少钱，增强了职工与企业患难与共的主人翁意识，成功的“401K计划”会受到职工的高度评价；提供“401K计划”还有助于公司在劳动力市场上获得最称职的员工，吸引并留住有用人才。
“401K计划”给美国职工带来的好处更多，包括：
1.自动工资扣除：一般说来要美国人自己去存款比较困难，但是通过“401K计划”存款比较容易。
2.税前储蓄，享受延期纳税优惠：职工将税前收入用于“401K帐户”存款，等于减免了当期的税收。对存款的收益也不征当期所得税，存款越多、收益越多，则延期纳税的税额就越多。
3.“公司配套资金”：为了吸引并留住人才，增强职工的参与意识，目前美国80%以上的雇主都提供公司配套资金，如果职工在“401K帐户”存款1美元，那么，在国内收入局规定的限额内，公司会追加配套资金存款0.25到1美元。各个公司的配套资金比例不一。要取得配套资金，一般公司都要求职工在本公司工作达到一定的年限，配套资金可以大大增加职工“401K帐户”的存款数额。要获得雇主的配套资金，许多职工往往愿意在一个公司长期工作，并且每个月都在自己的帐户上存款，职工存款越多，公司配套追加的存款也越多。
4.投资组合多样：职工可以自主选择养老金存款的投资方式，如购买股票、债券、专项定期存储等。不过大部分职工选择购买自己公司的股份，直接投资本公司的股票在职工看来既省时、省力又省钱。美国大公司的职工将自己的养老基金中约1/3的资金投入到了本公司的股票。在可口可乐、通用电器、麦当劳等公司，超过3/4的职工养老基金被用于购买自己公司股份，保洁公司在这方面的比重竞高达95%。职工用“401K帐户”存款购买本公司的股票有不少好处。首先是成本低，省去了委托投资公司等中介机构进行投资所花费的委托、管理费用；而且职工还可以一定的折扣来购买公司股票。
5.机动性：如果职工要离开雇主，他在“401K帐户”上的存款将随职工一起转移。另外，职工还可以将“401K帐户”上的余额转移到个人养老金帐户或其它符合条件的职工帐户中去。
6.安全性：即使个人或企业破产，1974年颁布的“职工退休收入安全保障法”(ERISA)一般也可以保护债权人的养老金计划资产。依据该法，个人“401K帐户”的资产是个人资产，而不是公司资产，即使公司破产也不能将职工帐户上的资产拿来弥补公司的亏损。公司不能为了以保持公司经营的理由占用职工帐户上的资金。
2001年美国通过“经济增长与减税协调法案”，依据该法案，从2002年开始，“401K计划”的参与者将获得更多的优惠。具体包括：
提高401K存款限额：2001年401K帐户存款中最多允许扣除1.05万美元，对这部分存款免征当期所得税，从2002年开始该限额逐年增加，2002年为1.1万美元，并在以后年度每年增加1000美元，到2006年将增加到1.5万美元，此后，每年增加500美元。此外，原来规定的职工存款和公司配套资金存款的比例限制也被取消，职工和雇主可向帐户存入任意比例的存款，只要不超过1.1万美元的限额都是允许的。
贷款方案的变化：2002年以前401K计划的参加者只能获得单项贷款，要么是分15年清偿的住房贷款，要么是分5年清偿的其他贷款。职工要想获得新贷款必须先偿还先期贷款，90天后才能申请新贷款。从2002年1月1日起，401K计划作了改变，允许参加者同时获得多项贷款。401K计划参加者可以在获得住房贷款的同时再获得其他2项贷款。
50岁及50岁以上者的追加存款：2001年经济增长与减税协调法案允许50岁及50岁以上的401K参加者向帐户存入额外的延期纳税的存款。2002年50岁及50岁以上者额外存款额限额为1000美元，以后每年增加1000美元，直至2006年达到5000美元；这样，这些人在2002年就可以向养老金帐户存入1.2万美元，对这些存款不征收当期个人所得税。
增加养老金的可转移性：职工获得在不同类型的养老金计划间转移帐户余额的机会。转移可以在401K，403b和457计划（另两种类型的养老金计划）间转移。不过公司采用什么类型的转移还要由雇主决定。
中低收入者的临时税收抵免：根据收入的多少，一些低收入纳税人可以获得1000美元的税收抵免。调整后总收入低于2.5万美元的单身个人，调整后总收入低于3.75万美元的户主和调整后总收入低于5万美元的已婚联合申报个人，可以获得的税收抵免等于他在401K帐户或个人养老帐户上存款额的10-50%，总抵免额不超过1000美元。
美国的“401K计划”由于安然破产案件而受到人们的关注。目前布什总统已责成财政部部长奥尼尔对养老金计划进行研究，预计美国的“401K计划”和其它养老制度还将有新的调整，以保护广大劳动者的利益。