河北省衡水市审计局对跳出账本搞审计的几点方法和体会，本文主要内容关键词为：衡水市论文,账本论文,河北省论文,几点论文,局对论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１、注重对审计资料的延伸审查。审计人员应注重将审计的会计资料与其所记载的事项延伸审查，从而进一步判定其真实性。有些会计资料表面上虽然做到了账表、账账、账实相符，但事实上有可能被审计单位隐瞒了真相。如我局对某学校实施预算执行审计其中对该校的房屋租赁收入审计时，在审计人员审计该校所提供的房屋租赁合同所记载的数量、金额和会计记录完全相符的情况下，审计组决定跳出账本搞审计，制定实施了两项延伸审计工作方案：一是核查该校出租房屋数量的真实性。首先对该校房屋建设图纸、建设布局、建筑面积、房屋间数等有关的事项进行审算，然后对其用途进行实地调查，逐户走访房屋使用人员。结果发现该校出租房屋数量比会计资料记载的数量多出２０多间，并且出租收入未入账。二是核查“出租房屋协议书”租金额的真实性。审计人员对每套出租房屋面积进行详细丈量，对租房人明察暗访后发现，部分出租房屋协议书的书面出租金额小于实际出租金额，原来该学校背后向租房人多收房租租金而在协议书上少写租金并且不入账。通过以上审计手段审计组共查出该校隐瞒房租收入私设小金库１５万多元。
２、注重被审计单位和审计事项当时所处环境的综合分析。审计人员在实施审计某单位或某审计事项时，应善于对其当时所处的社会背景、审计背景、经济效益、单位利益和内控管理等有机结合起来进行综合性的分析研究，认真细致地调查，从而发现现有会计资料所不能反映的问题。被审计单位在接受审计时，如果有从本单位小利益出发的意图，往往针对其所处的审计背景、审计目的、被审计主要事项，从而结合本单位业务会计事项而有意向审计机关隐瞒真相，又试图通过审计行为为其“认定”不法行为。如我局在执行某国有企业改制清产核资审计过程中，该企业在利益的驱动下，企图利用改制的机会通过多种手段隐藏吞食国有资金和资产。审计组在按常规性审计手段实施全面审计的同时，对该问题的存在性作为重中之重进行综合性的全面分析研讨并开展审计调查，开始通过审查往来账项后尽管发觉有疑点但要利用程序上的审计手段很难查实。于是审计组通过开展多方面的座谈调查，又对该厂从征地、建厂、业务开展范围及企业法人多次变更所遗留的各种问题等等方面进行剖析，初步判断该厂有做假账隐瞒国有资金的可能性。随后，审计组果断地对该企业会计档案和会计办公室进行突查，结果发现会计办公室藏有４笔从该企业提供给审计组往来账本上用假业务往来账页替换下的真账页。审计组马上对其实施以前年度的追溯，核实往来账的真实性。最后确定４笔假往来账是该企业企图隐瞒上交国家的土地出让金、税金等共计７０多万元。
３、注重对被审单位内部相关部门的多方位审计。审计人员在审计被审单位财务部门的会计资料的同时，应注重对其单位内部与财务部门有资金往来关系或相对独立发生资金收支的部门科室实施延伸审计或追踪审计，从而进一步挖掘是否存在“小金库”、公款私存、乱收费及账外循环等问题。如我局在审计某粮食企业时发现该企业向异地汇走购粮款上百万元，而且长时间没有购回商品也没有相关业务凭证。在审计人员的座谈询问下，该企业有关人员推脱说这是业务科的事情，具体情况不清楚。随之，审计组对业务科实施追踪审计，结果发现该企业汇走的购粮资金又返回给企业业务科，业务科又将资金以个人名义在银行开户进行粮食的购销业务，形成严重违纪问题。又如我局在审计某中等专业学校时，在会计资料上未发现有该校支付学生毕业证工本费账目，审计人员经向有关人员询问，说是该项费用由学生自己担负并统一交到学校学生管理处后由其全部代交到教育主管部门。此类问题此种解释似乎符合常规，按常规审计方法也似乎没有再进一步审计的必要。但审计组经过综合分析的判断认为有必要进一步开展审计。审计人员先向部分已经毕业的学生询问交纳毕业证工本费情况，再向教育主管部门调查收取该校毕业证工本费情况，经过测算发现该校收取的毕业证工本费金额与教育主管部门收取的金额严重不符。审计人员迅速向该校学生处询问并索收有关资料，经审查发现该校学生处向学生多收乱收毕业证工本费私设“小金库”２万多元。
４、注重被审单位与有资金关系的有关职能部门的追踪审计。审计人员在审计被审计单位过程中，应注意发现和分析并及时延伸审计有关职能部门向该单位收取的各种费用、罚款等，防止“三乱”问题。我局在实施审计项目时注意了对有关职能部门在被审计单位收取的不同名义的费用并进行了及时的延伸审计。结果发现乱收费问题时有发生，如有的教育主管部门向学校多收乱收学生毕业证款，有的人事部门向学校乱收“学生就业报到证”和“学生就业协议书”费用，有的公安部门向单位乱收“城市人口增容费”等等，不但给单位带来额外负担，而且给造成了很坏的社会影响。