刘凯
中国建筑第二工程局有限公司东北分公司 辽宁沈阳 110000
摘要：随着社会的发展和时代的进步，税制改革势在必行。将营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措。它不仅可以最大限度地避免重复征税，还可以使我们的税制更加完善。而且可以减少企业的纳税，使企业获得更大的经济效益，提高市场竞争力，进一步更好地促进国民经济的发展。建筑安装企业是关系国计民生的国民经济产业，在国民经济发展中发挥着至关重要的作用。营业税改增值税必然会对建筑安装企业产生一定的影响。这些影响不仅关系到建筑安装企业的生存，也关系到国民经济的发展。因此，根据营业税改革和增加的主要内容，以及建筑安装企业的作用和影响，笔者进行了深入的探索和分析，并提出了对策，希望能为建筑安装企业在税制改革过程中提供一些帮助。
关键词：营改增；建筑安装企业；策略
导言：建筑企业主要从事建筑、装修、安装、装饰和拆除建筑物和构筑物（建筑、公路、市政公用设施、管道和设备安装工程以及装饰工程）。2016年5月1日，随着国家全面推行“营改增”及其系列配套政策文件的颁布实施，现所有销售税将转换为增值税。整个建筑施工行业的“营改增”税费改革全面开始。
1营改增及其对建筑企业的影响
建筑企业的营业税改革没有直接降低或增加企业的税率和税负，而是进行了。在营业税改增之前，建筑企业根据营业收入缴纳了三项工业税。营业税改增税后，10价值税将根据不含税的收入缴纳。此外，企业的进项税可以从税收中扣除。这种结构性税收调整对建筑企业的影响引起了许多专家的讨论。甚至早在建筑业企业重组和增长试点项目开始之前，一些专家就预测，处于改革初期的建筑业企业将面临新的财务管理问题。他们还预测，除了新成立的企业能够使用固定资产的进项税额减免，如购买机械和设备，大多数企业的税收负担除了减轻税收负担之外还会增加。对企业现金流的压力将会增加。目前，经过两年的业务重组和增长改革，建筑企业面临的财务问题如下：
1.1营改增增加了企业税负和企业税务工作的管理难度
新的税收计算涉及到固定资产投资和企业成本控制，因为从建筑材料和机械设备等固定资产投资中扣除的进项税额对减轻企业的整体税收负担起了很大作用。然而，在建筑业采购原材料时，由于一些小材料供应商不具备普通纳税人的资格，他们无法提供增值税发票，也无法使用相应的进项税额抵扣。早在税制改革之前，建筑企业对机械设备等固定资产的投资就已经完成。短期内，这部分投资不可能大幅增加，因为这部分投资可以用来抵消增值税，固定资产投资的进项税也很小。因此，建筑企业短期内无法享受减税带来的减税。这给财务管理带来了巨大压力。
1.2企业现金流压力增加资产负债率上升
建筑企业的资本回报落后于收入确认，而在新的税收制度下，收入确认后需要纳税申报，这实际上增加了企业的压力。由于企业固定资产的进项税抵消了税收，企业的固定资产总额在财务管理方面减少了，因此负债率增加了。
1.3营业收入和利润下降
建筑企业需要使用大量劳动力，营业税的增加导致相关劳动部门被纳入建筑企业的税制改革。劳务单位运营成本的上升推高了劳务输出的价格，从而增加了建筑企业的就业成本。过去两年的统计数据显示，大多数建筑企业的营业收入和利润都有所下降。
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2“营改增”的应对措施
2.1应该加强对增值税专用发票的管理工作
增值税实施后，建筑安装企业应加强增值税专用发票的管理。应严格监控增值税专用发票的开具和使用，充分发挥增值税专用发票的抵扣作用。首先，企业要认真做好供应商的比价工作，建立比价制度，完善比价机制，实现成本效益最大化。企业应严格审查对方的资格，特别是分包商的资格。因为总承包商有资格开具专用发票，但是分包商没有这种资格。然而，分包商经常需要开具增值税专用发票进行抵扣。这会影响企业的增值税抵扣，给企业造成严重的经济损失。因此，当建筑和安装企业与分包商合作时，特别是当分包商是没有资格开具增值税专用发票的小型企业时，他们必须在合同中注明税务负担转移的内容，以便最大限度地减少税额。其次，严格控制增值税专用发票的开具时间，确保抵扣税款的顺利进行。
2.2税收筹划工作需加强
实施营业税时，建筑安装企业只需在纳税时缴纳税款。此外，支付过程简单易操作，可供征税的空间很小，企业不需要花费时间和人力进行税务规划。在“营改增”后，虽然增值税的环节很复杂，但企业在税收筹划中有更多的空间来利用它。同时，增值税实施后，建筑安装企业可以享受更多的税收优惠政策，并可以充分利用这些优惠政策进行税收筹划，为企业创造更大的经济效益。例如，对于一些二手商品，企业可以将价格控制在合理的范围内，以便实施税收优惠政策，使企业能够从中获得某些经济利益。
2.3重视和强化会计核算工作
营业税将改为增值税，建筑安装企业将在生产经营的各个环节产生增值税。这样，企业会计工作的工作量和工作强度比营业税实施时要高得多。因此，建筑安装企业应重视会计工作，加大对会计工作的人力和财力投入，并配备足够的相关专业人员。工作内容的更新、工作量的增加和工作难度的增加也将使会计人员不断提高自身素质，以适应新时期的税务工作，从而使会计工作更加规范、科学和现代化，从而增强建筑安装企业的核心竞争力。
2.4加强项目劳务分包管理
与劳务公司签订合同时，应充分考虑获得增值税专用发票的问题。在签订合同的过程中，应遵循先开票后付款的原则，并应确保劳务公司能够提供什么类型的发票以及何时提供。在建筑生产和劳务分包结算支付过程中，在支付工程款之前，尽量取得增值税专用发票。对于能够提供增值税专用发票的服务公司，项目可以通过增加劳务分包成本，将无法获得增值税专用发票的机械和材料纳入劳务分包范围，从而获得进项税额减免。对于无法提供增值税专用发票的服务公司，项目应尽最大努力自行购买材料和机械设备，服务公司只需支付劳动力成本，并采用分包合同结算方式。
2.5重视和强化会计核算工作
营业税将改为增值税，建筑安装企业将在生产经营的各个环节产生增值税。这样，企业会计工作的工作量和工作强度比营业税实施时要高得多。因此，建筑安装企业应重视会计工作，加大对会计工作的人力和财力投入，并配备足够的相关专业人员。工作内容的更新、工作量的增加和工作难度的增加也将使会计人员不断提高自身素质，以适应新时期的税务工作，从而使会计工作更加规范、科学和现代化，从而增强建筑安装企业的核心竞争力。
结束语
营业税的改革和增加可以减轻企业的税负，减少逃税，实现市场公平竞争，促进建筑业的健康发展。最近两年的业务重组给建筑企业的管理带来了挑战。建筑企业作为推动国民经济发展的重要力量，应努力调整管理体制和管理理念，以适应新时期的改革要求。虽然许多企业经历了税负不减反增、利润减少等现象，但随着改革的进一步推进，新税制下的进项税额减免优惠将会出现，适应新形势的高素质财务管理人员也将大幅增加。我相信税制改革将会给建筑企业带来预期的减负奖金。
参考文献:
[1]郭璞.营改增对建筑企业财务管理的影响[J].经济管理(文摘版)，2017(05)：188.
[2]钱志刚.建筑企业营改增的税务难点及应对措施[J].工程技术(文摘版)，2017(06)：325.
论文作者:刘凯
论文发表刊物:《防护工程》2018年第24期
论文发表时间:2018/11/26
标签：企业论文; 建筑论文; 营业税论文; 工作论文; 建筑安装论文; 增值税论文; 进项论文; 《防护工程》2018年第24期论文;