我国社保基金审计存在问题研究，本文主要内容关键词为：存在问题论文,社保基金论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
社会保障基金是一国经济健康持续发展不可或缺的稳定器，主要用于社会保险、社会救济、社会福利等领域，社保基金的运转是否正常，关系着广大弱势群体的切身利益。社保基金的审计便是为了保证社保基金的正常运转，审计部门及人员对社保基金审计，有利于社保基金的安全运营，有利于社保基金的高效运转，对于我国整个社会的稳定具有重要意义。 一、社保基金审计的特征 社会保障基金是为了保障社会大多数群体的利益而服务的，是国家通过立法的形式，由国家相关部门负责建立、运营，专款专用的一种基金。其具体涉及到社会养老基金、失业保障基金、生活保障基金以及医疗保障、工伤、生育基金等。社会保障基金审计是指针对社会保障基金相关资金、机构、人员、流程以及相关部门进行的审计监督。国务院颁布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》规定，审计机关对于包括社保基金在内的社会捐赠基金及相关基金的具体运作全程具有审计监督职能。从法律上，确立了审计机关的审计权力，为社保基金的稳健运行保驾护航。 社保基金审计具有一般审计的特征，同时也具有其特殊之处，具体体现在以下几个方面。 全面性。对于社保基金的审计不仅仅是审计基金报表，还需要审计社保基金部门的运转情况以及相关部门的协调配合情况，资金的征缴、运用、安全以及保值增值情况，社保基金的审计涉及到各方面的内容。 重要性。社保基金具有扶助弱势群体、保持社会公平的功能，社保基金运转是否正常不仅仅关系到相关群体的经济利益，对社会稳定也是极大的挑战，社保基金审计不仅仅是社保基金部门自身的事情，更是涉及国家宏观战略的重大事项。 强制性。由于社保基金具有较强的社会意义与重要性，社保基金审计具有了强制性，对于社保基金应按照法律法规的具体规定进行定期审计，形成相关审计报告，确保社保基金的安全稳健运行。 二、社保基金审计重点 （一）社会保障基金支付情况审计 一是针对社保经办机构而言，是否合理合法地使用社保基金，有无违反专款专用原则、有无挪用、截留、贪污、拖欠等问题的存在，其具体形成原因是怎样的。二是针对社保基金的适用是否存在恶意超支行为，是否存在帮扶对象错位问题及是否存在基金列支超出规定问题。三是针对社保基金的标准问题，有无违反具体标准的情况，有无擅自改变相关规定的情况等。四是基金的使用是否遵循了应有的报批程序，基金使用方案与计划是否详细，具体计划是否合理，有无缺陷或问题等。五是社保基金有无进行保值增值性投资，是否超出了社保基金资金运用的范围等。 （二）对社会保障基金结余的审计 社保基金结余是经常存在的情况，对于该部分资金的运用及保值增值，也是至关重要的审计内容。一是审计社保基金闲置资金的安全性，具体包括基金余额是否准确，基金结余的分布情况、专户存储情况、风险投资情况以及行业投资情况等。针对结余基金的审计不应仅仅停留在账面数据的变化，要结合相关项目审查其相关实物资产价值是否匹配。二是对基金结余的规模与结构的审计，基金结余的投资方向、结构、规模以及期限是否合理，有没有遵循安全性、流动性与效益性原则，真正做到基金结余的保值增值。三是基金结余的相关凭证是否真实合法，相关人员有无贪污腐败行为，有无相关利益输送致使基金结余产生巨大损失等。 （三）社会保障基金管理情况审计 一是社保基金的相关规章制度是否完善，中央和地方部门设置是否合理，相关规定有无冲突，各相关部门有无挪用社保基金的违法行为。二是针对以前审计出现的问题有没有纠正，相关违规基金挪用有无进行相关清理。三是财政部门有无认真严格审核社保基金的使用申请，社保基金有无存入专用账户，社保机构内部控制机制是否完善。四是财政部门有无按时全额发放社保基金，有无挪用拖延行为，有无虚假列支项目等。五是社保基金是否安全，有无被相关人员挪作私用，有无价值贬损现象，价值波动有无异常，有无私分社保基金的行为等。六是社保基金使用是否有计划地进行，是否保全相关凭证、账簿以及报表等，社保基金的审批是否合法，相关凭证的保管期限是否合理等。七是社保基金相关机构的部门及人员设置是否遵循精简原则，是否存在机构臃肿、人浮于事的现象。 （四）社会保障基金效益审计的“3E”测试 对于社保基金的审计重点在于“3E”测试，它是指经济性审计、效率性审计和效果性审计三个方面。经济性审计既是指审计人员要遵循节约的原则，也是指社保基金管理人员与基金使用方面的节约，尽量降低相关成本；效率性审计是指社保基金各方面的投入与产出是否合理，成本支出与盈利状况是否匹配，该指标是检验管理部门是否运作有效的关键所在；效果性审计是指社保基金的管理与使用情况有没有达到预期的目标，是否取得了理想的效果。 三、社保基金审计存在向题 （一）审计独立性缺乏 独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在人员、经费、工作以及组织上的利益关系，各部门之间在利益方面具有一定的独立性。只有独立性的存在才能得出客观有效的审计结果，才能真正地发现问题，才能得出公正的审计意见。在我国的社保基金审计过程中，审计单位与被审计单位之间尚缺乏完全的独立性，在人员、工作、组织、经费以及部门设置方面或多或少地存在一些利益输送问题，比如有的地方审计人员的食宿往往由被审计单位安排，审计工作完成之后存在一定的发布延迟期等现象，这均不利于我国审计工作的公平公正。 （二）审计法规不健全 我国社会保障基金管理立法尽管已经有《社会保障费征缴暂行条例》和《全国社会保障基金投资管理暂行办法》，规范了社保基金的筹集与运用方面的事项，但是其他环节的立法不足。与发达国家完善的审计法律法规相比，我国社保基金的审计规范程度还是存在一定的差距。比如我国虽然颁布了社保保障与审计相关的法律法规，但这两个方面的相关规定往往是宏观的指导性文件，还缺乏具体的微观操作细则，且相关操作细则也应随着实际变化不断地进行调整与修正。尚处于初创时期的社保法与审计法，涉及范围较窄、层次高度不够、执法体系与争议解决机制尚显僵化，缺乏灵活性。 （三）审计制度不完善，绩效审计关注不足 在社会保障制度运行过程中，也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐的“尺蠖效应”问题。如财务会计理论体系有待进一步完善，资金管理过程违规造假现象严重，财务管理执行不严，管理公示程度较低，会计信息披露缺乏统一性，会计管理体系存在信息隔离现象，会计制度有待完善等。社保基金审计过程中，有些人员往往只注重收入与支出环节，对于中间的资金流动往来关注度尚显不足，审查内容略显粗糙，审计方法单一，往往导致审计结果不是很客观，原因追究不是很彻底，对于小问题的忽视，经过长年累月的积累，往往会导致一发不可收拾的结果，对于造成的损失往往也难以进行有效弥补。对于社保基金的保值增值问题，一是投资渠道有限；二是审计若不严格，往往导致这一社会保障基金的实际价值贬损，引起社会强烈反响。还有的相关社保基金管理人员，为了防止出错，对于社保基金存而不动，宁可选择资金闲置也害怕因投资失误引发支付危机，从而影响自己的政治前途。所以对基金的审计关注点应该更多转移向对社会保障基金的绩效评价。 （四）人员素质参差不齐 社保基金审计人员不仅需要具备会计、审计、金融等知识，还需要具体与之相关的计算机、外语及人力资源管理等相关综合技能，但部分审计人员不求上进，缺乏审计相关知识的储备与更新，对于审计工作中不断变化的现实情况往往缺乏足够的知识与技能储备，在审计过程中便会造成审计过程的不严谨，审计任务的失效。有些地方对于审计人员的招聘仅限于审计、会计类专业或者是经管类专业，对于计算机、外语等方面人才缺乏重视。 四、政策建议 （一）发挥社会审计的辅助功能 国家审计部门对于社保基金的审计难免有遗漏失误之处，可以考虑引入社会审计机制，例如将社保基金审计纳入注册会计师的会计报表审计工作，每年对社保基金进行例行审计，依靠注册会计师的独立性与专业性，为国家审计部门提供可靠的数据资料；同时，建立专门的社保基金委员会，由金融、财政和法律相关部门人员组成，除了监督各地社保基金立法以及审计监管之外，还负责社保基金相关违规使用的追缴、相关人员与部门的职责追究。 （二）加强社会保障基金审计监管的立法 社保基金及其审计均需要有完善的法律作保障，我们应该积极学习发达国家的社保基金及其审计的立法经验，结合我国实际进行相关法律法规的制定与修订，把社保基金运营及其审计纳入法制化与规范化的道路，提升我国社保基金的运营水平，加强社保基金审计的严谨程度。同时，引入社会监督机制，积极鼓励相关媒体公众对社保基金及其审计过程进行监督，充分发挥工会组织、企业经营者、职工代表、保障对象和专家学者等社会力量的监督以及社会新闻媒体的监控作用。 （三）加强基金管理部门的会计监督 对于社保基金的监督，关键在于各管理部门内控机制的完善，这需要在实践中加强会计监管及审计监督的管理效应。社保基金内部的会计监管，主要是针对最低生活保障资金的运用进行监督检查，主要协调部门不仅涉及财政、税务、银行等部门，还涉及到医疗，甚至邮政等系统。外部审计监督则是独立于以上具体执行部门，对于社保基金的外部运转进行监督检查，不仅仅审查社保基金，还要审查具体执行部门的执行效率与流程，审查相关规章制度是否完善与有效等。 （四）提高各层次执业人员综合素质 社保基金审计涉及面广，需要审计人员有较高的业务和个人素质，除了积极培训在职审计人员的相关业务能力与提升个人素质之外，积极招聘相关专业人才，融合审计、会计、金融、计算机、外语等不同专业的人才，对于审计队伍中的滥竽充数者进行解聘，保持审计队伍的高效性，组建高素质的审计团队，为社保基金的安全运营保驾护航。标签：社保基金论文; 基金论文; 审计计划论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 社会保险论文; 审计流程论文; 审计目标论文;