风险导向型内部控制体系构建探讨
陈春晓（厦门象屿股份有限公司）
摘要： 近年来，随着我国经济发展突飞猛进，经济形势复杂多变，企业之间的竞争越加激烈，企业经营发展所面临的自然环境和社会环境均具有较大的不确定性，同时也面临着来自内外部的威胁。在这样的一个不确定的环境中，企业的发展风险逐渐加大，所以如何有效的对风险进行控制就成为各企业重点关注的问题之一。基于此，本文将就如何有效构建风险导向型内部控制体系进行探讨，以达内部控制管理之目标。
关键词： 风险导向；内部控制；体系构建；构建对策
随着社会的不断进步，企业在发展过程中所形成的内部风险以及所面对的外部不确定因素越来越多，这对于企业的发展来说必然会形成一定的消极影响。同时，当前的市场经济环境复杂多变，不稳定因素逐渐扩大，原本的内部控制系统已经无法对企业的发展形成有力保障，并且其也开始产生一定的缺陷，甚至开始威胁到企业的发展。在这一背景下，企业开始注意创新自身的发展理念，重新构建内部控制体系，以保障企业长期可持续健康发展。
一、内部控制的定义及与风险管理的联系
首先，内部控制体系指的是企业在发展的过程中为了达到经营的效率和效果而采取的一系列控制措施和方法。该体系的存在能够对企业组织框架形成有效制约的责任分工体系，能有效加强企业内部各个阶层工作人员之间的连接性，也能够促使其主动的负责自己的工作职责，保障企业经营的稳定推进。
从表1可知，对于所提取的特征量具有2种缺陷的样本，神经网络完全能够识别出缺陷的存在，而只具有某一种缺陷的样本，神经网络存在识别错误。该错误主要是由于用于训练的样本数量不够导致对网络的训练不足。综合来看，神经网络的缺陷检测率达到了80%，说明采用此方法对勺子缺陷进行检测是可行的。
其次，内部控制与风险管理之间存在着紧密的联系。两者均是为了战略目标的实现而存在。两者均有防舞弊功能，都涉及风险的评估和控制。在企业风险管理工作开展的过程中，需要确立风险偏好、风险承受度，选择相应的风险应对策略，而不同的风险应对策略用不同的内部控制措施应对，内部控制是推动其稳定开展的关键保障。所以在此过程中，相关的工作人员就需要结合内部控制体系中的相关条例，对风险进行有效控制，对业务流程进行精准梳理，以此保证所面临的风险得以有效的应对。
二、风险导向型内部控制体系构建现状
传统的企业管理下的内部控制以流程管理、合规遵循为导向，风险管理为导向的内部控制在当代企业中应用还不够广泛。主要存在有如下几点原因，一是企业发展过程中，管理者和员工缺少风险管理意识，进行各项决策时，没有充分衡量风险与收益的关系，大部分采用事后管理的思维，不能有效进行风险防范。二是企业信息化程度低，信息沟通传递渠道不畅通，造成信息传递不及时，给风险的有效识别和防范带来障碍。三是未建立风险预警体系，有的企业在运营过程中遇到的问题各自采取对策，有的企业只关注内部不确定风险，未考虑外部因素，有的企业遇到问题靠经验处理，事后应对。较少对风险进行模型化、量化分析，多数企业未建立风险预警体系，无法及时识别潜在风险，无法将风险消灭在萌芽之中，达不到风险管理的目的。
三、风险导向型内部控制体系构建策略
（一）强化风险管理意识
首先，内部审计机构应参与到风险管理的过程中，对风险管理过程进行评估和报告，论证风险评估过程的充分性和有效性。并运用风险管理的方法和控制措施，协助管理层解决决策性问题。
其次，在构建企业文化的过程中，企业的高层管理人员要以身作则注意调整自己的工作理念，为下属员工树立正确的榜样，发挥出自己的带头引领作用。
（二）加强对风险的评估
首先，构建完整的风险预警机制。在此过程中，企业的管理层需要精准的对企业的实际发展情况以及市场经济的发展趋势进行分析，以此确定企业的发展目标以及发展策略，对企业在现阶段所存在的内部风险以及外部风险进行有效的识别以及掌控，以此作为构建风险警示系统的基础。例如当企业在开展分包合同签订工作的过程中，针对于合同中的总价，倘若其在后续的应用过程中呈现出超额状态，那么要能够自动触发预警机制，而企业的相关负责人也需要对活动的执行情况以及各个阶段的执行状态进行统一的分析以及处理，从而有针对性的找出其中存在的问题，保证企业的经济效益。
在当前的社会中，信息技术以及网络设备已然成为大众生活以及工作中无法脱离的一部分。信息技术的存在，能够有效提高企业的工作效果。因此在企业构建风险导向型内部控制体系的过程中，可以对网络技术进行适当应用，借助信息技术构建稳定的沟通平台，确保信息能够畅通流动。同时，企业也可以借助信息技术来构建内部控制系统。比如要求员工通过账号以及密码等信息进行系统登录，在系统中进行信息交接，与其他部门的工作人员进行信息共享，以此保证企业能够对潜在的风险进行及时的处理。
最后，企业内部应注意加强员工之间的沟通以及交流，必要时可以借助互联网技术，开设企业网站以及企业管理系统，在其内部定期上传一些与内部控制以及风险管理相关的信息资料，借此对员工形成有意识的引导，丰富员工的风险管理知识水平和管理意识，对整体企业的发展形成有力的保障。
良好的企业文化是企业发展的基础保障，同时也是必不可少的条件。当企业能够形成稳定良好的企业文化之后，其内部的员工就会形成较为稳定的工作能力以及工作状态，彼此之间也能够达到一个和谐的状态，来共同推动企业的稳固发展。因此，在构建企业内部控制体系的过程中，需将其与风险管理工作进行有效的结合，传播内部控制体系以及风险管理文化，有效提高员工的风险意识，为内部管理工作的深入形成有力的保障。例如，在工作期间，企业可以定期的引导内部员工开展文化宣传活动，借此培养员工正确的工作意识以及工作思想，使之能够贯彻诚实守信的工作理念。
（三）构建信息沟通机制
其次，构建完整的风险评估体系。企业应注意对内部的各项业务以及工作流程进行全面总结，并进行有效的梳理，找到整体工作中的风险控制要点，有针对性的对风险管理工作进行落实。同时在这一阶段，企业还需要通过试验的方式对其进行考察，确保其能够普遍的应用到整体的企业工作中去，以达到能够有效的保障企业的内部控制工作效果。例如在进行投标工作时，就需要结合风险评估体系对其进行评估验证。当项目能够稳定通过考核之后，方可正式开展投标工作，以此将风险降低到可接受范围内。
（四）重视建设企业文化
最后，构建完整的风险反应机制。在对风险进行控制的过程中，提供一个合适的风险应对方案是风险控制的最高效果。在完成风险评估工作后，企业需要结合不同类型的风险，构建不同的应对方案，以此提高内部控制的有效性，同时减少企业所需承担的损失。
除此之外，企业还需要站在内部控制工作的基础之上，对企业的风险管理因素以及风险管理文化进行全面总结，定期组织全体员工开展风险管理学习活动，在日常工作中，充分衡量风险与收益的关系，将风险管理融入日常的工作规范当中，并加强其自身的抵抗风险的能力，提高员工的工作素养。
近年来，黑龙江省初步形成了专项扶贫、行业扶贫和社会扶贫“三位一体”的精准扶贫体系框架，但在具体实施过程中仍存在诸多问题。
记录围手术期资料。采用视觉疼痛模拟评分（VAS）［6］、Oswestry 功能障碍指数（ODI）［7］、日本骨科学会评分 （JOA）［8］和改良 MacNab［9］标准评价临床疗效。术前、术后1年行腰椎MR检查，责任椎间盘退变程度按Pfirrmann分级进行评价。
（五）加强风险管理导向监督机制
首先，风险管理是企业董事会、管理层及全体员工共同参与的，是应用于企业战略的制定过程和企业内部各层级各部门的。因此在决定内部控制构成时，董事会及相关人员需要对诸多的风险管理问题进行深入思考。其需要对相关的企业内部控制基本规范进行全面化的学习以及了解的基础上，融入风险管理思维，加强风险管理意识。比如通过风险管理地图的绘制，风险数据库的建立，及时更新风险信息，为风险评估提供数据支撑，进而充分运用规范的内部控制应对措施整合各种资源，有效控制带来的各种风险。
之后，公司依托在球墨铸管领域创造的技术优势，在国际首创了“离心浇铸钢管坯+热挤压（热轧）+冷轧冷拔”工艺，生产双金属复合管等特种管材。该产品的生产，属高技术含量、高附加值、高性能的新型管材，标志着新兴铸管从此进入钢铁行业尖端产品生产领域。
其次，内部审计机构应从风险管理角度评估内部控制是否健全、合理、有效。从不相容岗位分离、授权审批制度等方面建立相互牵制、相互制约的监督机制，逐步构建全面的风险管理系统。
再次，风险导向性内部控制建立要立足于企业内部，并向外部延伸，内部监督和外部监督相结合。一方面，要求内部审计机构在日常工作中发现异常、内控缺陷，提出管理建议等来改善内部控制运行内部监督。另一方面，公司要接收来自监管机构、税务等政府部门和中介机构的外部监督。内外监督相结合，实现内部控制双重规范。
取pH=6.0的枸杞蛋白质溶液8.0ml，加入相对应的(NH4)2SO4固体[11]，使蛋白质溶液的(NH4)2SO4饱和度达20%，摇匀，静置3～4h后以8000r/min离心10min，倾出上清液并测量体积，重复以上步骤，直到蛋白质溶液的(NH4)2SO4饱和度达100%。得到(NH4)2SO4饱和度分别为20%、40%、60%、80%、100%的枸杞蛋白沉淀。向5次离心后的倾出上清液的离心管中加入0.2mol/l pH=6.0的PBS缓冲液5.0ml，轻轻摇动，使贴于管壁上的蛋白质溶解后置于冰箱中保存。
四、结束语
综上所述，在企业发展的过程中，风险导向型的内部控制体系构建，是发展过程中必须要开展的一项工作，同时也是发展的必然趋势。在风险导向型内部控制体系的管理以及引导过程中，企业能够更好的面对外界因素所形成的威胁，也能够更好的加强自身的发展实力。因此，在对体系进行构建的过程中，企业要通过对自身的风险管理意识的强化，对风险进行有效评估，对信息技术进行恰当应用，构建完整的沟通机制及企业文化，以此推动企业更长久的发展。
参考文献
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[2]付晓,孙琳,姚晓刚.中小企业风险导向型内部控制体系构建[J].财会通讯,2016(17):115.
[3]陈清碧.企业如何构建风险导向型内部控制体系[J].江苏商论,2007(21):113.
标签：风险导向论文; 内部控制论文; 体系构建论文; 构建对策论文; 厦门象屿股份有限公司论文;