近年来世界各国运用税收政策稳定物价的主要做法，本文主要内容关键词为：税收政策论文,世界各国论文,物价论文,做法论文,稳定论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
受世界经济持续增长、美元贬值、部分农产品主产国减产、世界生物能源产业迅速发展、国际投机基金炒作加剧、欧佩克限产等多种因素影响，2007年以来，国际原油、粮食、大豆、食用植物油等大宗商品价格持续大幅度攀升，导致世界各国不同程度出现通货膨胀，各种迹象表明，通货膨胀问题不仅仅是任何一国的问题，实际上是个全球性的问题。为有效应对物价上涨，减轻民众经济负担，各国政府纷纷采取措施抑制物价过快上涨。税收本身所具有的经济稳定职能一时被世界各国高度重视和广泛应用，不仅把税收看做是稳定物价的一个重要政策工具和调控杠杆，而且研究出台了一系列税收稳定物价的政策措施，希望通过税收政策工具的组合拳来抑制物价上涨甚至通货膨胀，刺激国内经济的繁荣和增长，取得了很好的政策效应，不仅为各国政府稳定物价提供了坚实的物质基础和丰富的宏观调控经验，而且也增强了各国人民应对物价高涨升值通胀压力的生产和生活预期和信心。综观近年来世界各国运用税收政策稳定物价的具体做法，主要体现在以下六个方面：
一、通过降低税率、调整税级和提高起征点等政策工具，降低中低收入者的税收负担，减轻物价上涨的压力
巴西自2005年1月1日起，将自然人个人所得税纳税基线调整10%后，2008年个税起征点又从1313.69雷亚尔(约1.78雷亚尔合1美元)提高到1372.82雷亚尔，提高幅度为4.5%。做出各种扣除后，1372.82雷亚尔至2743.25雷亚尔的收入部分按15%的税率纳税，2743.25雷亚尔以上的收入部分按27.5%的税率纳税。法国2007年个人所得税的起征点从目前的4335欧元年收入提高到5515欧元，税率等级由6档减为4档，最低税率从目前的6.83%下调为5.5%，最高税率由48.09%下调为40%，其中70%返还给月收入在1000至3500欧元之间的中产阶层，在调整个人所得税起征标准和税率的同时，还首次就“最高纳税比例”作出规定，即一位纳税人缴纳个人所得税、ISF税(相当于“富人税”，即总资产超过72万欧元的人每年向国家缴纳的税)和地方税的总和最高不超过其年收入的60%。以色列议会早在2004年8月就通过针对中低收入者给予12亿谢克尔的减税计划，月收入4000-8000谢克尔之间的领薪者最高可获183谢克尔的减税额，这个计划使个人所得税税级也发生了变化，收入越高纳税比例越大，月收入3900谢克尔以下者纳税10%，3901-7700谢克尔之间纳税25%，7700-11040谢克尔之间纳税30%，11041-19710之间纳税43%，19711-34140之间纳税45%，月收入34140以上者按最高税级纳税，达49%。阿根廷议会2007年12月通过了对个人资产税进行大幅调整的议案。根据新税法，个人资产税起征点提高至30.5万比索，税率则采取累进制，个人资产越多税率越高。中低收入阶层的个人资产税得以减免。而个人资产在80万比索以上的富裕阶层，缴纳的个人资产税则有不同程度的提高。此次调整旨在减少对中低收入阶层征税，而高收入阶层缴纳的个人资产税则有不同程度增加，缩小社会贫富差距，体现社会公平。德国经济和技术部长格洛斯2008年2月25日呼吁，应降低德国中低收入者的个人所得税负担。原则上不必降低个人所得税税率，而是要尽快提高个人所得税的起征点，以减少低收入人群的个人所得税负担。希望此举可以改善目前德国通货膨胀和工资循环上涨的困境，避免其最终影响德国经济增长。拿着欧盟最低水平收入的意大利普通民众要面对的是高税收、不断涨价的食品，可供支配的消费支出日渐减少，对此，意大利贝卢斯科尼政府2008年决定今后将把减税和减少国家债务作为新政策的重点，废除每年收入约20亿欧元的居民第一套住房财产税，为低收入家庭免除了财产税；降低个人所得税税率，尤其是最高一档43%的税率，同时免除工人加班工资和每年年终奖金的税收，废除汽车和摩托车的登记税。
二、运用房地产税、所得税、增值税等多种税种手段，把税收政策作为抑制房价的杠杆，鼓励开发商建设经济适用房，减轻购房者的资金压力，遏制房地产价格的急剧上涨
近年来，为打击房地产炒作行为，抑制房地产价格过快上涨，稳定房地产市场秩序，韩国政府制定的房地产新政策将重点放在增加税种和提高税率上：一是每年都公布个人拥有的地产和房产评估价格，并据此分别征收地产税和房产税，拥有房地产越多的家庭，每年缴纳的不动产税也越多，以遏制大型住房和高价高档住房的需求；二是对于拥有两套以上住宅的家庭，房地产交易价格超过政府制定的各地房产基准价10万美元时，转让所得税税率由以往的9%-36%提高到50%，高价高档住宅的转让所得税率则更高，以防止房地产价格过快上升并从源头堵住投机倒卖房产的行为；三是为了防止隐匿和以他人名义倒卖房地产，在进行土地交易时必须向地方政府的国税厅和警察局等机关申报资金来源，说明购房资金来源，并对非自住土地的转让最高征收60%的转让税。法国国民议会2007年7月12日审议通过税收改革法草案中的关于鼓励民众购房的措施条款，大约20%的购房贷款利息将从民众所得税中扣除，以减少购房者的负担。2007年9月1日法国开始实施《新罗比安法》，通过税费减免和抵扣来减轻购房者的资金压力，购房者可在9年内享受对50%房价的折旧减税。其具体规定是，在房主申报租金收入时，购房的头7年内每年从其房租收入中扣除购房款的6%后再计税，后两年该比例为4%。如果房租收入低于应扣除部分，那么两者之差还将在报税的总收入中扣除。美国50个州都已开征房地产税，税率一般为1%-3%，住房价格上涨既意味着个人房屋资产价值增加，同时也意味着个人必须缴纳的税款增加。针对房屋购买和出售时的差价，美国一些州政府还专门征收房地产增值税，并规定自住房住满两年以上出售时可以享受较大幅度增值税减免优惠，而出售投资性房屋则不能享受相应的优惠。同时，政府实行退税政策，鼓励开发商建设廉价房，为低收入者提供住房。美国政府还规定，个人购房时必须说明购房是为了自住还是用于出租，出租房屋贷款利率要高于自住房屋贷款利率。出租房屋所得租金还必须按规定纳税。纽约市布隆博格政府在2006年10月通过给予房屋开发商优厚的减税条件，以换取他们在纽约市更广泛区域建造更多的廉价住房，凡参加廉价住房计划的房地产开发商皆可获得低成本的融资、财产税减免等激励措施，但开发商享受免税优惠的条件将被严格遵守。澳大利亚联邦政府2008年3月3日宣布扩展租房项目税收抵免计划，如果对50000套租住房屋实行税收抵免的初始目标达成并且租房需求仍然强劲，将从2012年开始向企业投资者提供的税收抵免计划扩展至100，000套房屋，该计划旨在鼓励可支付租房项目投资，根据上述计划，企业投资者可从每套租金低于市场水平20%的房屋获得6000澳元/年的税收抵免。波兰政府2008年对新建住房和公寓增值税引入优惠税率，将对新建的220平米以下面积的住房和120平米以下面积的公寓实行7%的优惠增值税税率，并对福利住房、福利援助建筑和为无家人员提供的住房实行优惠增值税税率。俄罗斯地区发展部部长弗拉基米尔-亚科夫列夫2006年4月5日宣布，政府计划加速经济适用房建设力度，力争到2010年使新增建房面积达到每年8000万平方米，为了遏制房价急剧上涨，打击恶意炒作房价的投机行为，计划提高对法人购买第二、三套住房的征税水平，要么增加购房税，要么增加第二、三、四套住房支付费。越南为应对楼市飞涨，平抑不动产价格，从2009年1月开始将对房地产交易的资本收益征收25%的税，以抑制价格飞涨和投机。此前越南已经征收了2%的转让税。该税将对全国的房地产市场产生巨大影响，目前该市场投机严重。泰国内阁会议2008年3月4日批准了由财政部提出的多项降税措施，以刺激经济增长。具体措施包括将免征个人所得税的年收入标准从原来的15万泰铢提高到20万泰铢；将房地产过户税从原来的2%降为0.01%等，旨在恢复国家经济增长、帮助社会弱势群体和中小型企业、促进私营部门投资增长，及时应对各类外界因素对泰国经济产生的影响，包括由美国次贷危机引发的投资风险和国际油价上涨对泰国经济产生的负面影响。
三、适当降低或取消食品、农业机械和能源资源产品的进口关税，以增加国内市场供应，有效防止国内食品、生产资料和能源类产品价格上扬
俄罗斯2007年10月17日将乳制品的进口关税从15%下调至5%，以减轻乳制品等食品价格上扬推升俄罗斯的通胀压力。越南财政部向政府提议降低粮食、食品、饲料和建材等商品进口关税，豁免了150000吨进口自柬埔寨大米的关税，以调控国内持续上涨的市场价格。泰国内阁会议2008年1月1日审议通过财政部提议，免除老挝、缅甸及柬埔寨的合约式农业所生产的9种农产品关税，包括甜玉米、绿豆、玉米饲料、薏米、黄豆、花生、蓖麻籽、桉油和芝麻，4月15日泰国财政部拟下调1000余项农产品进口税，以降低国内企业生产成本，使国内生产者有时间进行内部调整，避免造成太大冲击。哈萨克斯坦政府2008年2月8日取消了播种机、多功能种耕机以及装卸机、拖车、收割机等农业机械的进口关税，将履带式拖拉机的进口关税从15%大幅下调至5%，关税联盟成员国(包括俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦)农机进口关税不予征收。欧盟委员会建议暂停征收谷物进口税，欧盟委员会日前建议在明年6月之前暂停征收谷物进口税，以应对欧盟市场日益高涨的谷物价格。如果这项建议被通过，则各国可以从欧盟国家以外免税进口谷物，但不包括燕麦。从理论上讲，尽管国际市场谷物价格也很高，但这项措施仍可降低欧盟市场价格。印尼政府2008年1月已经取消了10%的大豆进口关税，旨在遏制大豆价格飙升。受国际市场原材料价格上涨影响，2008年以来约旦钢材价格大幅上涨，3月初的钢材价格为每吨1094美元，比2007年底的每吨670美元上涨约63%，为平抑涨幅，约旦政府决定调低钢材进口关税，平均每吨下降70美元。印度棕榈油和豆油的进口关税为45%和40%，为了降低通货膨胀，以维持食用油价格的稳定，2007年以来印度五次调低了植物油的进口关税，削减棕榈油等产品的进口关税税率至10%，与此同时，印度联邦政府已经取消了小麦面粉进口关税，旨在推动小麦面粉进口。韩国总统发言人2008年3月20日表示，韩国将取消对玉米等主要谷物的进口税，以缓和全球大宗物资价格高昂带来的冲击。
四、大幅提高出口关税，限制甚至全面禁止粮食和能源资源类产品出口，旨在抑制通胀和平稳市场价格
2007年俄罗斯粮食价格上涨16%，远远超过上一年的涨幅7.5%，俄政府从去年11月12日起开始征收粮食出口税，税率是其海关报价的10%。由于税率不高，俄国内粮食供应依然紧张，俄政府2008年1月决定再次大幅提高粮食出口税，税率由过去海关报价的10%提高到40%，以稳定国内粮食价格，这一税收政策将持续到2008年4月底，新的税收政策规定，出口100克粮食的税收不会少于0.105欧元，也就是说每出口1吨粮食要缴纳至少1050欧元的税。高税收旨在限制粮食出口，增加国内粮食市场供应，稳定粮食价格。印尼政府2008年1月取消了10%的大豆进口关税，旨在遏制大豆价格飙升，以减轻对国内食品行业的伤害。越南财政部决定从2008年4月22日起，煤炭出口税率从10%调到15%，原油出口税率为8%，铁矿、铜矿等金属矿出口税率为20%，建材石料出口税率为12%。以鱼类、软体动物、其他无骨水生物等为原料的加工制品税率为0-5%，调整出口税率旨在抑制通胀和平稳市场价格。哈萨克斯坦政府决定从2008年4月中旬开始实施粮食出口关税政策，甚至全面禁止粮食出口。2008年1月印度钢铁部向财政部建议铁矿石出口税率提高到15%，建议已得到印度钢铁工业的支持，钢铁工业希望限制铁矿石出口，保护国内矿产资源，满足本国钢铁企业的发展。
五、削减农产品增值税、国内汽油柴油及天然气的营
业税和汽车消费税，以降低目前正在上涨的价格，适度增加生产者的空间也使消费者能享受到减税带来的好处2008年4月25日印度农业部长帕沃建议各邦效仿中央政府在抑制通货膨胀方面所做的努力(如降低部分农产品进口税)，认真考虑削减农产品增值税和地方税，以降低目前正在上涨的食品价格。农产品的高税负实际上增加了中央政府的补贴负担，因为国家农产品收购公司必须要承担高税负转嫁而带来的高价格。德国政府出台了许多优惠政策。比如，建立农场(包括养猪场)头6年可以减免税收。除此，政府还对农业实行补贴。比如养猪，德国政府给每头猪补贴大约30欧元(折合人民币312元)。仅这一条，德国猪肉价格就没有涨上去的理由。在丹麦，税法把农场主当作特殊的商人来对待，丹麦的农场主可以选择政府的税收安排。农场用于私人消费的部分收入缴纳个人所得税，用于农场经营的另一部分收入可以享受较低的法人税率。丹麦税法中比较特殊的是征收开发税，对农业财产从农村转移到城区或转移到避暑别墅区，最高可按60%的税率征税。这是丹麦为保护农业用地或农用生产资料不被侵蚀的一项重要措施。2008年2月23日波黑商业报报道，塞族共和国劳动联盟举行了会议，对当前基本生活物资及电力等价格上涨表示关切，并向塞族共和国政府请求取消基本食品增值税，或将当前17%的增值税降到12%。该联盟还要求提高工人最低工资标准。2007年9月为了降低通货膨胀率增长8.5%的压力，乌拉圭中央银行提出一揽子的税收优惠措施，政府减免猪肉和鸡肉的增值税到去年12月底，随后两次延长了最后期限。2008年4月8日，乌拉圭政府宣布免除猪肉和鸡肉的增值税的措施将再次延长两个月，以此缓解由于通货膨胀造成的压力。韩国财政经济部2008年2月提出多项计划，让纳税人今年可以节省超过35亿美元的税款，以协助此间经济抵御日益升高的风险并借以控制通胀。计划调降国内汽油、柴油及天然气的营业税税率，平均调幅约为10个百分点，自3月起生效，有效期至今年12月为止。拟在2013年前将企业所得税从目前的13%～25%降至10%～20%。减税优惠还将覆盖企业对工厂的投资行为。政府将从今年起实施减税措施。印度财政部在2008至2009年度财政预算案中对各类汽车消费税进行了调整。这是印度自2006年以来第二次调低汽车消费税。主要针对的是小型汽车。按照印度标准，小型车是指车身长度不超过4米、排量为1.2升的汽油引擎或排量为1.5升的柴油引擎驱动的汽车。根据印度财政部的年度预算，印度市场上销售的小型车消费税从16%降至12%。为了鼓励公共交通工具的使用，巴士车也执行同样标准。此外，混合动力车消费税由24%减少到14%。电动汽车则由8%降至0，并且电动汽车的某些零部件消费税也由原来的16%降至0，印度政府对这两类汽车的大幅度减税是为了大力发展新能源和能源节约型汽车。减税无疑是汽车生产商和消费者都乐于接受的。削减汽车消费税，生产商有了降价空间，消费者也能享受到汽车降价带来的好处。
六、直接采取个人退税措施，对因通货膨胀而提高的税收负担由政府给予补偿
2004年3月，瑞士国会决定把对个人所得税“档次上升”的补偿条款纳入税改计划中。“档次上升”是指纳税人的收入随着通货膨胀而提高，但其收入也跨入了更高一级的税率层次，因此将承担更多的实际税负。在这种情况下，政府可能采取措施对纳税人进行补偿。瑞士法律规定，当累计通货膨胀率突破7%时，政府必须告知公众。然而，如果在这种情况下对纳税人进行补偿，瑞士当局则会做赔钱买卖。如果将补偿措施纳入税改计划当中，联邦和州政府将承受更大的损失。无独有偶，美国国会和财政部2008年2月宣布暂行减税等一揽子计划，用以尽快刺激消费，避免美国经济陷入衰退。如果照方案执行，几乎每一名“工薪族”成员至少可获300美元退税。这项暂行减税方案适用于个人的退税总额大约为1000亿美元，惠及1.17亿户家庭。大部分工薪族每人可获600美元退税，每对夫妇可获1200美元。据在野民主党方面统计，低收入者将获得280亿美元退税，3500万户低收入家庭将因此受益。此外，属于退税对象的家庭如有子女，可获额外退税。有一个孩子，可获300美元退税，每个家庭最多可获1200美元。方案同时限定退税对象最高收入。年度调整后毛收入(AGI)为7.5万美元的工薪族个人或年度AGI为15万美元的工薪族夫妇所享受退税额度将视AGI超过上述指标的程度而定。这些高收入家庭如有子女，退税额度限制更高。其余大约500亿美元减税金额将惠及企业。一揽子计划还允许企业可以立即冲销一半生产设备和其他固定资产采购的应缴税款，允许小企业冲销全部额外设备采购的应缴税款。
总体而言，面对物价高涨甚至通货膨胀的困扰，世界各国大都选择了减税政策以刺激经济增长，然而减税政策的一个严重后果就是政府收入的减少和财政赤字的增加。意大利贝卢斯科尼政府减税政策中仅免除工人加班工资和每年年终奖金的税收一项就使政府每年减少收入23亿欧元，意大利2007年财政赤字为GDP的1.9%。瑞士对纳税人进行补偿可能将使瑞士联邦和州政府损失高达26亿瑞士法郎的收入，法国2007年提高个人所得税起征点和缩减税率等级数将使政府每年少收税35亿欧元，法国财政赤字由GDP的2.4%上升至2.7%，公债由63.6%上升至64.2%。美国在2001年6月给富人大规模减税使占国内生产总值(GDP)2.4%的财政盈余在四年时间内变成了3.6%的赤字，在2006年3月至2007年3月间，美国个人破产率飙升了60%以上，从海外的借款累计总额高达大约5万亿美元。由此可见，减税并非刺激经济增长、抑制物价飞涨的灵丹妙药。但是，过高的税率必然会扭曲增长导致高物价，丹麦25%的食品增值税率在欧盟国家中最高，因此丹麦日用食品的价格明显高于其他欧洲国家，而英国和爱尔兰对食品不征增值税，德国对食品征收的增值税率仅为7%。自马来西亚政府2007年将烟草产品消费税提高了25%之后，东南亚国家中最大的卷烟制造商英美烟草马来西亚公司将自己生产的产品价格提高了13.5%。上个月，该公司就以消费税上调及“通货膨胀对商业成本有压力”为由，将每包20支装的登喜路D360的价格从7.4林吉特提高到8.6林吉特(合2.46美元)。2007年7月9日新加坡消费税调高两个百分点后的前5天，消费者协会共接到7起与商家调高物价及消费税相关的投诉。消费税调高只两个星期，取缔以消费税牟取暴利委员会接获的投诉持续增加，短短12天有49起投诉，以食物价格个案居多，有36起。自消费税调高的消息宣布后，公众对物价变动也显得较敏感，这也是投诉增加的原因。2007年6月，法国总理菲永表示，增值税率若提高3.6%，将创造6.1万个就业机会，引起的劳动力成本缩减，还将导致进口减少0.3%，出口增加1.7%，同时引起通胀上升。因此，在确保不会引起物价上升的前提下，法国政府将会通过提高增值税来减轻企业的社会负担。稳定物价波动、刺激经济增长除了增税政策和减税政策之外，还有第三条路值得我们学习和借鉴，这就是在不改变税收总水平前提下，通过税收转移，调整税制结构，改变税负的组成。德国近年来一方面提升增值税税率，另一方面降低企业所得税税率的做法取得了很好的成效。2007年1月1日起，德国增值税税率从16%上调到19%，大部分零售商因为税收增加为了保持2006年下半年以来的良好销售业绩使出浑身解数，打出降价牌吸引人们购物。德联邦统计局公布的数据表明，2007年1月份全德物价总水平为2%。按照计算，增值税提高3%如果全部在物价中得到反映，物价会上涨1.4%，而1月份实际上涨仅为0.4%左右。物价涨幅低于预期的税收原因是工业、贸易和最终消费者各自分担了增值税上涨的1/3，而占零售额1/3的食品并未提高增值税，更为重要的因素是德国政府在提高增值税率的同时下调企业所得税等直接税税率，自2008年开始，德国企业纳税税率将由目前的38.7%下降到29.83%。所有有限责任公司和股份公司的包括法人税(公司税)、团结统一附加税和行业税(工商税)在内的纳税负担都将降低。其中，大公司的企业税率到2008年将从目前的25%降至15%，对私人资本收益的最高税率由42%下降到25%。新的税制改革方案旨在刺激经济、提高德国企业的国际竞争力，但德国政府每年将减少约290亿欧元的收入。德国政府计划在第一年即2008年将由此带来的财政负担控制在50亿欧元，其他部分将通过广开税源等方式加以弥补。由此可见，德国在不改变宏观税负总水平的情况下通过提升流转税税率和降低所得税税率来改变税负结构，这种双管齐下抑制物价上涨和刺激经济增长的做法给我国当前和今后的税收政策提供了一个绝好的样板。
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