中小企业会计内部控制的现状及改善对策研究
尤嘉琪
摘要： 内部会计控制是企业非常重要的环节，这不仅可以提高会计信息质量，还可以规范企业的管理活动，加强风险防范，提高企业经营效率，并使企业资产得到保护。本文分析了当前中小企业内部控制的现状，并且提出了相应的改善对策，旨在促进我国中小企业健康发展。
关键词： 内部控制；中小企业；现状
内部控制思想的重中之重是强调一项工作必须有多个部分多部门的参与，任何工作过程都必须经过多环节和人员的互相监督，如此就能避免出现差错和舞弊现象。企业内部会计控制的现状分析近年来，我国逐渐加大对企业内部会计控制的建设力度。修订后的《会计法》明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并对单位内部会计监督制度作了明确规定。本课题以中小企业为例，通过对其内部会计控制制度的分析，结合《会计法》等法规，论述构建有效的企业内部会计控制的途径，有针对性地对企业内部会计控制制度存在的问题提出有效的措施和解决方法。
一、中小企业内部控制现状分析
（一）股权结构不合理
我国公司立法认为只有保护股东的主动权，才能保护国有资产，所以立法往往是为了优先保护公司所有者在公司治理过程中的优越地位。中小企业在改制时社会压力和债务压力都比较重，给法人治理公司带来很大困难，渐渐出现了“一股独大”的现象，而且在企业发展中将持续存在，成为阻碍我国中小企业壮大的主要原因之一。由于“一股独大”的情况，决策往往掌握在股权多的人手里，这样容易出现决策错误，给企业带来经济损失。再加上控股股东人往往为了达到自己的目的，滥用资本多数决定的原则，利用和操纵股东大会来实现他们的非法利益，甚至直接损害其他股东和企业的利益。
（二）董事会独立性不够
独立董事的独立性即独立董事应该于公司及其利益相关者相独立，特别是与公司的控股股东、实际控制人以及公司的高管人员，不存在任何的重大利益关系，这样容易控制董事的权利，不会导致权利过大。现如今的中小企业独立董事独立性不够主要体现在以下三个方面：一是提名方面。在我国中小企业中，股权多的股东控制着股东大会和董事会，“一股独大”的现象在企业中频频出现。一般而言，控股股东都会挑选自己的亲朋好友来担当公司的独立董事，这样就失去了“独立”两字的意义。但是独立人如果做到公正客观的态度，也是难以胜任独立董事这个位置的。二是任免方面。在由控股股东或者董事会、监事会直接提名产生独立董事的条件下，出任独立董事的人，往往不是与公司实际控制人有很深的私交，就是与控股股东有着无人知晓的关联关系。三是任期方面。独立董事的任期不能太长，认识有感情的动物，一旦长期共事，所建立的感情就会影响董事的独立性，因此必须对独立董事的任期进行限制。
（三）监事会的功能非常有限
我国中小企业在经营过程中，由于公司的监事会的功能有限不能达到国家立法设计所期望的监督作用。主要表现在以下三点：其一，监事会和经理层的信息不对称。在实际经营中，企业的经营和决策信息掌握在董事会和经理层手里，监事会的监督活动只能根据董事会和经理层的提供的信息进行。此外，监事会成员获得的信息是否可靠，取决于监事会成员的专业素质和自身修养，如果他们自身素质低下，他们取得的信息也有待考察。监事会成员一般是由缺乏法律和财务知识的成员组成，严重影响了信息的获得。其二，监事会缺乏必要的激励和约束措施。在大多数中小企业中，监事会监督的费用来自经营者，没有任何的保障，而且监事成员也只能领取很低的报酬。也就是说监事的报酬和监督费用的领用完全掌握在经营管理者手中，难以科学的激发监事会成员的工作积极性。
小涵时常有饭局。有一次为了孩子的什么事，他不得不给小涵打电话。短信事件后，他从不在小涵外出的时间段给她电话。他也要求小涵这么做。他们恪守得都不错。可是那次接通电话后，他突然也顺带着问了一句：你不是在吃饭吗？为什么这么静？小涵回答他的却是冰冷的一句：少罗嗦，有事快说！他顿时感觉碰了一堵泥墙，讨了个无趣。
④请同学们具体尝试一下.(将△BPC绕着点C顺时针旋转60°到△AQC位置，连接PQ，由等边△PCQ有∠QPC=60°，由AP2+PQ2=AQ2有∠APQ=90°，所以∠APC=150°)
二、中小企业内部控制的改善对策
（一）建立合理的股权结构
我国中小企业的股权结构极其不合理，即实际控制人和控股股东“一股独大”。建立合理的股权结构，具体方法主要有以下两个方面：（l）建立及时清算欠款，解除担保的长效管理体制。 （2）构建和完善法律责任的追究机制。中小企业应该建立和完善对控股股东和实际控制人的行政、民事、刑事三位一体的法律责任的追究机制。
（二）加强董事会独立性
现如今的中小企业独立董事独立性不够，对此，提出了以下几方面的建议。第一，建立和完善独立董事的任免和提名制度。首先，选举独立董事要严格遵循国家的法律法规，公开招聘，避免出现“一股独大”的现象。其次，有资格的社会人士也能参加竞选；最后，必须建立独立董事数据库，以便于股权所有者和经营管理者能更好的了解独立董事候选人。第二，缩短独立董事的任期时间，独立董事制度条例规定：独立董事每届任期与该上市公司其他董事任期相同，任期届满，连选可以连任，但是连任时间不得超过6年。人是有感情的动物，长期共事就会产生感情，无形之中影响了董事会的独立性。对此，我国独立董事的最长任期不得超过3年。
（三）充分发挥监事会的作用
监事会的作用非常有限，出于各方面的限制，往往不能充分发挥其作用，与国家立法设计所期望的效果相差甚远，所以提出了以下几点措施：其一，完善监事的提名和任免机制，严格遵循国家的法律、法规和相关制度来选举监事候选人。除此之外，监事会成员必须有专业的素质和良好的自身修养，具有一定的相关知识和管理经验。其二，在我国法律允许的范围内赋予监事会各种具体的程序性权利，方便他们对经营管理者的监督，如有权对经营管理者质疑，也可以否决他们不利于企业发展的决策等。但是因为我国缺乏一套有效的制度来保障监事会的权利，导致监事会的功能受到限制。其三，确保监事会在不介入经营活动的情况下，对经理层的信息享有知情权。对此，公司应当制定相关规章制度来确保监事会的知情权：包括会议制度、企业文件和资料送达制度、企业财务报表报送制度、监事会咨询回应制度、公司主要经营方针、财务统计报表、重大经营活动的法律文本等资料。以上文件必须真实的报送监事会，以便监事会做出正确的监督。
参考文献：
[1]黄建泽.企业会计的财务管理及内部控制探究[J].财会学习，2018，（09）：49+51.
[2]唐婕.试析市政养护施工企业如何实施的内部会计控制[J].财会学习，2018，（09）：240+242.
（作者单位：北京潭佳机械设备有限公司）
作者简介： 尤嘉琪（1988-），女，河北省邢台市人，本科学历，研究方向为会计学、工商管理。
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