生产资金运营增值目标的设置与应用，本文主要内容关键词为：资金论文,目标论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
淮海控股集团实行价值增值管理模式后，对集团生产部门提出了新的要求：要从控制制造成本入手，实现生产资金运营增值目标。生产资金是生产过程消耗和占用的资金。在生产过程中，材料仓库储备的材料根据生产需要投入生产，生产工人借助于劳动资料把劳动对象(材料)加工成产品，一方面，生产资料的价值(机器设备等固定资产的磨损价值和材料消耗价值)转入产品成本；另一方面，支付工资、水电等费用也转入产品成本。当产品完工验收入库时，生产阶段结束。在这个阶段中，材料仓库储备资金随着生产的进行转化为生产资金；待产品制造完成入库时，生产资金又转化为成品资金。工业企业生产过程设置生产成本、自制半成品、制造费用账户核算生产过程的各种耗费和生产阶段各种形态的资金占用，包括在产品资金占用、自制半成品资金占用等。淮海控股集团宗申公司生产三轮摩托车和三轮电动车，设有车箱制造部、车架制造部、后桥制造部、产品总装部四大生部门，各部门均要实现生产资金的运营增值。 生产资金分布在车间和半成品库，通过在产品实物形态体现。传统的车间管理就是控制成本，但是集团推行车间价值增值管理模式后，车间管理的基点发生了较大变化：不是车间单个主要产品成本降低，而是全车间全部产品整体成本水平降低；不是车间某些成本项目成本水平降低，而是车间所有成本项目都要降低；不是把成本水平的降低作为主要目标，而是把价值增值作为主要目标。 一、生产资金运营增值目标的设置 宗申公司生产资金运营增值目标包括三大内容：(1)产品净产值增值目标，指产品在加工过程中的附加值增加，也就是产品总产值扣除物化转移价值后的净额。这一增值指标要分车箱制造部、车架制造部、后桥制造部、产品总装部四大生部门分别计算。(2)弹性预算成本节约额。根据生产车间历史数据建立弹性预算模型，实际制造成本低于弹性预算成本的数额，为弹性预算成本节约额。(3)生产资金加速周转节省的资金数额。 二、生产资金运营增值目标的应用 1.产品净产值增值目标的制定与应用 产品净产值=产品总产值-物质消耗价值 车间法下的产品总产值=∑(某时期车间某产品产量×该产品单位标准价格) 物质消耗价值=外购材料+外购燃料+外购动力+折旧费+修理费+其他支出中的物质消耗价值 车间产品的单位标准价格由下列项目组成： (1)单位产品标准材料成本。包括主要材料的标准成本和辅助材料的标准成本。 (2)单位产品标准人工薪酬。包括计件制工资成本按成品子部件的人工定额乘以产出量计算出计件工资总额；计时制工资成本及福利、社保等其他人工支出以年度预算计划的人员、标准等为计算基础。 (3)单位产品标准制造费用。可按标准人工薪酬的一定比率计算，也可按制造费用种类分项目逐项计算。其中，重点管控下列项目的计算： ①水费。以各部门水表计数为准，按单位水价计算用水总成本(含分担的水务管理人工成本及其他费用)，部门用水的日常管理以自我约束和适当的现场监督来保持用水量的基本合理。 ②电费。要求车间设备科对每台耗电设备的功率进行统计，现场班组长每天监督设备的开关机时间，针对每一设备区域设置表格统计管理(预填设备名称、使用时仅需填列时间)，以达到的管理目的是：a.能够较准确地计算设备耗电量，定期与抄表数量对比后能够发现设备异常耗电或存在其他不正常的耗电源。b.通过记录能够较准确地监督机器使用频率、比对实际工时产出量与设计产能之间的差异，评估设备的产能利用率和产出效率。c.通过与设备定员信息综合分析可对相关设备的操作工及其附属/配套工的工作效率、个人价值增值情况进行客观的评价。d.通过与产品组件构成及工艺流程结合分析可制订出较合理的经济下料批量。车间电费的计算公式为：车间耗电标准成本=实际用电量×单位标准电价+分摊的电务管理成本。 ③热力。指企业辅助生产车间——锅炉房产出热能而分配给基本生产车间的热能标准成本。计算公式为：生产部门消耗热能标准成本=锅炉科成本库作业成本总额÷热能标准产出量×生产部门热能标准消耗量。 ④设备使用成本。计算公式如下：设备使用成本=设备折旧(含清理净损失)+设备折余价值资本成本+日常养护管理支出+设备维修支出(暂不计算设备效率损失)。设备折旧(含清理净损失)直接计入设备使用部门成本；设备折余价值资本成本是指设备净值按5年期以上银行贷款利率计算的资金占用费用；设备日常养护管理支出、设备维修支出分别按如下公式计算：标准设备养护支出=∑某设备原始价值×对应的预设养护系数；计划设备维修支出=∑(申报维修工时×对应维修工工时定价)+更换配件费用+其他维修支出。 ⑤工装模具标准使用成本。计算公式如下：工装模具标准使用成本=工装模具制作成本+工装模具资产占用成本+工装模具保管流转费用；工装模具制作成本指工装模具的材质成本、制作人工及其他辅助费用，在工装模具交付时一次计入部门资产总额中，报废时处置净损益转出计入部门费用。工装模具资产占用成本指工装模具正常使用期间其账面价值按5年期以上银行贷款利率计算的资金占用费。工装模具保管流转费用指用于专门存放工装模具的场地占用成本、保管费用增加、周转过程消耗、工装模具处置净损益等。 ⑥工量具使用成本。计算公式如下：工量具使用成本=工量具采购/制作成本+工量具资金占用成本。工量具采购/制作成本指工量具领用时一次计入生产部门成本费用账户扣除预计报废时的处置净损益。工量具资金占用成本指工量具正常使用期间其账面价值按5年期以上银行贷款利率计算的资金占用费。 ⑦仓储物流成本。为了方便生产过程就近投料，宗申公司规定把钢材仓库建在车间，发生的仓储物流成本由车间制造成本负担。车间材料库仓储物流成本主要包括：资产占用成本(库房、仓储物资、物流周转工具、车辆、设备、设施等资产折余价值的资金成本)、仓储及物流人员用工成本、物流设备(车辆)维修、油料消耗、资产折旧及处置净损益、其他费用支出。 ⑧质量管理成本。计算公式如下：质量管理成本=质检设备折旧+设备资金成本(单独归集计算)+质检人工及其他。 ⑨制造过程损失。计算公式如下：制造过程损失=不良品制造净损失(含附加值)+返工返修支出+其他因不良制造引发的损失。其中净损失含材料、人工、费用分摊及人工附加值但不包括潜在损失的计量。 ⑩公司管理费用分担。指公司综合管理费用按受益比例分摊到生产部门所负担的部分。 2.弹性预算成本节约额模型的构建与应用 所谓弹性预算亦称变动预算，固定预算的对称，是指按照预算期内可能达到的各种经营活动水平，分别确定相应的财务数据的一种预算，也就是随经营活动水平变化而确定的预算数。经营活动水平是指产量、销售量、服务量、直接人工酬、机器小时、材料消耗量等数量。弹性预算成本是指按照预算期内随生产经营活动水平变化而确定的成本预算数。有两种编制方法：一是公式法弹性预算成本；二是实查法弹性预算成本。公式法弹性预算成本是利用固定费用和变动费用率公式来编制预算成本容许额度的方法。公式如下：预算总成本(TC)=固定成本F+单位变动成本V×产量X。 (1)变动成本的确定。变动成本亦称变动费用，是指其总额随着业务量成比例变动的那部分成本。淮海控股集团宗申公司生产车间变动成本确定如下：①直接材料。包括构成产品实体的钢材、电焊用的焊丝、使车身颜色变化的油漆。②直接人工。包括生产工人工资、津贴、补贴及其他职工薪酬等。 (2)固定成本的确定。固定成本，也称固定费用，是指在业务量的一定变动幅度内，成本总额不随之变动而保持相对稳定的那部分成本。宗申公司生产车间固定成本包括计入制造费用的车间管理人员薪酬、折旧费、劳动保护费和财产保险费。 (3)混合成本的分解。混合成本也称混合费用，或称半变动成本、半变动费用，是指其成本发生额虽随着业务量的增减而有所变动，但不保持严格的比例关系的那部分成本。这种成本通过一定方法可以分解为固定成本和变动成本两部分。宗申公司生产车间混合成本的项目包括计入制造费用的修理及加工费、热能费用、水电费、机物料消耗和其他费用。 宗申公司生产车间混合成本采用回归分析法进行分解。 例1：假定宗申公司车箱车间2013年1月至2014年10月生产的半成品——车箱产量及发生的热能费用见表1。 据表1数据利用Excel软件进行回归分析，得出月度热能费用分解方程： Y=11109+0.7328X。将月度热能费用分解方程化为累计热能费用分解方程：Y=11109×(12个月+10个月)+0.7328X。 将表1中累计数据代入方程后，2013年1月至2014年10月固定热能费用为244398(11109×22个月)，变动热能费用=累计热能费用Y-固定热能费用=792791-244398=548393(元)。将这一计算结果填入表2。采用上述同样的方法分解其他混合费用填入表2，连同采用判别分析法确定的变动费用、固定费用也填入表2。
