摘要：随着现代商业交易的不断发展，新经济形态不断显现，导致货物与劳务界限更为模糊，不仅增加税务管理的困难性，还影响了赋税的公共性。同时，营业税还容易产生重复课税现象，在商品生产期间，每个流通环节都需要征收一次营业税。并且，服务业的税赋较高，特别是娱乐税率。这些现象不仅给企业增加更多负担，也无法形成两税合一的实施目标。“营改增”对建筑企业发展具有重要影响，其合理利用对建筑企业发展、财务指标、税负等要素存在较大影响，对财务管理、发票管理都具有重要意义。
关键词：营改增；建筑企业；应对措施
1建筑企业实施增值税制的意义
1.1促进企业财务管理规范化
建筑行业在营业税制下企业异地经营异地纳税的现状使得企业的财务管理成本增加，另外，建筑企业实施较为简单的会计核算体系，对企业内部运营管理的影响微乎甚微，造成了建筑企业普遍轻视财务管理在企业运营过程中的作用。但是在增值税制环境中，企业财务人员被要求拥有更高的综合素质和专业技能。比如税率的变化，财务人员必须准确掌握进项税抵扣环节涉及到的各业务流程，销项税额的征收对象变成了含税收入，对收入的确认和进项税的认证都直接影响到企业的当期利润和资金状况。员工在财务知识上的优化，必定会反映在财务管理绩效上。
1.2探索更有效的建筑企业内部管理模式
“营改增”实施后，不仅整体的国民经济会被带动起来，每个建筑企业也会得到更好的发展，这样的发展刺激了企业探索更为优化的内部管理体制。税制改革前的企业大部分为粗放型管理，重复纳税和税负加重的问题时有发生。企业根据“营改增”实施后的绩效增长，更为积极弥补之前在管理经营上的短板，以求与财务管理达到积极的协同作用，提高企业利润。
1.3减小企业税收风险
同时征收营业税和增值税最大的缺点便是两个税种的不协调，存在重复征税的潜在可能，“营改增”税制改革的一个重要作用也是减小这一矛盾的发生，使企业的每一项业务只缴纳一次税费，尽量压低企业重复交税的风险。此外，“营改增”在建筑行业实施后使得企业购买各种建筑材料的发票可以用来抵扣进项税，企业有了更加严谨更加规范的纳税流程。“营改增”无疑是一条建筑企业成功减小纳税风险的有效路径。
1.4助力细化生产分工
营业税制环境下，建筑企业外包越多，重复征税的情况越严重，因此行业内部细分不成熟，建筑行业专业化程度较低。但“营改增”实施后，企业内部固定资产可以凭据发票进行抵扣，弱化了重复征税的负面影响，企业更愿意分开核算服务性和机械化的生产成本。征收增值税环境下的企业为占据市场，主动完善企业内部管理链条，充分发挥生产分工带来的专业化优势。
1.5促进增值税征收制度的完善
增值税一直以来都是中国的主要税种，我国一直实行的是消费型增值税。在市场经济体制下，实施增值税可以保证政府税收的安全性，有效的防止偷税漏税引起的税收流失，同时做到制度的中立性。建筑行业实施“营改增”，除了可以扩大增值税的使用范围外，还起到了避免商品零售领域的偷税漏税现象和缓和建筑固定资产不可抵扣的矛盾两个作用。所以，在建筑行业实施“营改增”将有助于增值税这一税种本身的完善，提高政府税收收入的稳定性。
2营改增对建筑企业的影响
2.1加大了企业采购实际成本
建筑业工程成本中，原材料方面的支出比重大。在实际施工和材料采购中，还可能出现就地取材和个体供料的情况，导致企业无法获得合规发票，抵扣不了进项税额，增加了企业缴纳的增值税额。
在实际运营过程中，物品的实际标价与合同标价不相上下，但合同的总价中却包含了其税务的价格，这就导致了建筑企业收入大幅度的降低。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆因此，建筑企业仅单纯的比较材料单格，与不开具发票或者开具非增值税专用发票的供应商合作，有可能造成材料价格虽低，但税负压力急剧增加、实际工程毛利降低的困境。
2.2增加企业税收管理难点
建筑企业水泥、砂石等原材料供货方一般不具备开增值税专用发票的能力。企业难以获取增值税抵扣凭证，增大了企业税收管理难度。营改增实施后，税务部门会加强对增值税专用发票的管理和稽查，尤其是可以进行抵扣的进项税额发票。增值税发票管理涉及票据的取得与保管、进项认证、进项销抵扣等环节，其繁琐程度远大于营业税下的票据管理工作量。
2.3会计核算更加复杂，提高了企业税务核算难度
建筑业营改增以后，会计核算科目发生了较大的变化。一般情况下，一个税种在“应交税费”科目下仅设置一个二级科目（如消费税、土地增值税、资源税等），但是，增值税核算比较特殊，即在“应交税费”科目下设应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、增值税检查调整和增值税留抵税额五个二级科目，并在“应交税费—应交增值税”的明细账户内设九个核算专栏。同时，增值税核算首先需要将含税收入换算为不含税收入，再进行税率换算，其核算过程更加复杂。
3营改增后建筑企业的应对措施
3.1财务人员要加强对营改增政策的全面学习，努力提升业务技能
财务人员要熟悉营改增政策的相关内容，不但要按照本企业所制定的会计工作制度、会计工作规则及有关税法规定严肃处理各项财务方面业务，还要结合本企业的实际，合理的运用各种会计政策，做好企业的纳税管理工作，确保及时掌握和熟悉营改增相关业务处理方式，规避企业涉税风险。
3.2加强增值税的日常管理，有效避免各类涉税风险
营改增实施后，建筑企业所获得的增值税专用发票越多，可以抵扣的进项税就越多。对于增值税专用发票的获取、开具、传递、管理、使用等需要与普通发票区分开。实施营改增还可以避免重复征税，在营改增政策下，建筑企业需要根据相关法律规定和自身的实际情况，制定合理的增值税发票管理措施。
3.3重视合同签订过程中税务管理，加强纳税筹划
施工企业有很多的零星采购无法取得增值税专用发票，只能得到普通发票。施工企业应该按照农产品进项税额的审定方法进行抵扣。施工企业提供的相应设施及材料不能在计算工程款时直接计入销项税额，所以，应该根据工程施工进度逐一开具增值税专用发票，在销售收入能够可靠计量并确认时才能征收增值税。
在供应商选择上，一定要确保商家具有增值税专用发票。建筑企业需对现有的所有供应商进行分析，鉴别这些供应商在营改增改革之后是属于一般纳税人还是小规模纳税人，进行综合分析后分类做出最有利的规划，降低税负。进行合同制定和签署过程中，需标注清楚开具增值税发票的相关内容；如果供应方是小规模纳税人，则双方要深入对交易价格进行磋商，并要供应方提供政府税务机构发放的增值税发票。
4结语
建筑企业应以积极的姿态迎接税制改革，不断提升管理水平，完善内控机制，切实掌握和运用税收政策，以期在纷繁复杂的市场环境和激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]葛鑫鑫.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].山西农经，2016，07：111-112.
[2]陈兵华.营改增对建筑施工企业的影响及应对策略[J].财会研究，2014，04：16-17+21.
[3]王宏.营改增对建筑施工企业的影响及应对思考[J].企业改革与管理，2014，16：193.
[4]瞿才."营改增"对建筑施工企业的影响及应对[J].科技经济市场，2013，12：102-103.
[5]赵前英.营改增对建筑施工企业的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014，23：278+280.
论文作者:葛巍,钟阳杰,诸葛超
论文发表刊物:《基层建设》2017年第14期
论文发表时间:2017/10/9
标签：企业论文; 增值税论文; 进项论文; 建筑论文; 税额论文; 税制论文; 增值税专用发票论文; 《基层建设》2017年第14期论文;