电信企业人工成本管理体系建设方法，本文主要内容关键词为：电信企业论文,管理体系论文,方法论文,人工成本论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
按照我国加入WTO对市场开放的承诺，越来越多的外国企业将享有国民待遇，国际知名企业必将接踵而来，与狼共舞，市场竞争将更趋严酷。在收入难以快速增长的情况下，加强内部管理，降低成本提高效益，是我们抗衡列强的一条有效途径。如电信企业的人工成本占企业付现总成本的30％左右，因此加强人工成本管理，对企业效益的增长有着直接的作用。
人工成本管理原则
人工成本预算的编制应紧密围绕公司整体发展战略，确保年度预算目标与公司发展战略高度一致；要以公司估值模型及盈利预测为基础，保证人工成本的编制符合成本预算目标，满足资本市场对公司的业绩目标要求；要以提高经营效益为中心，严格调控各单位人工成本，确保人工成本增长率低于业务收入增长率及利润增长率；人工成本的提取要与公司业绩保持动态一致，体现多劳多得的原则；人工成本要体现均衡入账的原则，避免公司利润的大幅波动。
人工成本的主要项目
人工成本统计口径的规范，是科学地分析、统计、核算企业人工成本的基础。
人工成本是指公司生产经营活动中所发生的，为全部从业人员（包括在职员工、临时用工和由劳务中介机构派遣的其他从业人员）及离退休、退职人员支付的各类直接和间接人工费用的总和。但与公司存在明确业务外包或代办等经济关系的单位所使用人员的人工成本以及公司销售佣金不计算在人工成本内。
人工成本大约包含以下项目，其定义如下：
工资及工资增长 指公司为在岗员工、内退员工、其他保留劳动关系员工和与公司签订了劳动合同或建立了事实劳动关系的其他从业人员承担的工资性支出。以地区补贴、交通补贴、误餐费等名义发放的各类补贴等，全部作为工资性支出计入工资总额。
职工福利费 公司发生的福利费支出，在规定比例内应据实列支，其中包括：基本医疗保险、补充医疗保险、补充养老保险（或年金）、医疗费用以及除上述事项以外的疗休费用、员工生活困难补助和作为员工福利为员工购买的商业保险等。
社会保险费 按企业在职员工和离退休人员分别核算。企业在职员工社会保险费包括：基本养老保险、补充养老保险（或年金）、补充医疗保险、失业保险、工伤保险、其他社会保险等；离退休人员劳动保险费包括：离退休人员医疗费、企业内部离退休人员统筹基金、离退休人员统筹外费用、其他离退休费用等。
劳动保护费 按规定为员工发放的各种劳保用品，如工作服、标志服、防寒防雨服、清凉饮料、劳动安全标志、安全手册及操作规程的购置或印制等费用。
工会经费、职工教育经费 按有关规定计提的工会经费、职工教育经费。
住房公积金 按有关规定计提的住房公积金。
补贴 虽支付给员工，但未计入工资项目的其他补贴，女住房补贴、住房提租补贴、独生子女补贴、职工取暖费补贴等。
劳务费 公司支付给劳务派遣机构的费用。
员工管理费 在员工管理过程中发生的招聘、解聘及辞退等相关费用；技能鉴定费用等。
人工成本的列支科目
人工成本应根据员工的工作属性分别列入主营业务成本、营业费用、管理费用的相应科目。
——主营业务成本科目用于核算从事企业通信生产维护的人工成本。该科目设置以下明细科目：
工资 指企业支付给为通信生产服务的在册职工的工资、奖金、津贴等；
职工福利费 包括基本医疗保险、医疗费用支出及其他福利费支出；
劳动保护费 包括劳保用品费、标志服费、劳动安全费、防暑降温费及其他；
劳务费 指支付给劳务中介机构的劳务及其他费用。
——营业费用科目用于核算企业营销过程中发生的专职从事业务宣传、广告、展览等工作的员工人工成本。该科目设置以下明细科目：
工资 指企业支付给从事营销的在册职工的工资、奖金、津贴等；
职工福利费 包括基本医疗保险、医疗费用支出、其他福利费支出；
劳动保护费 包括劳保用品、标志服、劳动安全支出、防暑降温支出、其他；
劳务费 公司支付给劳务派遣机构的费用。
——管理费用科目用于核算企业为组织和管理通信生产经营的人员所发生的人工成本费用，包括由企业管理费用统一列支的费用。该科目设置以下明细科目：
工资 指企业行政管理部门人员工资；
工效挂钩调整 指实行工效挂钩办法的企业提取的新增效益工资；
职工福利费 包括基本医疗保险、补充医疗保险（指企业在工资总额4％以内的部分为职工建立的补充医疗保险费）、补充养老保险（或年金，指非完善城镇社会保障体系试点地区的企业为职工缴纳的补充养老保险和试点地区超过工资总额4％以外的部分为职工建立的补充养老保险）、医疗费用支出、职工集体福利支出、其他福利费支出；
社会保险费 企业员工社会保险费，指企业在册职工的社会保险费，包括基本养老保险、补充养老保险（或年金，完善城镇社会保障体系试点地区的企业在工资总额4％以内的部分为职工建立的补充养老保险）、补充医疗保险（指企业在工资总额4％以内为职工建立的补充医疗保险在福利费中不足列支的部分）、失业保险、工伤保险、其他社会保险费；离退休人员劳动保险费，指企业离退休人员发生的医疗、养老等费用，包括离退休人员医疗费用、离退休人员统筹外费用、其他离退休费用；
劳动保护费 包括劳保用品、标志服、劳动安全、防暑降温及其他；
工会经费；
职工教育经费；
住房公积金；
补贴 包括住房补贴、住房提租补贴、独生子女补贴、职工取暖费补贴；
劳务费 公司支付给劳务派遣机构的费用；
员工管理费 指企业为管理职工发生的招聘费用、解聘费用、辞退费用、技能鉴定费等。
人工成本预算总额的测算和预算的编制
为体现人工成本与公司业绩的动态一致，每一季度的人工成本可与上一季度公司业绩挂钩。因此，当年人工成本预算可用上年第四季度财务数据及当年前三个季度的财务预算数据。公司当年人工成本预算额根据公司业务收入、利润总额、EBITDA、用户数等因素的预算数据确定（估算模型见链接《人工成本估算模型》）。
公司按照人工成本的预算编制范围，在人工成本预算总额内测算各单元项。人工成本预算编制应根据员工的工作属性，分别计入主营业务成本、营业费用、管理费用的预算编制科目。
人工成本的执行和动态调整
人工成本预算额的测算为公司人工成本的编制奠定了基础。公司每月人工成本的实现应与公司的业绩（为便于兑现，取公司上一季度的业绩）挂钩，具体计算如下：
——每季度人工成本计提额的计算
第一季度人工成本的计提：将上年第四季度财务数据乘以4及第四季度末的用户数代入人工成本计算模型得到的数据，再除以4得到第一季度人工成本计提额RC[，1]；
第二季度人工成本的计提：将当年第一季度财务数据乘以4及第一季度末的用户数代入人工成本计算模型得到的数据，再除以4得到第二季度人工成本计提额RC[，2]；
第三季度人工成本的计提：将当年第二季度财务数据乘以4及第二季度末的用户数代入人工成本计算模型得到的数据，再除以4得到第三季度人工成本计提额RC[，3]；
第四季度人工成本的计提可分两步进行：
第一步，测算出修正后的当年人工成本总额RC′：将上年第四季度财务决算数及当年1-3季度的财务实际发生数之和代入人工成本计算模型得到RC′。
第二步，计算出第四季度人工成本的计提额RC[，4]：
RC[，4]=RC′-RC[，1]-RC[，2]-RC[，3]
——根据财务均衡入账的原则，每季度计提的人工成本额应均衡进入每月的财务账中，以避免因人工成本的巨额波动影响公司利润的波动
——人工成本的清算
考虑到每月财务报表数据会与财务决算数据有所差异，在下年第二季度根据财务决算数据，对当年的人工成本实际发生额进行清算。第一步，计算当年应发人工成本总额RC″将上年第四季度决算数据及本年1～3季度的财务决算数据之和代入人工成本计算公式得到RC″。第二步，计算应清理的人工成本△RC：△RC=RC″-RC′。
链接
人工成本估算模型（以电信运营企业为例）
公司人工成本根据所在公司业务收入、利润总额、EBITDA、用户数等因素确定，按下述步骤估算：
第一步，模拟人工成本
模拟人工成本=当年预测主营业务收入×12.6％
注：12.6％为国际资本市场电信运营企业人工成本占收入比的均值。
第二步，计算模拟EBITDA及模拟利润
模拟EBITDA=主营业务净收入（扣除折扣折让及营业税并不含初装费）-主营业务成本（人工成本+非人工成本付现成本）-管理费用-营业费用-财务费用+其他业务收入-其他业务支出+营业外收入-营业外支出+投资收益+利息支出+折旧及摊销
第三步，人工成本估算（第一次迭代）
RC=y×30％+p×30％+e×20％+u×20％
其中：
RC为人工成本估算值（单位：亿元）；
y为业务收入系数，y=0.4889×Y[0.8728]，Y为主营业务净收入预算值（扣除折扣折让及营业税并不含初装费），单位：亿元
p为利润系数，p=0.3927×P[0.9227]，P为利润总额预算值，单位：亿元；若P为负数，则p=-0.927×IPI[0.9227]
e为EBITDA系数，e=0.3578×E[0.6079]，E为EBITDA预算值，单位：亿元；若E为负数，则e=-0.3578×IEI[0.6079]
u为本地用户数系数，u=0.4089×U[1.2568]，U为2005年第三季度末本地用户数预算值（单位：百万户）
第四步，将第三步结果代入第二步进行二次迭代，计算二次人工成本估算值
第五步，重复第四步骤，直到人工成本基本稳定
注：y、p、e、u计算公式中的系数和指数，根据多元回归方程得到。
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