简析审计风险及其防范控制
石明娟
摘要： 审计是对从事经济活动的单位进行全面审查的一种监督方式，目的是提高单位的经济效益，保障单位管理的法制化和规范化，在单位管理中具有不可替代的重要地位。但部分审计机构对审计风险程度的重视不够，审计人员的专业素质没有明确要求，不仅增加了审计风险，审计失败现象也经常发生，审计工作因此失去了意义。
关键词： 审计风险；防范控制
审计是对企业和事业单位所从事的经济活动进行全面审查的一种监督方式，目的在于提高企业的经济效益，保证企业经营的合法化和规范化，在企业管理中具有不可替代的重要地位。然而部分审计机关对审计风险的重视度不足，对审计人员的职业素养没有作出明确的要求，不但增加了审计风险，审计失误现象也屡屡发生，审计工作因此失去了意义。为了转变这一现状，需要对审计风险的形成原因进行科学全面的分析，并制定相应的解决策略，从而最大限度地降低审计风险，确保审计工作保质保量的顺利开展。
一、新形势下行政事业单位审计风险与审计质量的含义
审计风险是指审计人员在行政机构执行审计职责，相关财务数据的处理不当或错误造成的审计报告不准确，提出了一种解决方案的改进和缺乏针对性和可操作性，审计在审计的风险。审计质量是指某一时期行政机构审计结果，是审计工作水平的直接反映，是审计工作可持续发展的必要条件。
二、分析审计产生风险的原因
（一）审计体制存在缺陷
审计体制的缺陷主要体现在相应法律法规的缺失和部分行政事业单位审计结构和制度的不健全。目前，我国并没有颁布统一的审计法律法规，从而使得许多单位缺乏参考标准，进而陷入了无法可依的境地。很多行政事业单位未健全审计制度，部分审计结构设置上存在冗余现象严重，很多机构部门无法有效发挥其作用。
（二）审计人员素质有待提高
审计人员作为审计工作的主体，其素质高低直接决定了审计工作的质量好坏。然而，我国部分行政事业单位的审计人员在这一方面还存在较为严重的问题，例如对审计的重要性认识不足，部分行政事业单位未配备专业审计人员；部分审计人员专业知识及技能掌握不够纯熟，相关审计经验不够丰富，对于审计相关的规章制度了解不够等。
母亲记起了翠姨，叫哥哥去看翠姨。是我的母亲派哥哥去的，母亲拿了一些钱让哥哥给翠姨去，说是母亲送她在病中随便买点什么吃的。母亲晓得他们年青人是很拘泥的，或者不好意思去看翠姨，也或者翠姨是很想看他的，他们好久不能看见了。同时翠姨不愿出嫁，母亲很久的就在心里边猜疑着他们了。
三、行政事业单位审计风险的防范措施
（一）健全审计体制
DWI技术检测出534枚淋巴结，179枚淋巴结为良性，其中病理证实为恶性者57枚、良性者122枚；DWI技术检测出355枚为恶性，其中病理证实为恶性者290枚、良性者65枚。统计检测所得数据，并对结果进行分析，具体统计情况见表1。
健全的审计制度需要国家和行政机关的共同努力。建立健全合理的审计制度是保证行政机关审计工作有效实施的基础。因此，行政机构应以实际情况为基础，积极完善相关规章制度的审计，明确审计工作的职责，规范审计工作的程序，使审计效率最大化。
（二）提升审计人员素质
一是加强法律法规建设力度，对舞弊行为给予严厉的处罚，消除企业的侥幸心理，为审计工作的开展创造良好的环境。二是以法律法规为依托，建立健全审计制度，审计部门应规范审计流程，深入分析和研究审计过程中存在的风险，并做好防范对策，提高审计质量。同时，以健全的制度为基础和工作指导，全面推进审计审理工作进度。建立报送审理和审计现场审理制度，使审计实施方案更加科学和有针对性，对审计证据、审计工作底稿、审计结果类文书格式、反映情况和问题、适用法律法规规章、评价定性、处理处罚等重要事项实行审理监督。三是真正确立审计机构“独立法人、公平竞争”的生存环境，能够确保审计组织真正地发挥作用，帮助企业更好的经营与管理。
（三）促进审计方法的全面改进
审计方法经济的快速发展也提出了更高的要求。与此同时，信息时代的到来，大数据审计已经成为时代的潮流，审计方法也面临着新的改革。因此，在审计方法的改革中，需要结合信息技术审计方法，更适合信息时代先进审计方法的要求，从而进一步提高审计工作的准确性和效率。为了完善审计方法，实践能力的管理组织，积极的学习世界先进的审计方法，结合实际的工作单元，不断优化和改进，逐步探索有效的审计方法，适合自己的发展需要。
（四）加快复核工作的开展
审计工作可以全面、详细地审计审计工作，找出审计工作中存在的问题，从而进一步提高审计工作的质量。因此，每一个行政主体都应更加重视审查工作，充分利用审查的性质，实现审计工作的监督和控制目的。在审计中，相关人员尤其需要确保原材料的真实性、完整性和准确性，确保审计的有效性，并从源头检查避免错误，造成一系列不必要的麻烦。
（五）建立健全相关的法律法规。
行政机关应加强对审计重要性的认识，重视对内部审计人员素质的提高，无论是专业素质还是道德素质。为此，行政机关可以通过与国家审计部门的一系列讲座、培训或交流活动，全面提高审计人员的素质。加强对先进理念、专业知识和技能培训审计的审计，让审计人员提高审计质量、审计思路、学习先进的审计知识、灵活运用实际工作。同时，要重视对审计师业务能力的培养，有助于员工业务水平的快速提高和审计方法的创新和深入探索。在此基础上，有必要对审计师的专业水平进行评估，以确保审计师的业务能力能够满足审计工作的要求。
随着县级防汛计算机网络的建成，实现了基于网络的全省防汛部门之间IP电话互通，不仅为水利系统内部的语音通信带来便利，而且节省了可观的长途话费；基于网络的邮件、FTP、DNS等应用服务为水利部门之间信息互通、文件交换提供了可靠平台，有力促进了水利部门之间的信息共享和交换。
（六）提高审计人员的自身素质，强化风险意识。
审计人员是审计机关的外在形象，审计人员的行为在一定程度上代表了审计机关的经营理念，为了保证审计机关的健康发展，使审计风险进行有效防范，对审计人员的培训和教育必不可少。一方面，传授审计人员法律法规、审计制度和审计知识，使其了解并掌握国家最新颁布的法律法规，学会运用先进的审计知识来解决审计工作中遇到的各类问题。另一方面，对审计人员进行职业道德教育，向其说明审计风险的成因和危害，提高审计人员的风险防范意识，确保审计人员能够明确自身职责，将岗位职责落实到位，用专业严谨的态度来从事审计工作，将审计风险降到最低，保证审计的公正性和客观性，为审计机关营造良好的社会形象。
综上所述，在审计工作中风险是一直存在的，审计风险引发的危害是十分巨大的，要想降低审计风险，就要建立健全法律法规，创造良好的社会环境，采用合理的审计方法，严格控制审计效率和效果，与此同时，加强对审计人员的业务培训，提高审计队伍的整体素质。审计风险的防范与控制是一项长期、艰巨的任务，需要广大审计机关给予高度的重视，将相关工作真正地落到实处，确保审计工作能够始终符合社会经济的发展需求。
参考文献：
[1]杨鑫彤.浅谈企业审计风险的成因及防范[J].全国商情（经济理论研究），2016，5.
（作者单位：伊春市审计局）