摘要:电力企业的快速发展,在电力营销方面的成果得到提高,同样,电力企业的增值税问题也成为了国家税收方面的重点内容。在目前的电力企业发展过程中,电力企业通过合理的方式对增值税进行有效筹划,成为了电力部门的重点问题。本文就针对供电企业的增值税筹划应用进行深入探讨。
关键词:供电企业;增值税;筹划;应用
自改革开放以来,社会主义市场经济取得了进一步发展,所以,税务筹划的问题也备受关注。其中,增值税处于国家税制当中十分重要的税种。因为增值税的计税依据以及税率等多个方面都存在一定的区别,因而,对于纳税人而言,也为其提供了开展税务筹划活动的机会。为此,企业也能够通过采取多种方法的方式来展开增值税的税务筹划工作,不断提升企业开展税务筹划活动中防范风险的能力。文章针对供电企业增值税税务筹划应用进行深入探讨。
1、供电企业税务管理影响
1.1增值税对供电企业的积极影响
国家在推行营业税改增值税的过程中,供电企业受到较多积极影响,不仅减少了税务成本的支出,还对其长远发展产生有利影响。在供电企业税负方面,营业税改增值税所产生的影响表现为:第一,营业税改增值税之后,增值税的抵扣范围较大,当供电企业的进项税增加的时候,应该缴纳的增值税也会减少,进而降低供电企业成本;第二,在供电企业增值税降低的基础上,其附加税也会减少,对于供电企业而言,需要缴纳的附加税包括地方水利、地方教育与总体教育方面的税务,增值税降低可以使供电企业附加税金的支出减少14%左右;第三,对于供电企业的所得税而言,在进项税额增加的过程中,成本金额就会减少,再加上附加税费的降低,供电企业的经济效益就会有所提升,最终企业的利润就会增加,企业必须要缴纳企业所得税。但是,由于增值税与附加税一直处于下降的趋势,企业总体税收负担就会降低;第四,在社会经济快速发展的背景下,供电企业为了提升自身的经济效益,开始对商品进行信息化的处理,并且将其与企业服务联系到一起。然而,在实际发展过程中,供电企业却无法有效划分商品与服务,对其长远发展造成不良影响,同时,还会导致税收征管工作出现问题。因而,在营业税改增值税之后,税务管理部门要求供电企业对商品与服务进行明细的划分,进而解决税收征管工作上的难题。
1.2增值税对供电企业的消极影响
在分析营业税改增值税对供电企业所产生消极影响的过程中,供电企业税务筹划管理人员必须要对以下几点加以重视。首先,增加供电企业的税收负担。在理论分析的过程中,营业税改增值税政策的推行,可以降低供电企业的税负,减轻企业的税务负担,进而提升供电企业的经济效益。但是,由于增值税属于价外税,因此如果供电企业只取得发票,那么在企业成本和收入同时降低的情况下,供电企业的经济效益必然也会相应地减少,进而导致企业无法逐步强化自身核心竞争力,影响企业的长远发展。其次,难以抵扣进项税。在国家推行营业税改增值税的过程中,很多供电企业在采购材料的环节中,都会出现甲方材料的问题。例如:在电力工程施工过程中,供电企业会以甲方的角色出现,因此其在从供应商手中采购原料的过程中,供应商有义务为其提供相应的专用发票,但是这会造成材料采购产生的进项税额在供电企业中进行抵扣操作,施工企业无法对其产生影响,最终必然会导致进项税抵扣矛盾的出现。另外,电力施工企业所处的环境较为复杂,流动性较高,一旦选择小型材料供应商,甚至不能开具发票的机构,就会出现进项税无法抵扣的现象,对其发展造成较为不利的影响。
2、企业增值税的筹划
供电企业增值税的筹划工作可以从多个方面进行展开,在合理合法的前提下,对供电企业增值税进行相关筹划工作,过程中要考虑到当前供电企业的发展,顺应发展的潮流,还要让筹划工作具有实用性,而不是提出一个相应的概念。让电力企业在当前企业发展模式中进行良好的进程,需要供电企业内部、电力用户和当前社会发展三个方面的共同努力,电力企业在社会中的特殊地位导致了不得不得到当前社会的强力关注。
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2.1从企业本身进行筹划工作
在供电企业内部进行筹划工作,在合理合法的前提下,可以加快电网的建设工作,让广大的电力用户享有更丰富的电力资源。员工方面可以适当的降低员工的整体工资,将工资以工作力度奖金的形式发放出去,形成一种多劳多得的工作环境,这样也不会打击供电企业员工的工作积极性,相对的可以在某些方面培养出员工的上进心和更高的工作积极性。
2.2从电力用户方面进行筹划工作
供电企业要在节约用电方面进行有效宣传,让广大电力用户养成良好的用电习惯,对节约用电也有更好的意识。这样就可以在一定程度上降低供电企业的电力生产,也可以对供电企业资源方面进行节约,降低了生产电力的成本,电费收取方面的下调,这样一来就可以降低供电企业增值税,也让电力用户得到实惠,促进电力的发展。
2.3面对当前企业市场竞争进行筹划
当前市场竞争强度大,对企业的工作能力和工作效益提出了更高的要求。供电企业作为推动经济发展的基础,工作能力和工作效益怎么可以跟不上当前市场经济发展的潮流呢。供电企业增值税的筹划工作要面对当前企业竞争压力下,对电力企业进行的一系列整理和改革措施,将企业的制度、管理模式、员工能力等方面进行改革,达到创新型发展的企业,增值税的筹划工作要合理、合法、完善的进行,保证供电企业在正常运转的同时,供电企业还能走在可持续发展的道路中。
3、供电企业在增值税改革下的税务筹划
3.1合理筹划新增税源
依据相关规定,纳税人当年准予抵扣的进项税额一般不超过当年新增增值税税额,当年没有新增或新增增值税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。此种情况下,电力企业可根据生产经营状况和发展战略,按照增值税特点,适度控制存货进料,避免过度库存原材料和商品,尽量使购进固定资产的进项税金尽早抵扣,实现企业利润最大化。
3.2固定资产事项增值税的处理
增值税转型后,从概念上来说,固定资产进项税额可予以抵扣,但从细节上而言,固定资产进项税额仍有一些技术性问题亟待明确,比如期初固定资产进项税额抵扣、租赁固定资产进项税额抵扣,以及固定资产减值的增值税处理等问题。在生产型增值税向消费型增值税转型过程中,允不允许期初固定资产进项税额的抵扣,是是否完全消费型增值税的标志,而如何抵扣期初固定资产进项税额,则关系着国家财政收入水平能否平稳增长,对于前一个问题应允许抵扣期初固定资产进项税额,而后一个问题则应实行分期抵扣和按月累计增量的抵扣方法;处理企业租赁固定资产抵扣问题时,应首先分析融资租赁和经营租赁的性质,并据租赁性质考虑是否允许抵扣,据现行税法,金融租出固定资产应征收营业税,而对经营租赁固定资产的抵扣也由租入企业抵扣,租出企业作为进项税额转出处理;对固定资产减值,增值税无需做任何处理,即计提固定资产减值准备增值税计算缴纳无关。
4、结束语
供电企业增值税筹划方面的应用需要考虑到生活的方方面面,不仅仅是对供电企业方面进行相应的调整,也会影响到国民的经济的发展和电力用户的日常生活。这就要求电力企业增值税筹划需要作出充分的、多方面的考虑。要让供电企业顺应当前企业市场的发展趋势,还要满足当前电力用户的心理需求。对于电力企业内部,也需要进行全方位的调整工作,让工作的方式和模式进行相对的调整,更加适合当前供电企业的发展。
参考文献
[1]许刚.浅谈增值税纳税筹划在企业中的应用[J].经济,2016,(8):122-122.
[2]盛术俊.浅析企业增值税的纳税筹划[J].中国管理信息化,2017,(7):10-13.
论文作者:刘俊丽
论文发表刊物:《电力设备》2018年第22期
论文发表时间:2018/12/12
标签:增值税论文; 供电企业论文; 进项论文; 税额论文; 企业论文; 电力论文; 固定资产论文; 《电力设备》2018年第22期论文;