经济责任审计结果报告结构与内容的改进建议，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文,结构论文,建议论文,报告论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
A 现行审计结果报告结构、内容及不足
报告结构：1、前言（审计依据、审计时间）；2、审计的基本情况（包括审计范围、审计内容、审计方法）；3、被审计单位的基本情况［（机构及人员、经济责任人（以下简称责任人）的基本情况）］；4、审计结果（资产负债及收支审计情况、审计查出的问题及处理处罚意见）；5、审计评价（经审计确认的经济工作业绩、存在的主要问题及应当负有的责任和其他相关评价）；6、必要的审计建议。
报告内容：下面以某某同志任某某局局长期间经济责任审计结果报告为例：
根据市经济责任审计工作领导小组的部署及市委组织部（×组监［2005］5号）的委托，×××审计局组织审计组，于2005年8月18日至9月5日，对×××局机关2002年1月至2004年12月财务收支及某某局长同期经济责任履行情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
一、审计的基本情况
这次审计采取送达审计的方式，×××局提供了局机关2002年1月至2004年12月纳入市财会核算中心的会计账簿、凭证、收款收据存根和机关财务管理制度，某某同志提供了任职期间的述职报告，并分别对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。审计组按照《审计法》、《国家审计准则》和经济责任审计的有关要求，对×××局机关2002年1月至2004年12月财务收支情况进行了审计。同时审计了某某同志任职期间的个人收入情况。按照审计实施方案的要求，对×××局所属的×××支队财务收支情况进行延伸审计。审计报告书面征求了×××局和某某同志的意见。
二、被审计单位和某某同志基本情况
（一）×××局机关基本情况
×××局机关定编人员××人，定编科室×个。2004年底，实有人员××人，其中：在职××人，离退休×人，临时借用×人。内设科室××个，即：×××、×××、×××。
（二）某某同志基本情况
某某同志2001年1月任×××局局长，主持全面工作。2002年1月至2004年12月，机关帐面反映个人收入合计××元，其中：工资性收入××元，各项补助费××元。报销手机通话费××元。
三、审计结果
（一）审计核实财务收支情况
2002年1月至2004年12月，收入合计××元，其中：财政拨入经费××元（含专项经费××元），预算外收入××元，专项基金收入××元，其他收入××元。
支出合计××元，其中：人员经费××元，社会保障费××元，公务费××元（办公费××元，邮电费××元，水电费××元，会议费××元，差旅费××元，小车费××元），业务费××元，招待费××元，设备购置费××元，修缮费××元，其他费用××元，拨出经费××元，项目支出××元，公益金支出××元。
当期结余××元，加上期结余××元，累计结余××元。2004年7月9日2#凭证，财政局国库科通知调减结余××元，调整后的结余××元。
（二）审计核实资产负债情况
截止2004年12月底资产总额××元，其中：零余额用款额度××元，暂存国库款××元，暂付款××元，固定资产××元，已交财政专户××元。
负责总额××元，其中：应缴财政专户××元，暂存款××元。
净资产总额××元，其中：固定基金××元，结余××元。
（三）审计查出问题及处理处罚意见
1、无依据收费××元，其中未纳入财政预算外资金专户××元。
2、挪用专用基金用于机关费用××元。
3、超标准列支招待费××元。
4、报销机关人员应由个人支付的费用××元。
（以上查出问题的事实及处理处罚意见省略）
四、审计评价
审计结果表明：某某同志在担任×××局局长期间，在机关建设、财务管理和招商引资等方面做了大量工作，取得一定的成绩。一是主持制定了《机关工作制度》、《财务管理制度》、《车辆管理制度》、《廉政制度》等，单位财务收支基本做到有章可循。机关财务审批手续比较完备，费用开支单据由两人以上签字报销。大额费用开支（1000元以上）由局长办公会集体研究，并实行政府采购；二是认真执行市政府《关于行政事业单位财务实行集中核算和管理》的规定，单位财务收支纳入市财会核算中心集中核算和管理；三是积极争取资金，改善机关办公条件，保证了机关工作正常运转。添置了相应的办公设备及交通工具，三年来，账面反映新增固定资产××元；四是超额完成招商引资任务且效果明显。据某某同志述职报告提供的数据，市政府下达招商引资任务××万元，实际完成××万元，超额完成××万元，特别是2004年度，成功引进农业产业项目——全自控温室大棚无公害果蔬基地，受到市政府嘉奖和表彰。
审计中也发现×××局机关财务收支方面存在无依据收费、部分资金未纳入财政预算外资金专户管理、挪用专项基金、超标准列支招待费及报销机关人员应由个人支付的费用问题，某某同志应负领导责任。
从该报告的整体来看，有以下不足：
1、财政、财务收支审计报告与责任人的审计结果报告在同一报告上表述，篇幅长且责任人的“经济责任”问题没有说透彻，蜻蜓点水，报告的份量不足，质量达不到要求。
2、报告中阐明了责任人任期内单位的财政、财务收支情况，没有与接任时的财政、财务收支情况进行比较，也没有对责任人任期内的经济责任目标（与单位财政财务收支有关的经济事
项或者其他指标上升率）及完成情况进行说明，缺少了重要的责任考核目标。
3、对单位会计资料所反映的会计信息是否真实、单位遵守财经纪律及内部管理控制制度执行情况没有作出客观、公正的正确评价。
4、重点不突出，不全面。由于侧重财政、财务收支审计，导致审计范围较小、内容较窄、层次较低，对财政、财务收支审计中存在的问题从理性上分析问题原因不足，特别是对责任人在重大项目决策中的履职情况了解不多，对其责任人的组织、管理、决策能力不能全面反映，突出不了责任人的责任能力所在；同时就财务论财务，把责任人在任期内的活动限定在财政、财务收支范围，覆盖面窄，导致在对个人的审计评价中只对审计查出的问题笼统的提出了应负的领导责任和主管责任等结论性评语，而对与经济活动有关的管理、重大项目决策等工作没有如实反映或评价很少。
5、不能满足各级领导考核干部的需要。所提供的参考资料不全面，对存在的问题除指出应付主要责任和领导责任外，没有分析问题原因，对责任人是否具有求真务实的工作状况不能如实体现，不能引起领导和相关部门对报告的高度重视。
B 审计结果报告结构、内容的改进建议
如果一个单位的财政、财务收支审计和对责任人的经济责任审计同时开展，可采取对单位出具财政、财务收支审计报告，对有关责任人出具任期内经济责任审计结果报告（有关部门如确需要了解单位财政、财务收支情况，可在报告后附相关报表），二份报告各有所用，各得其所。
（一）报告结构：1、前言（审计依据、审计时间）2、被审计人的基本情况（任职和个人收入情况、任期内工作目标责任制情况）3、审计结果及评价（存在的主要问题及应当负有的责任和其他相关评价、经济责任任务完成情况）4、需要说明的问题及建议。
（二）报告的内容
现以一个学校的经济责任审计结果报告为例：
根据《审计法》第二十五条和市委组织部（×组监［2005］5号）的委托，市审计局组织审计组，于2005年8月18日至9月5日，对某某同志自2002年1月至2004年12月底担任某校校长期间经济责任履行情况进行了现场审计（已于2005年9月18日出具财政财务收支审计报告）。某某同志提供了任期内的述职报告，并承诺对所提供的会计资料的真实性、完整性负责。现将某某同志任期内经济责任审计结果报告如下：
一、基本情况
1、个人基本情况：某某同志2001年1月由某单位调入（提拔）任某校校长，主持全面工作，主管财务。2002年1月至2004年12月，机关账面反映个人收入合计××万元，其中：工资性收入××万元，各项补助费××万元。报销手机通话费××万元。
2、任期内各年经济指标及应达到的目标：（其中食堂扭亏增盈××万元）。
二、审计结果及评价
1、执行财政、财务收支情况：经审计，该校在财务收支方面存在：一是超标准收取学生书杂费××万元；二是将收取的补课费没有纳入账内统一核算，设置“账外账”××万元；三是无规定乱发补助和实物××万元。三个方面问题违反了××规定，根据查对校办公会议记录和与相关人员座谈了解，某某同志应负主要责任。
2、资产负债增减变化情况：经审计，该校截止2001年底总资产为××万元，其中：负债××万元，净资产××万元。某某同志自2002年1月至2004年12月任期内总资产为××万元，其中：负债××万元，净资产××万元，比上任校长递增（减）资产××万元，其中：负债××万元，净资产××万元。负债的主要原因建住宅楼一栋，价值××万元，购买小车一辆，价值××万元。审计认为，增加资产不太符合实际，在学校已负债运行情况下不但没有减负，反而购买小车，更加加重了学校负担，原任负债××万元加新增负债××万元，计××万元，加上银行利息等隐形负债，学校的偿还能力及学校内部资金周转在近期内部将存在一定困难。
3、在基建审计中，学校没有按照规定实行招投标，违反了××规定，某某同志虽不直接分管基建，但在重大问题上没有严格把关，应负领导责任。
4、财务管理及内控制度情况：一是完善了《学校工作制度》、《财务管理制度》、《车辆管理制度》、《廉政制度》等，学校财务收支基本做到有章可循。学校财务审批手续比较完备，费用开支单据由两人以上签字报销。大额费用开支（3000元以上）由学校办公会集体研究，并实行政府采购；二是认真执行市政府《关于行政事业单位财务实行集中核算和管理》的规定，学校财务收支纳入市财会核算中心集中核算和管理。财务管理比较规范，内控制度比较健全。
5、某某同志自2002年1月至2004年12月任职以来，对长期亏损的学生食堂采取承包方式，进行改革，在原亏损额××万元基础上扭亏增盈××万元，较好地完成了任期内工作目标。
6、经审计，某某同志自2002年1月至2004年12月任期内账面上没有反映不廉洁情况。
三、需要说明的问题
1、学校原附属企业已于2001年脱钩，不属此次审计范围内。
2、学校招待费比前两年增加××万元，主要是校庆和迎接省检查开支。
3、学校老师反映的几个问题经核实与事实不符。
该报告优点：1、报告结构合理，内容充实，从经济活动中能窥见责任人经济管理能力和水平，也突出了经济责任审计既对事又对人的特点，观点明确，简明扼要。
2、减少了领导看报告的时间，增加了领导关注的问题。审计报告不再是数字报告，而是通过被审计单位财政、财务收支审计对责任人任期内从事经济活动能力的真实反映，便于相关部门结合其他相关考核内容来确定被审计人的任用。
总之，经济责任审计结果报告，只有在突出“责任”的基础上，才能走出每个干部评价一个样的“审计怪圈”，才能写出高水平的审计结果报告，才能充分体现经济责任审计的职能所在。
标签：经济责任审计论文; 审计报告论文; 审计质量论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 审计准则论文; 审计目标论文; 财政制度论文;