为“低值易耗品”科目正名，本文主要内容关键词为：低值易耗品论文,科目论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、低值易耗品与固定资产的异同
我国《企业会计准则》规定：“固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。”
按照全国会计专业技术资格考试指定用书《会计师会计实务》的解释：低值易耗品则是不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。从性质上看，它属于劳动资料，可以多次参加周转并且不改变原
有的实物形态。但是，由于其价值较低，或易于损坏，为了简化核算，会计上把它归入流动资产，视同存货进行核算和管理。
将以上两个会计科目作一比较，不难发现，它们有一个很大的共同点，就是在生产经营过程中，都可以参加周转并保持其原有实物形态。
同为劳动资料，低值易耗品科目是相对于固定资产科目而设置的，是会计核算中根据管理的需要与可能，而对劳动资料所作的科学分类。
二、低值易耗品“易耗”吗？
除去土地外，任何一种劳动资料，它易不易损坏，易不易损耗，既不应该取决于它的价值高低，也不应该取决于它的实际使用寿命长短。使用期限的比较，只应该相对于劳动资料本身的设计使用寿命而言，否则，使用期限的比较就无法进行。比如，两个达到固定资产价值标准的完全相同的玻璃器皿，一个使用几十年而完好无损，一个刚刚使用几天就被损坏，你能把前一个归入固定资产科目核算，后个归入低值易耗品科目核算吗？低值易耗品与固定资产的区别主要是在价值上，而不是在是不是易损易耗上。
三、应该为“低值易耗品”科目正名
根据以上比较，低于固定资产标准的劳动资料，既然可以多次参加周转并保持其原有实物形态，说明它在设计上是耐用的，而不是易损易耗的。相对于固定资产来说，它在价值上是“低值”的，但寿命上却不是“易耗”的。因此，按照会计科目设置原则，将“低值易耗品”科目改为“低值耐用品”科目更能体现这一会计科目的科学含义，也更有利于对单位劳动资料的有效管理和经济核算。