浅谈经济责任审计存在的问题与对策
陆 虹 甘肃省武威市审计局
摘要： 本文立足于经济责任审计工作的实际状况，概述目前新时代下经济责任审计的新内涵及其存在的问题和难点，从而对审计计划进行合理的制定，对审计重点进行明确理解，对审计结果进行改善运用，对审计队伍建设进行强化整改，对经济责任审计程序进行规范，对于这几个方面的工作提出相应的对策。
关键词： 经济责任审计；问题和难点；对策
经济责任审计是指有关的审计部门依据法律法规对主要负责人所履行得经济责任情况进行监督和客观评价的行为。经济责任审计是受托责任关系的财务收支审计的一种人格化形式，是一种融入中国特色的新型的审计业务。党的十八届四中全会已经明确提出了全覆盖化的对领导干部所承担的经济责任实行审计。此外，党的十九大又在此基础上提出了更高的新要求。在新时代的背景下，迫切需要实现高效率的经济责任审计。本文在研究和回顾经济责任审计工作的实际状况的基础上，系统概述了经济责任审计的含义、特色及相关流程，并尝试对目前经济责任审计中存在的问题和难点进行了分析，然后针对各方面工作中出现的问题提出相应的对策与建议。
一、经济责任审计概述
(一)经济责任审计的含义
经济责任审计是指由独立的审计人员和机构依据政策方针，规章制度以及经济合同等运用审计的手段对主体在职期的经济责任的履行情况实施监督、审查、评价和论证。通过经济责任审计，明确各责任人在职期间在各部门和单位的经济相关活动中的责任，对于相关部门的考核如纪检监督检察部门有着非常重大的意义。
(二)经济责任审计的特色
经济责任审计是应该根据国家审计法来运作的，遵循重要性，公正性，谨慎性和实事求是的理念。第一，对审计对象进行精准选择，合理运用数据库。以三年以上未经过审计的领导为重点，把拥有重要资金分配，管理，审批及许可权利的领导干部作为重点对象。第二，科学的组织，实现成果共享的目标。采取先进的审计模式，坚持各审计相结合，包括经济责任，政策落实，干部离职，财务决算，预算执行，政府债务，以及专项资产等。第三，对审计方式不断创新，促进审计数字化现代化。充分运用现代化的手段，进行宏观上的分析，同时，对数据进行综合对比和分析，从而提高审计效率。
(三)经济责任审计的相关流程
经济责任审计大体上分为四个阶段。第一，准备阶段。调查审计需求，初选审计项目，编制年度审计计划。第二，实施阶段。接受委托，组成审计小组，下达通知书，召开进点会议进行公示，调查了解情况收集资料，制定实施方案，审核资料审计查证，审核证据编制工作底稿。第三，报告阶段。审计组编制审计报告初稿，被审计领导及其所在单位提出意见，审计复核项目审理，出具审计报告。第四，审计整改阶段。被审计领导干部所在单位提交问题整改建议采纳情况报告，整理归档审计资料。
二、目前经济责任审计中存在的问题和难点
(一)经济责任审计的计划性不强
经济责任审计工作缺乏计划性的现象屡见不鲜，尤其是缺乏长期的审计计划。而要实现对审计的对象和内容的全覆盖是一项漫长的艰巨的涉及范围广泛的工作，如果在领导干部离任之际才开始对其进行审计工作，势必会缺乏针对性，不利于有计划有组织的完成经济责任审计工作，甚至会导致部分存在问题的领导干部“更上一层楼”。
在日益复杂的经济审计业务的背景下，审计部门面临着人员不足及人员业务水平有待提高的问题，由于经济审计工作时间长要求高，需要投入大量的人力，因此，经济责任审计的队伍建设至关重要。审计人员不仅要具有审计专业领域之内的业务水平，对于其他的工作领域也要具有基本的认识。
(二)经济责任审计的重点有待明确
经济责任审查工作是一项具有很强综合性、规范性的工作，而现阶段的经济责任审查工作中，在工作的细致程度上存在着很大的不足，一方面审计机关在进行审计工作前没有进行充分、细致的审前准备工作，从而在工作中形成“无从下手”的局面。另一方面，在审计业务工作量的管理和审计工作的程序管理上都存在不规范的问题，从而严重的影响了经济责任审计工作的进度。
(三)经济责任审计的结果运用不到位
经济责任审计工作近年来发展迅猛，但对于审计结果的运用却不合理，没有充分发挥出应有的积极的作用。其一，审计的内容和结果过于格式化，不能体现深层次的问题，没有对问题进行深入的分析，缺乏实际的指导和解决方案。其二，审计结果的运用不到位，各人员之前互相推卸责任，审计的对象复杂，无法对责任人进行明确。
(四)经济责任审计的队伍建设有待加强
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随着经济社会的不断发展，城市化进程越来越快，相伴产生的城市问题也日益凸显。笔者通过对现代城市内涝区居民灾害感知的现状分析，建议从以下方面积极展开防涝减灾教育和宣传。
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(五)经济责任审查中工作的细致程度有待加强
目前，经济责任审查的对象主要集中在一级预算单位中经济风险较大的部门，而一些资金周转量较小且结构简单的部门往往受到忽视。这是因为经济责任审计的重点还停留在重大的财政收支层面，而不是根据法律法规检查第一责任人是否廉洁从政等方面的问题。这导致很多相关人员长期没有得到审计部门的关注，部分领导甚至认为审计只是走过场的形式主义，对审计工作存在抵触心理，审计部门的监管职责得不到充分的利用，不利于后期的发展。
三、经济责任审计中相应的对策与建议
(一)对审计计划进行合理的制定
为发挥经济责任审计明正纪律的积极作用，应改变偏倚的审计目标，注重各领导干部对国家政策方针的落实和执行，跟踪部门内权力运行的路线，重点检查其合法性，包括工作规则的建立，和决策机构职责的充分发挥。确保领导干部廉洁从政，勤政自律，认真贯彻落实中央的规定。做好审计政策的宣传工作，使审计对象通过宣传活动正确认识审计的重要作用和意义，消除抵触情结，形成积极配合的良好环境。
(二)对审计重点进行明确理解
在经济责任审计的工作中，应该运用全覆盖式的模式，主次分明，有计划的展开工作。除了一直曝光在大众视线下资金量大的单位外，一些被忽视的资金流动小的部门也要包括在审计工作中。其次，重视各领导干部在任职期间的经济责任审查，而离任时的审计为辅，将任中和离任审查相结合以促进领导干部规范行使权力，知法依法，维护资金安全和项目的有效运转。
(三)对审计结果进行改善运用
在审计工作前需要提出合理详尽的实施方案，完善审计监督体系，并通过全程质量管理对审计评价体系进行完善创新，审计过程中应强化各部门间的协调配合和密切沟通，提升审计结果的可运用性。其次，可适当的公开审计的最终结果，保障内容的有效性，增加结果运用的透明度，提高审计部门的公信度。加强问责力度，对违法违纪的行为严查到底，对于无故未按反馈进行整改的审计对象进行严肃的处理。学会举一反三，避免同类问题屡审屡犯，做到杀一儆百，切实发挥经济审查的监督作用。
1.3.1 将发动机水箱放水开关打开，放净水，向气缸内注入适量清洁机油，并转动飞轮数圈。检查部件是否有松动、损坏现象。有松动的要紧固，有损坏的要更换维修使用后的维修保养。
(四)对审计队伍建设进行强化整改
在构建审计队伍时，选择那些具备全面的业务知识，拥有高的综合素质的人员，对于专业进行合理搭配，完善审计队伍结构，打造一支专业化的审计队伍。同时，在团队工作中加强工作交流，定期举办一些座谈会，使审计人员能够交流经验，对工作中出现的问题进行讨论，找到解决的办法，从而提高审计工作的水平和效率。此外，培养培训要落实到位，审计人员的业务素质要能贴合实际，跟进时代的发展，提高对大数据审计技术的运用。
(五)规范经济责任审计程序，做到依法审计
经济责任审计工作过程中，应严格的按照法定的工作程序、工作方式和工作标准进行工作的开展。在审计计划——审计实施——审计报告这一过程中，应给予细致、明确的管理和规定，并及时的出具审计报告、决定书等书面材料。同时，还应做好审计现场的管理工作，将现场责任人的分工及责任进行明确的界定，并将每日的审计业务工作量进行细致的定额管理，严格的控制审计工作的进度及发展。最后，还应严把审计质量关，一方面在从审计通知下发到审计报告出具的这一过程中，都应严格的按照法定程序进行。另一方面，不放过任何一条审计线索，坚持深究细查，准确规范的进行法规条款的引用和意见建议的提出，使审计结果的质量得到进一步的强化。
参考文献：
[1]赛金英,李鹏.高校经济责任审计存在问题及其对策研究[J].青岛大学学报:自然科学版,2019,32(2):143-146.
[2]王烨.新时代高校经济责任审计全覆盖的问题与对策[J].福建医科大学学报:社会科学版,2019,20(1):49-52.
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)022-0188-02
作者简介： 陆 虹(1983-)，女，汉族，甘肃武威人，学历：本科，职称：审计师，所在单位：甘肃省武威市审计局，主要从事审计、会计、财务管理研究。
标签：经济责任审计论文; 问题和难点论文; 对策论文; 甘肃省武威市审计局论文;