刍议企业应收账款的风险及其防范措施，本文主要内容关键词为：刍议论文,防范措施论文,应收账款论文,风险论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
迫于激烈的市场竞争压力，企业为了扩大市场占有率，企业的赊销日益增多，应收账款在应收项目中所占的比重也日益增大。企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。对应收账款实施有效管理，合理控制应收账款管理中的风险，使企业在竞争中处于优势地位，是每个企业追求的目标。
一、企业应收账款的概念及产生的原因
（一）企业应收账款的概念
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项，其主要目的是为资金不足的买方提供一种信用。狭义的应收账款主要是指应收销货款。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。
（二）企业应收账款产生的原因
1.扩大市场份额。企业应收账款的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。
企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。
2.降低库存及库存费用。采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成本，这也是企业愿意采用信用销售手段而不是现金销售的重要原因之一。
目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销贷款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益成熟，同类企业之间的竞争日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业都愿意采取一种能够吸引客户的营销策略，以此扩大市场份额。在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。这种形式对企业的管理提出了更高的要求。
二、企业应收账款风险的影响因素
应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性，其影响因素包括：
（一）企业缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题，由此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。
（二）公司内部控制制度不严，监管不力。销售管理混乱，只求合同数量忽视合同质量，对购货单位资信不进行充分调研认证，销售人员变动频繁，造成前账不清，新人不理旧账，销售内部控制制度不严，合同审查不严，拿到合同就安排生产，客户无钱也发货，致使贷款无法及时回笼。少数销售人员利用企业管理混乱的现状，违法经营，造成账目混乱，趁机混水摸鱼，从中渔利，造成应收账款无法收回；账目长期不核对，财务部门不及时与业务部门对账，财务、业务部门各自为政，自行其事，以致销售与核算脱节，让企业的资金运作顾此失彼，加之财务管理松弛，不按合同规定随意开票，发票遗失重新开票，退货、以货易货不及时办理转账手续等等，导致应收账款账目混乱，问题不能及时暴露，也构成应收账款居高不下的原因。
（三）激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，使企业经营背上了沉重的包袱。
（四）对账不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账以明晰双方的权利和义务是非常必要的。但是，有的企业不及时与客户对账，有的虽然对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据，缺乏法律上的约束力，这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。
三、应收账款风险防范的措施
（一）尽量避免赊销。尽量启动消费者市场，消费者是掏钱购物的源头。综合运用广告、新闻、公关、活动销售、终端促销等各种营销传播武器，让目标消费者对企业的产品及品牌产生好感，直到偏爱，并培养消费者对产品的忠诚。让越来越多的消费者提名购买，让自己所推广的产品成为畅销的强势品牌。这是解决货款回收问题的根本之法，也是掌握市场主动权的前提。
（二）建立完善的开户制度。企业或营销人员应具备风险意识，不能为了抢占市场，尽快地打开营销局面，在事先未对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，就草率地采取赊销的销售方式来与客户进行合作，从而导致了一部分周转不良的应收账款。公司应该在走访市场整体、了解客户的相关情况后，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。
（三）设置专门的赊销和征信部门。企业应设立赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：(1)对客户的信用状况进行评级；(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
（四）发挥内部审计的监督作用。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
（五）合理地使用销售折扣。商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有使用销售折扣的特性。因此，在销售的时候公司一般会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，销售折扣这一手段是个不错的选择。销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近公司所希望的结果。
（六）准确地使用法律武器。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。首先，公司在销售时应规范销售合同。销售部门应同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。在整个过程中，各部门间都应加强应有的沟通与合作。
四、结束语
随着经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻，许多企业为了扩大市场规模盲目赊销，其应收账款居高不下，利润下降，甚至连年亏损。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款管理，控制应收账款风险。对应收账款的管理不能“只重形式，不重实质”，而是要加强对其进行辅助管理，随时准确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升管理水平，更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力。