浅谈流通企业的资本金管理，本文主要内容关键词为：浅谈论文,资本金论文,流通企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》都明确规定“企业设立时必须有法定的资本金”。并对资本金的管理作出规范要求。我国建立新型的资本金制度，充分体现了资本保全原则。是我国资金管理体制的重大改革和财务管理制度的重大突破。现就商品流通企业的资本金管理浅谈几点看法。
一、强化资本金管理，以适应市场经济发展的要求。
资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。也就是企业求利负亏的本钱和基本条件。建国以来，在特定的历史条件下和“左”的干扰下，我们把“资本”一直视为资本主义特有的范畴。只强调资本体现的社会经济关系其本质的区别，忽视了资本始终存在于社会再生产过程的运动之中的客观性。以“资金”来替代“资本金”，把企业的自有资金划分为国家流动资金、企业流动资金、更改资金、固定资金。导致传统的财务处理办法对这些资金的管理很不规范，国有企业投资者的权利义务不明确，运用行政手段随意划拨、增减企业的自有资金。国家资金和企业资金互相混淆，产权关系模糊。企业的实有资金与企业的经营规模的扩大不相适应。企业无权自主筹资。强调分清资金渠道、专款专用，企业对资本金不能依法享有的经营权。因此，一般的商品流通企业的财务管理制度对资本金的管理都没有详尽的规定。
在党的社会主义商品经济理论和改革、开放政策指导下，我国初步形成了社会主义市场经济体制。在市场经济体制下，企业的经济成份逐步由国家独家投资，发展为国家、企业法人、个人等多元投资，切实加强资本金管理，成为当前企业财务管理的重要内容之一。《企业财务通则》建立了新型的资本金管理制度，资本金的管理要求明确产权关系，体现资本保全原则。企业的财务管理制度也应该在《企业财务通则》的统驭下，根据《商品流通企业的财务管理制度》制订资本金的具体管理办法。
二、企业资本金管理着重要解决的几个问题。
企业的资本金管理就是要以《通则》和《制度》为依据，结合本企业的实际，就资本金的筹集、管理、核算以及所有者的责权利等作出具体的管理制度和办法。本人认为，国有商业企业的资本金管理，重点要解决以下方面的问题。
（一）资本金筹集的决策权在于法人单位
由于传统的国有企业资本金缺乏有效约束的管理办法，加之国家的宏观调控政策，对企业资金供应由双口供应改为全额信贷以及资金的专款专用、人为分割、各自平衡的做法。当前，由国家独家投资的国有商业企业实有资本金与经营规模远远不相适应，处于微本经营的不正常状态，削弱了企业的负债能力和经营能力。
随着经济体制改革的纵深发展和社会主义市场经济体制的逐步完善，商业企业转换经营机制、改革产权制度势在必行。股份制和股份合作制是改革的重要形式之一。企业资本金的来源不只是国家投资一条渠道，还可以联营各方的投资以及发行股票。因此，企业可以根据经营规模筹集资本金。由财会部门在确定年平均资金需求量的基础上，提出资产和权益的匹配方案。合理确定负债与资产的比率，以计算资本金、长期负债、流动负债的各自需求量。根据资本金的筹集形式、途径及其资金成本提出多种筹集方案，由经理室召集行政会议和职工代表大会进行充分讨论，作出决策。
资本金的筹集决策是企业重大决策之一，其方案必须通过充分的可行性研究。因此，资本金的筹集不是任何一个部门和个人可以决定的，其决策权应归于法人单位。
（二）坚持资本金的完整和保全原则，是资本金管理的中心环节。
对于资本金的保全，《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》都作了比较明确的规定。我们企业要重视做好以下几项工作：
1.强化投入资本的验证工作。包括企业自己验收和注册会计师的公证验收鉴定投入资本的合法性，确认投入资本与其他负债性资金的界限；分清投入注册资本和追加资本；核实以货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式所筹集的资本金的计量和计价；检查监督投资各方按期足额缴清认缴的出资额，依法追究投资者的违约责任。
2.加强资本金的会计核算。设置全面反映各种类型和投资性质的按投资者分户的实收资本明细帐，并按照出资比重顺序排列。
3.企业对资本金依法享有经营权，也就有对资本金的保全责任。企业要加强对资本金的检查管理，不准任何人抽走资本，必须制订依法追究抽走资本的违约责任的具体措施。
4.企业必须严格按照《通则》和《制度》的规定，企业的固定资产转让、盘盈、盘亏、报废、毁损的净损益，应该直接计入当期损益。计提的折旧也不得冲减投资基金。库存物资因国家调整价格而发生的价差，也直接体现为当期损益，不得调整资本金。
（三）要确保资本金的保值与增殖。
资本金是企业求利负亏的本钱。投资者投入资本的目的是求利。在经营期内，企业对资本金依法享有经营权，可自主用于流动资产、固定资产及其他资产的占用和对外投资等。企业必须努力确保资本金的保值和增殖，维护所有者（投资者）的合法权益。
要实现资本金的保值和增殖，企业必须：
1.强化约束机制，在企业深化改革中，要增强竞争意识，强化激励机制，以资本的保值增殖为目标，完善企业内部经营责任制，明确各责任单位的具体资本保值增殖指标，并与奖惩制度挂钩。
2.健全企业内部财务管理制度。主要包括：规范企业筹资、运用资金行为，强化资金管理，提高资金使用效果的资金筹集和运用的管理制度；以规范企业资产管理行为，建立内部约束机制，确保资产完整和增殖的资产管理制度；强化企业自主理财、促进企业增收节支，提高经济效益的行为的目标和收支管理制度；规范企业分配行为，正确处理国家、企业、个人三者关系的分配管理制度；规范企业责任会计体系，充分发挥责任会计效能的责任会计管理制度；强化内部监督机制，互相制约、堵塞漏洞的内部制约制度。并把企业内部财务管理制度与企业其他内控制度有机结合，成为规范企业经营活动完整的内部管理体系，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益。确保资本金的最大增殖。
3.大力推行各种科学管理方法。科技是第一生产力，商业企业要大胆冲破传统理财观念的约束，积极引进各种先进科学和管理办法，提高企业的经营管理水平的办事效率，增强市场竞争能力，提高企业经济效益，促使资本更快增殖。
4.强化企业的基础管理，确保会计信息真实性。要健全企业管理的各项基础工作，规范会计核算体系，准确反映资本金的组成结构，真实反映企业盈亏。切实抓好年度财产清查工作和年终决算工作。按照规定正确处理国家、企业、个人三者利益分配关系，维护所有者（投资者）的合法权益。
（四）企业必须严格债权债务关系。
近几年来，商业结算信誉每况愈下，结算资产急剧膨胀，“三角债”的沉重锁链使企业陷于经营困境。“欠债有理”、“欠债有利”之风盛行。弄虚作假、欺骗验资而无本经营的诈骗公司泛滥成灾，直接影响企业资本金的保全和增殖。因此，企业要健全债权债务管理，认真清理债权债务，讲究商业信用，也可以在产权制度改革中，通过平等协商，将债权变成股权，理顺关系，并建议国家强化债权债务法规，维持市场经济秩序，保证资本金制度的顺利实施。