摘要：作为专门为企业提供审计报告的第三方平台，会计事务所在维护市场经济秩序，推进社会经济发展等方面发挥着重要作用。但当前，会计事务所在运行过程中仍存在一些审计风险，本文联系实际，结合会计事务所业务性质，深入探究审计风险产生原因以及具体的防范措施，希望能为相关工作的开展提供些许帮助。
关键词：会计事务所；审计风险；防范措施
会计事务所是一个专门为企业提供审计报告的第三方平台，会计事务所中的审计工作也是一项独立的经济监督工作，是一项重要业务【1】。在会计事务所推进审计工作开展过程中，各类风险普遍存在，而导致风险产生的原因也是多种多样。下面首先就会计事务所审计风险产生的原因做简要探究，其次围绕具体的防范措施进行深入探讨。
1会计事务所审计风险产生原因
1.1制度因素
当前，国内会计事务所各项工作、管理制度还不够健全完善，同时外部也缺乏相应的监督机制，导致会计事务所运行过程中问题频出，风险隐患较大。我国目前存在两种会计事务所的形式，形式之一是合伙制，形式之二是有限责任制，其中，以有限责任制为组织形式的会计事务所占据多数。就组织形式而言，有限责任制下的会计事务所自身经营风险较低，这一形式性质为事务所审计工作的开展既带来机遇也带来了挑战，如在风险概率降低的情况下，部分领导人员、审计人员会忽视对风险的防范，使得审计风险控制将力度不足，反而在一定程度上催进了风险的发生2】。另外，国内会计事务所成立门槛较低，因而部分工作单位在资质等方面存在问题，虽成立了事务所，但实际工作能力、业务水平低，这就导致审计质量难以得到保障。且国内多数会计事务所内部组织结构简单，管理制度不健全，也缺乏相应的监督机制，使得事务所内各项工作实际上相对混乱，审计人员在工作心态、行为等方面都相对随意，在很大程度上催生了审计风险。由于国内会计事务所成立门槛低，因而行业内会计事务所数量较多，这就导致行业内部竞争激烈，一些会计事务所为争得市场份额不惜使用恶性竞争手段，如不合理降低收费标准等【3】。这些恶性竞争手段也在很大程度上拉低了审计质量，导致会计审计风险较大。
1.2信息因素
会计事务所内部会计信息不真实也是导致审计风险高的重要原因。在会计事务所内部信息失真、失全等情况下，会导致会计事务所管理环节变弱，同时也会为部分违法违规行为的出现创造契机。如一些会计师在审计过程中出现徇私舞弊情况，导致审计结果的可信度、实际应用价值不高。
1.3人员因素
审计是会计事务所中一项独立业务，对设计人员的能力素质等有较高要求。参与审计的工作人员不仅要全面掌握相关专业知识，具备较高的业务能力，还要有良好的职业道德素养与自我约束力，审计过程中能严格按照国家以及行业提出的相关要求度各项信息进行审核，从而保证审计结果的真实性、可靠性。但当前，由于会计事务所数量较多，行业对人才的需求量较大，这就使得部分单位降低人员招聘标准来解决单位内部职位空缺问题。在此情况下，单位内部审计人员整体能力素质较低，无法胜任审计工作，使得审计风险增加。此外，部分审计人员缺乏对职业的热爱与基本的职业道德操守，在工作过程中难以做到严以律己，使得审计工作存在风险【4】。
1.4 外部环境因素
外部环境也是造成会计事务所审计风险高的重要因素。具体如，当前，国内有关会计事务所审计的法律法规还不是很完善，处于发展阶段，导致行业内许多领域、环节都得不到有效约束与管理，审计风险也由此增加。近年来，我国社会经济不断发展，各企业所进行的经营项目也逐渐呈多元化发展，会计事务所审计工作量增加、审计工作也更加复杂，在此情况下，若缺少必要、有效的法律约束与管理，将导致审计工作难以正常、安全开展。
2新时期下如何加强会计事务所审计风险防范
2.1完善事务所内部质量控制机制量
新时期背景下，要想保证审计工作的独立性、确保审计质量与效率，会计事务所必须根据审计特点、要求，在事务所内部建立起完善的质量控制机制，通过具体的规章制度加强对审计工作的管理与约束，并实现对审计风险的有效规避。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆具体而言，会计事务所应从以下几方面着手完善内部质量控制机制建设：
首先，会计事务所要加强并加完善审计业务制度，在事务所审计规章中明确规定，一切审计工作都应严格按照国家以及行业提出的审计准则开展，基层工作人员要将审计工作进展情况及时上报领导，对于一些意外事件或信息不明确、无法做出明确判断的事件，应及时上报领导，并在事务所内进行集体讨论，在可接受的风险范围内做出正确的处理决定。对于预计瘄子存在较大风险的事项，应及时与合伙人取得联系，由相关责任方共同举行会议确定解决方法，以此保证审计工作的透明度、规范性【5】。
其次，在审计工作中建立实施审计双向承诺制度。具体为，在每个工作年的年初，审计人员认真阅读并签署责任书，保证在工作过程中严格按照故障制度做事，并对审计质量负责。会计事务所管理人员也要依照准则在年初签署承诺书，承诺自己提供的相关信息具有合法性、真实性、完整性，同时对财务报表负有高度责任，并且会设计、执行和维护内部控制制度，以保证事务所各项工作规范、有序开展【6】。通过建立实施上述双向承诺制度，能对基层工作人员、领导人员共同产生一定的约束、管理作用，让相关责任人能严格按照法律法规、规章制度合法、合规审计，从而降低审计风险，提升审计质量。
最后，新时期背景下，会计事务所还需建立实施审计风险责任追求制度，通过这一制度对参与审计的各方进行约束与管理，规范其审计行为，防止审计风险发生。
2.2加强对审计的独立性管理
新时期背景下，要想提升审计质量与效益，就必须保证审计在会计事务所内部的独立性。实质性的独立，能为审计工作的开展创造良好环境，让执业人员可以不受其他因素影响而客观公正完成工作，从而保证审计结果的客观性、真实性。
具体如，会计事务所应财务以下措施对审计工作提供保障：一，保持审计工作小组人员关系的纯洁性，对于可以威胁到审计独立性的执业人员，应避免让其参与审计工作。二，单位内部实行岗位轮换制度，负责审计工作的人员以及注册会计师要定期更换，以防滋生风险隐患。三，在单位内部建立实施监督、惩戒机制，对执业人员的行为、思想、态度进行约束与管理，防止违法违规行为的发生。
2.3加强对执业人员的教育培养
执业人员能力素质直接影响审计质量与效益。针对当前部分审计人员业务能力不足、职业道德缺失等情况，会计事务所首先要适当提升选人用人标准，从根本上提升从业队伍的能力素质，为审计工作的顺利开展提供人才保障。其次，会计事务所还要加强对单位内部执业人员的再教育，灵活运用各类资源创建培训平台，对执业人员进行专业、系统化培训，通过相应的培训、检测提升从业人员业务水平、工作能力，并增强其职业道德意识，使其在工作过程中能做到诚实守信、廉洁自律、公正客观。
结语
综上所述，会计事务所是我国社会中重要的第三方审计信息提供平台，新时期背景下，提升会计事务所审计工作质量，有利于维护市场经济秩序，推进社会经济健康稳定发展。为此，针对当前会计事务所审计工作中存在的管理制度不健全、会计信息不真实、执业人员能力素质缺失等问题，会计事务所应严格按照法律要求，结合自身业务性质，从监督管理机制建设、人员培养等方面对审计工作进行管理、规范，最终实现对审计风险的有效防范。
参考文献：
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[5]王静.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].财会学习，2017（17）：144.
[6]蔡钢.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].知识经济，2015（22）：51.
论文作者:韦欢
论文发表刊物:《基层建设》2019年第31期
论文发表时间:2020/4/13
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