大数据背景下房产税改革的社会效应与政策方案研究
刘贤生 张依瑶 张 震 李泽超
（黑龙江大学政府管理学院，黑龙江 哈尔滨150080）
摘要： 房产税改革的社会效应与政策方案研究对推进房产税立法、实施具有重要意义，笔者进行了房产税政策的时间线梳理、社会理论效应研究、政策方案的对比，并在大数据的背景下对上海、重庆两个试点城市的政策效果进行分析。结果如下：（1）两地政策较温和，征税对象、税率等方面具有局限性，符合征税要求者较少，房产税作用难以有效发挥；（2）房产税改革对两地房地产价格、财政收入的影响均不大。在接下来的试点工作中，需重新审视政策方案设计合理性。
关键词： 房产税改革；社会效应；政策方案
房产税改革一直是社会热点问题，2011年试点至今，其立法过程仍在持续，缺乏实质成果。房产税推进仍面临多方面问题。因此本文在大数据背景下，对房产税改革的社会效应和政策方案效果进行分析，以期为房产税改革研究贡献力量。研究前需对房产税和房地产税进行区分，两者关系见表1，房产税是房地产税持有环节中的一部分。在土地公有制背景下，我国征税对象为房产，但实质上区位优势造就土地价值不均一并最终反映到房产上，因此我国的房产税征收包含了土地价值和房产价值。这也导致房产税征收与土地出让金有所冲突，有重复征税之嫌，成为阻碍房产税推进的障碍。
表1 我国现有房地产税体系
一、政策梳理
1986年国务院发布《房产税暂行条例》，首次授权立法规定了房产税课税要素，主要针对经营性房产，对非营业房产则采取免征。2010年国务院提出要发挥税收政策对住房消费和房地产收益的调节作用。2011年上海和重庆被列为房产税试点地区。2013年国务院出台并实施不动产统一登记制度，为房产税推行铺路。2015年国家不动产登记制度正式实施，同年房产税被纳入十二届全国人大常委会立法规划。2017年，财政部部长肖捷明确提出政府将依照“立法先行、充分授权、分步推进”原则，加快推进房地产税立法和实施，房产税是其重要内容。2019年全国人大财政经济委员会副主任乌日图表态房地产税法草案在条件成熟时将提请全国人大常委会进行初审。
二、社会理论效应研究
1．控制房价
我国住房价格仍以较快速度上涨，且远超出居民收入涨幅，导致个人或家庭购房力不足，住房刚需得不到保护。学术界对房产税改革控制房价作用进行了一定的讨论。从理论上分析，房产税改革是对持有环节征税，是以房产价值为依据，能有效增加多套房产所有者持有成本，促使其进行转让或出租，有效起到释放供给、提高利用率、控制房价的作用。
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2．调节收入与社会资源分配
我国贫富差距问题严重，房产作为居民最重要的资产，收入、财富上的不平衡在房产上表现明显。房产的价值高低是基于级差地租原理，投入和资源配置差异性最终将反映在价值上。房产税改革是以房产价值为依据，对房产所有者征税，因此房产税能起到调节收入与社会资源分配的作用。
3．未来地方财政收入主要来源
从征税范围看，覆盖了市内全区域。从征税对象看，上海改革重点在于增量房，存量房不在征税范围内。征税对象对于是否是本地居民具有差异性，对非本市居民家庭首套房产征税增加了其购入成本，提高了外来人口定居上海的门槛，但也在一定程度上顺应了近年来上海城市规划减量、控制人口规模的政策。此外制定了人均面积不超过60平方米的减免条件，有效保护居民住房刚需。税收用于保障性住房建设，完善了住房供给结构和社会保障体系。
4．保障和改善公共服务
如表2，两地在2008年～2017年房产税收入处于波动上涨趋势，从收入占比看，上海在2011年实施试点以后，房产税收入占比呈现波动上升的趋势，收入占比并不稳定，而重庆在试点之后房产税收入占比呈现出较为稳定的逐步上升趋势，但两地的房产税收入比均不高，对地方财政难以产生有效影响力，还难以成为地方财政收入主要来源。
三、试点地区政策方案与效果解析
1．上海改革特点
长期以来，地方政府依赖土地财政。经过多年发展，地方可供出让土地减少，土地出让金对地方财政收入贡献率将随之下降，这就需要新的地方税种取代土地出让金成为财政收入主要来源。房产税具有税基广、收入持续稳定的特点，具备成为未来地方财政收入主要来源的潜力。
2．重庆改革特点
2．张依瑶，黑龙江大学政府管理学院学生。
3．两地改革效果
当今世界正在经历新一轮大发展大变革大调整。面对世界经济格局的深刻变化，各国应该坚持开放融通，拓展互利合作空间；应该坚持创新引领，加快新旧动能转换；坚持包容普惠，推动共同发展。
图 住宅商品房和别墅、高档公寓平均销售价格趋势对比图
1．刘贤生，黑龙江大学政府管理学院学生。
（2）财政收入效果
表2 上海、重庆地方财政、房产税收入情况
房产税改革的推出增加了居民负担，税收使用透明性不足导致居民产生抵触。房产税改革应是一个渐进性过程，公共服务的保障和改善能有效提高居民的生活质量，并提高当地房地产、投资市场的吸引力，促使房产税征收进入良性循环。
（1）控制房价效果
四、结论
本文对房产税概念的界定、政策的梳理、理论效应研究、政策方案解读等房产税改革的相关问题进行论述，并运用大数据搜索对上海、重庆的试点效果进行了分析，研究发现，两地房产税改革效果均不大，主要原因在于政策的渐进性推进导致现有方案偏向温和，在征税对象、税率等方面设置不合理，减免条件过于宽泛，导致符合征税条件者较少。房产税的推进仍有待观望，条件还需更成熟。
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中图分类号： F815
文献识别码： A
文章编号： 2096－3157（2019）16－0135－02
［注］课题项目： 黑龙江省省级指导大学生创新训练项目“大数据背景下房产税改革的社会效应与政策方案研究”（201810212110）
作者简介：
综合图1、图2，2008年～2017年全国住宅商品房销售价格保持平稳上升趋势，而上海住宅商品市场则波动较大，在2011年实施试点后房价得到了短期的控制，但仍保持了微幅上涨，同时上海住宅商品市场在这十年表现出一定的波动规律性；重庆住宅商品房销售价格在试点之后仍然保持其正常涨幅，2013年～2015年出现下滑，原因是市政府换届带来的政策变动在短时间内影响了房地产市场，综合来看，房产税改革对上海住宅商品房市场有一定影响，但影响不大，对重庆则无明显影响。在别墅、高档公寓市场，2008年～2017年全国市场波动上涨，涨幅较为稳定，上海地方市场在2011年试点前后别墅、高档公寓销售价格则无明显变化，重庆地方市场在2011年试点之后出现了小幅下滑，而后继续表现出波动规律性。综合来看房产税改革在短期内对重庆别墅、高档公寓的房价有一定影响，对上海则无明显影响。
征税范围仅限主城九区。相较上海，征税范围更广，存量房也纳入其中，展现了将房产税作为财政收入补充来源的潜力，将高档住房作为征税对象，体现了调节收入与社会资源分配的税收目标，重庆也制定了对三无人员购房的征税标准。重庆实行梯度税率，依据房产交易价值划分不同税率，体现调节收入分配的特点。在减免条件上对存量住房实行以户为单位、以不同的住房类型为依据抵扣，同样保护住房刚需。税收用于保障性住房建设和维护，完善住房保障体系。
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3．张震，黑龙江大学政府管理学院学生。
4．李泽超，黑龙江大学政府管理学院学生。
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