【关键词】建设项目；跟踪审计；风险防范
1引言
对于工程项目建设而言，开展全过程跟踪审计有着重要作用，可以对项目建设的各项事宜进行有效监管，包括材料采购、招标投标以及合同管理等，以便于对项目建设进行规范，及时发现施工过程中所存在的问题，并采取有效的解决措施，切实保障工程项目的顺利进行。
2建设项目各阶段审计重点
2.1建设项目勘察阶段审计重点
对于建设项目而言，勘查阶段在其中占据了至关重要的位置，其质量与深度对于工程设计与造价估算有着直接影响。通常情况下，相关单位都会安排专门的有资质的单位负责勘查，而在此过程中，如果勘查人员不严格遵守职业道德素养，就会给后续设计与施工造成不良影响，带来不可估量的损失。因此，在开展相关工作的过程中，应该加强对工作人员资质的审核，确保其技术实力与工作经验能够达到职业需求。
2.2建设项目设计阶段审计重点
在建设项目的设计阶段，相关工作需要围绕设计招标开展，首先，应该了解并选取合适的设计单位，以有效提升工程设计的质量与水平。对于限额设计而言，需要以保障项目的基本使用功能为前提，并在此基础上对设计方案进行一定的优化，在很大程度上避免了概算超预算的情况，也对设计总概算进行了严格审核，综上，在建设项目的设计阶段，审计工作的重点为设计的招标审计。
2.3建设项目招投标阶段审计重点
在招投标阶段，应该制定科学合理的招投标方式，并为其营造良性竞争的氛围，选择最佳承包商，对合同价款以及合同类型等做进一步确定。具体而言，在签订合同的过程中，需要对合同价款、资金支付时间与附加条件等进行协商，明确各方权责。在此过程中，相关单位需要对招标的规范性以及合同签订的合法性进行设计，仔细审核其中的经济条款，以免存在理解模糊的部分，从而给招标过程带来障碍；其次，审核内容还包括了合同施工范围，以完成对标段界面的合理划分；此外，还应该掌握合同条款的审查与履行情况，对合同经济条款的合理性与可行性进行科学分析。
2.4建设项目施工阶段审计重点
因为建设项目普遍具备周期长、环境多变以及工序繁杂等特征，因此在施工过程中存在多方面的影响因素，会对施工的实际情况造成影响，包括施工工期的延长、施工方案的调整等。通常情况下，在施工阶段一般围绕节约资源开展工作，并不以节省投资为目标，因此需要将工作重心放在材料使用与保管管理等方面。
2.5建设项目竣工结算阶段审计重点
在工程项目竣工以后，还需要完成验收结算工作。具体而言，首先应该收集工程质量、竣工验收所需的资料，并对其进行整理与归档。其次，各方需要遵循合同要求完成工程结算，在工程结算完毕以后，承包人将获取工程项目的应收价款。综上，在竣工结算阶段，审计内容主要包括验收审计、结算审计以及竣工决算审计。
3建设项目全过程跟踪审计存在的主要问题
3.1审计环境有待提高
建设项目全过程跟踪审计是一个相对系统、全面的审计过程，而相关工作的顺利开展离不开各单位的共同努力与配合，相较于政府审计而言，全过程跟踪审计缺乏一定的权威性，也没有强有力的约束政策，同时，也未建立完善的法律法规与规章制度，同时，因为各部门之间欠缺相互配合与协作的意识，因此无法给全过程跟踪审计打造良好的环境。
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3.2缺乏完善的法律法规
就目前而言，全过程跟踪审计是一种相对新颖的审计模式，只有制定完善的法律法规，才能给审计部门提供科学合理的审判标准。但实际上，相关部门并没有制定专门的法律法规，也没有对跟踪审计工作做出详细规定，从而导致审计人员没有形成统一的理解方式，往往由工作经验主导相关工作的开展，从而导致具体操作过程严重缺乏规范性，大大增加了审计风险。
3.3时间介入点较为模糊
现阶段，相关法律法规并没有对跟踪审计的时间介入点做出明确规定，而对于前期决策以及设计阶段的审计工作而言，因为审计人员的专业素养与工作能力较为欠缺，因此项目前期审计工作普遍达不到预期效果。在大多数项目建设过程中，工作人员将审计重点放在了施工与验收阶段，没有对项目建设的科学性与合理性引起重视，从而导致跟踪审计工作难以取得显著效果。
3.4难以准确把握跟踪审计的深度
全过程跟踪审计所面向的是建设项目整体，在开展相关工作的过程中，审计人员需要频繁介入与开展审计工作，并提出相应的审计建议，在此过程中，难免会插足项目管理的职能范围，从而脱离了最初的审计目的。如果对各项工程以及其中的各项活动进行逐个审计，则很容易导致审计重点模糊，且需要向其中投入大量的人力，在很大程度上造成了审计资源的浪费。
4建设项目全过程跟踪审计风险防范措施
4.1加强对前期准备工作的审计
在项目建设的前期准备过程中，需要完成对项目投资的估算、设计概算以及施工图审查等方面的审计。首先，对于投资估算的审计工作而言，需要对相关资料、数据与指标进行审核，确保其符合相关文件要求。对投资估算的方法以及计算方法进行仔细核对。其次，在设计概算部分需要完成对审批手续的核查，对概算的编制依据进行检查，以确保其得到了授权机关的批准。还应该关注概算定额、指标与费用标准，以确保上述标准在合理范围内。最后，在开展施工图审查工作的过程中，需要对单向工程预算编制的真实性与准确性进行核查，严格按照图纸要求进行设计。
4.2加强对招投标的审计
在招投标准备阶段，需要对招标单位的招标方式、文件、程序以及资质等内容进行审查。在招投标实施阶段，则重点审查评标委员会组建、开标、评标、定标过程程序和方法，确保其遵循法律法规的相关要求。此外，还需要对工程项目的合同签订进行审计，确保合同价款与招投标确定的工作内容与价款相符合，同时，也应该保障工程进度款的支付时间、条款与方式的科学性与合理性，对工程结算方式进行核对，确保其与招标文件标明的方式相符合。
4.3严格对施工阶段的审计
在项目建设的施工阶段，审计人员需要对施工实际情况进行全面、深入的了解，收集相关资料与信息。同时，还应该对工程变更证进行定期审核，掌控工程造价动态变化情况。对于隐蔽工程施工而言，则需要采取定期抽查的方式，最大程度地保障资料的全面性与可靠性，内容的真实性与合理性。在支付工程进度款并进行审查的过程中，需要检查结算金额，对合同条款执行等工作进行审计，避免出现私自更改合同的违法行为。
4.4加强竣工结算阶段的管理审计
在竣工结算阶段，需要对相关编制依据的合法性、编制资料的全面性等进行审查，对工程量以及项目的各项计算工作进行审查，避免出现重复或者缺漏计算的不良现象，同时，还应该对税金、利润等费用的计算进行核查，确保费用与误差的计算控制在合理范围内。为了对竣工决算审计进行规范，还应该掌控好资金筹集与投资进度，确保其与建设资金到位情况相一致，及时核查资金来源、使用与结余等部分，对资金用途做进一步明确。
【参考文献】
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[4]尹军.建设项目全过程跟踪审计的主要内容以及关键点分析[J].建材与装饰，2016，(6)：191-193.
论文作者:刘敏
论文发表刊物:《建筑实践》2020年第1期
论文发表时间:2020/4/27
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