企业集团“集成化”财务管理模式的构建，本文主要内容关键词为：管理模式论文,企业集团论文,集成化论文,财务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业集团财务管理模式主要有集权型财务管理模式、分权型财务管理模式、相融性及“集成化”财务管理模式。其中“集成化”财务管理模式是一种较理想的财务管理模式，与传统财务管理模式相比真正实现了财务的事前计划、事中控制和事后反馈，实现对经营业务的全过程动态管理。
一、“集成化”财务管理模式的实施步骤
（一）“集成化”财务管理模式的涵义
“集成化”财务管理模式是利用现代网络技术和信息集成方法，将财务与业务、与供应链集成起来，追求整体效率和效益的提高。具有缩短生产前准备时间，提高产品质量和服务质量、提高企业的整体柔性、减少库存等好处。使企业具有低能耗、低物耗、高效益、高应变能力，实现企业物流、资金流和信息流的高度统一以及财务的实时管理，以适应柔性生产、组织扁平化和产品个性化的市场要求。
（二）企业集团“集成化”财务管理模式的实施步骤
实现从传统财务管理模式到“集成化”财务管理模式的演变，要经历三个步骤：
1.企业集团内部财务组织的集成
集团内部财务集成是集成化管理的最初阶段。在集团内部所有财务部门实现联网后，集团总部的财务部门可以随时了解下属机构的财务信息，将所有下属机构的财务信息集中到总部统一核算、集中管理，下属机构则成为一个财务报帐单位，从而可减少基层单位财会人员和相关费用支出。通过网络在整个集团内调度资金只是一瞬间的事，使暂时闲置的资金随时找到用途，极大地提高了资金的使用效益。实现这一步目标，实际是要企业实现财务的集中核算，因此企业应对财务结构进行重组，建立扁平化的财务部门。
2.企业集团内部财务与业务的集成
集团内部财务与业务的集成是集成化管理的第二阶段。在网络社会，各部门之间的分工界限日益模糊，财务管理与业务管理出现融合趋势。同时，会计是从价值方面综合反映和监督企业供、产、销各个环节经营情况，人、财、物各项消耗的节约与浪费，都直接影响企业的财务状况和经营成果。集成化财务管理的第二阶段实际是将财务管理与业务管理相结合，实现对集团内部供应链的管理。要实现第二步目标，需要对企业内部工作流程进行重组，精简中间环节，建立跨职能型群体。
3.企业集团与整个供应链的集成
对整个供应链进行管理是集成化财务管理的最高目标。在网络社会，全球网络已将供应链上的所有企业联系在一起，市场已不再仅仅是单个企业之间的竞争，而是一个企业供应链同其他企业供应链的整体竞争。只有站在全局供应链的高度上管理企业，才能降低经营成本、减少资金周转期、改进客户满意度，以适应新时代的企业竞争。财务管理已不再仅仅是企业内部的事情，要收集有关于企业集团财务的全面信息，就需要对整个集团供应链进行管理，促进整个供应链一同进步。要实现第三步目标，需要对整个供应链进行业务流程再造，这中间会涉及到许多复杂的问题。
二、“集成化”财务管理模式构建的具体内容
（一）“集成化”财务管理模式构建的基础工作
1.建立企业集团的财务治理模式
企业集团内部的财务治理，一般采取建立以集权为主要特征的财务治理体制，即资金和成本的主要管理决策权均在总公司，同时通过会计委派制等方式，加强对分公司日常财务活动的控制和监督；集团与子公司之间的财务治理则选择集权与分权相结合的配置模式，即财务制度、预算方案和一些重大筹资和投资行为、对子公司财务的监督权由集团公司负责。子公司拥有一部分不影响集团整体利益的财务活动自主权。集团公司与非子公司性的成员企业之间的财务治理采用分权型的模式，即集团公司拥有财务参与权、财务决策参与权，而没有财务监督权。
2.企业集团财务管理机构的设置
在企业集团内，不仅集团公司需要设置财务管理机构，各分公司、子公司也需要根据具体情况设置财务组织。集团分公司、子公司和非子公司性质的成员企业的财务机构设置，应该在母公司财务部的指导下，根据财务工作垂直管理的要求，按照财务职责的管理分工，并考虑与母公司各财务处室的业务对口和信息交换，来合理设置各财务科室和岗位。
3.财务会计制度的统一
财务会计制度的统一是指统一的集团内部财务管理制度和会计核算制度。由于“集成化”财务管理模式侧重于利用计算机网络技术，对集团的财务管理实行远程管理、全程管理、在线管理和实时管理，所以企业集团应在财务会计制度统一的基础上，建立财务信息计算机网络，在整个企业集团内应用网络财务软件，实现供产销业务与财务一体化管理，由集团公司与子公司之间通过网络共享电算化会计资源，由此实现统一管理。
（二）“集成化”财务管理模式的设计
“集成化”财务管理模式的设计就是把财务管理的内容落实到各级财务组织上，实现资源一体化整合效应与管理协同效应，从而确立集团整体的市场竞争优势，企业集团财权配置的设计是整个模式构建的中心环节。
1.对外投资决策权
首先，在集团内部的区域网上设立投资中心的专门网站，并事先确定用户管理、权限管理和系数设置，界定操作员及下属单位的操作权限和范围。其次，由集团总部集中控制，并规定一定的限额。限额以内的项目由子公司的财务总监根据子公司的具体情况享有决策权。总公司在每一期期末（月、季、半年和年），至少每季末查一次，实行必要的监控；限额以外的，由子公司根据自己的账号进入投资中心的网站进行实时的匿名申报，由总会计师根据企业集团的总体战略进行审查批准，在批准之后，再通知具体的子公司申报相关的原始资料，进行凭证和资料的真实性审查，确保该投资项目的可行性和盈利性。最后，由总公司的投资中心将投资业务的原始资料输入网络财务软件，实行实时控制，并生成相应的评价指标来对投资项目进行评估。
2.对外融资决策权
由集团公司集中办理，再通过内部投资或贷款向子公司提供资金。融资管理内容就是制定一套规范的融资决策管理体系，首先，类同于对外投资权的事先措施，在企业集团内部的局域网上设立筹资中心的专门网站，并根据筹资权的审批体系，规定总部和下属企业相应的权限和范围。其次，将集团内各下属企业（包括总公司和独立核算的下属部门）的银行账户全部取消，统一在结算中心开设账户，由结算中心以一个银行账户对外办理集团内务企业的资金结算业务（当然包括融资业务）。最后，在内部结算中心通过内部投资或贷款提供资金时，应区别情况对待：在子公司的限额以外的、经投资中心审批的项目，所需资金通过内部投资方式得到满足；而在限额以内的项目所需资金则通过集团内部贷款提供。另外，对子公司一定的小额融资权，由结算中心审查或备案。
3.资金调控权
构建银企合作下的企业集团“虚拟”结算中心，即依托商业银行，的结算业务网络构建“虚拟”的结算中心模式，将企业集团的内部资金结算、刚性的财务权限控制、内部资金拆借交给银行代理，从而减少企业的人力和物力占用，使结算中心能专注于集团资金的预算和管理，并且提高社会经济的总体运行效率。具体方法如下：企业集团须向银行申请将其所有下属企业账户设置为结算中心账户的子账户，申请书上应有企业集团、结算中心和下属企业的签章。银行根据申请书，在下属企业账户与结算中心账户之间建立关联关系。结算中心每月将确定的每个下属企业账户的用款和贷款权限（单笔和累计）传送给银行。在此基础上，银行就可以代结算中心归集收入资金、划拨对外支出资金和控制下属企业的权限。
4.收入分配权
全资子公司的可分配利润应由母公司统一支配、调度，但从子公司的持续发展角度考虑，有必要给子公司一定比例的利润留成，全资子公司的收益分配方案由其董事会制定，上报母公司后执行；而对控股、参股和非子公司性成员企业，其收益分配方案由董事会制定，并经子公司的股东大会或股东会审议通过。
5.资产处置权
子公司的对外长期投资、无形资产、关键设备、成套设备等资产的处置必须经母公司审批，流动资产及其他资产的处理可由子公司自主决定，但须报母公司备案。企业集团总部应在内部区域网上设立资产管理中心网站，对子公司等下属企业的关键设备、成套设备、重要建筑物及限额以上的资产实行网上登记制度，并对处理权限进行规定，而且至少每一季末进行实地盘查。子公司作为母公司授权经营资产的法人实体，拥有资产的日常管理权，各种资产的配置和使用情况及资产结构的调整由子公司财务部负责，由其向总部财务部随时反映资产的实际情况。
6.预算管理权
建立全面预算制度必须做好如下工作：一是明确预算对象，即集团公司为一级预算单位，各成员企业为二级预算单位，并在企业集团内部区域网上建立预算管理中心网站。二是明确预算内容，即集团本部以费用预算和现金预算为主，下属成员企业预算采用全面预算，包括生产、销售、现金流量、费用预算。三是规定严格的预算程序，预算的编制、审核，预算的跟踪和控制，决算管理及审定要有明确的期限和责任。
7.财务控制权
财务主管人事的任免权要由母公司统一管理，并对一些重要的成员企业委派财务总监进行监控。另外，确立重大财务审批制度。
三、“集成化”财务管理模式的优势分析
（一）“集成化”财务管理模式有助于实现集成效应
集成效应是指由于集成所带来的实际效果。从企业财务管理的角度看，集成效应最终主要体现在财务管理活动的经济效果上。集成效应包括范围经济效应、聚集经济效应、知识经济效应等。
1.“集成化”财务管理有助于范围经济效应的实现
范围经济与规模经济相对应，是指通过扩大企业所提供的产品或服务的种类而引起的经济效益增加的表现。随着人们消费需求的多样化、个性化，规模经济已经无法适应新形势的需要。范围经济强调的是以适当的成本提供尽可能多的产品品种、种类，从而顺应时代进步，但其实现必须具备一定的条件，即集成化管理。在制造技术体的集成化基础上同时也需要集成化财务管理，如适时制成本管理系统、适时制筹资、投资分析系统等。范围经济的成功，离不开各种先进制造技术及管理信息系统的集成应用，也离不开集成化财务管理的配合支持。
2.“集成化”财务管理有助于实现聚集经济效应
实行集成化财务管理时，各个企业在区位上可以相互靠近，通过空间集聚可以大大减少交易成本。通过集成化财务管理，可以使众多业务上有联系的企业聚集在一起，由此使得各项生产要素够达到最佳配置状态，实现优势互补，从而取得更好的经济效益。企业通过实现集成化财务管理，在资金上更及时地保证企业竞争的需要，从而提高企业的技术创新能力和水平。由此说明企业通过集成化财务管理能产生聚集经济效应。
3.“集成化”财务管理有助于实现知识经济效应
企业财务管理通过与先进的电子信息科技、创造性思维策略的集成，企业财务管理系统的各种要素及功能被注入了越来越多的知识含量，智能化、信息化、柔性化的特征日益明显，企业集成化财务管理获得的知识经济效应也越来越多，比如现在许多企业成功地进行大规模、高水准的资本经营，就是一种知识经济效应的具体体现。一方面，复合型人才、技术、管理、理财策略和战略等智力资源要素的综合集成，促使企业财务管理的知识含量不断增加，从而有助于增强企业理财的市场前景的预测力和判断力，提高理财战略决策水平，推动企业实现超常规发展。而对当今动荡不定的理财环境，企业的理财战略决策能力和水平日益显得重要。另一方面，创造性的理财策略、思维及智力资本的集成，为企业开拓了广阔的理财空间，能够使企业降低或避免因各种原因造成的生产能力闲置、产品积压、资金积压、亏损，从整体上提高企业的经济效益。
（二）“集成化”财务管理模式有助于企业流程再造
传统业务流程按职能部门划分，组织结构是由“金字塔”型的职能部门组成，财务部门与业务部门各自独立，互不相干结果各部门的工作是有效的，但整个流程的运作则是低效的。尽管财务管理涉及到企业的每一项活动，但传统上它只对财务的收支进行管理，对财务收支的源头——业务活动很少涉及。要适应集成化财务管理的需要，势必要对企业工作流程进行重组。首先打破企业部门内部界限，重组企业集团内部的工作流程，建立流程型群体，实现财务、业务的一体化和集团内部财务管理与业务管理的集成；然后将集团内部的业务流程再造推广到整个供应链中，集成从购买原料到对顾客提供有价值的产品和服务的一连串作业活动，减少供应链中不必要的中间环节，实现集团内部财务管理与整个供应链的结合。
（三）“集成化”财务管理模式有助于企业集团发展
正是由于集成化财务管理可以参与生产经营全过程的管理，并且运用网络技术，减少中间环节，进行在线管理，可以充分发挥企业集团的整体优势，所以提出并构建集成化财务管理模式是为了适应企业集团更好发展的需要。动态地调整企业集团各层次的权力分配和财务控制方式。这样就可以使企业集团的财务管理工作做到完美，尽量发挥它的作用，以增强企业集团的核心竞争力。集成化财务管理则通过网络，在信息流、资金流和物流相互融合的基础上，强调财务系统的整体优化和企业资源的优化配置，强调企业集团的一体化运作，这样就可以充分发挥企业集团的整体性优势，提高核心竞争力。
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