防范审计风险的六种对策，本文主要内容关键词为：六种论文,对策论文,风险论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、合理组建审计小组
在组建审计小组时，应根据被审单位经济业务的性质，合理选拔审计组成员。例如：审计组长负责制的情况下，审计组长的选拔尤为重要。他（她）应站在审计战略的高度，制定审计计划、方案，对组员进行战略化管理，实现“１＋１＞２”的团队协作效应，即组员之间相互取长补短，发挥所长，避免因知识、技能水平不高，审计经验不足而带来的审计风险。
二、严格执行审计准则，规范审计业务操作行为
《中华人民共和国国家审计基本准则》（以下简称审计准则）中规定的会计资料承诺制度、听政制度、执法过错追究制度等，都体现了要防范审计风险的原则。
三、加强制度基础审计
在制度基础审计中，审计人员要采用科学、有效测试方法，并对发现的疑点一追到底，否则将会因审计证据不可靠而形成审计风险。例如：某一审计小组在审查某耗资数亿元项目的内控制度后，认为控制良好。一年后，发生了几个相关金额达到几百万元的重大问题，于是又组织了另一个审计小组进行审查。经过审计，查出了多个已存在好几年的内部控制薄弱环节。在调查为何过去已经审计却没能发现这些薄弱环节时，发现，现任审计组长主要是通过询问和观察取证，既没有执行适当的详细测度，也没有对询问和观察中发现的疑点实施进一步的审计，因而导致审计风险。
四、选择适当的审计方式、审计方法
为了防范审计风险，在审计方式上，可选择就地审计和突击审计；在审计方法上，受审计费用和审计时限的制约，可采用审计抽样和审计抽查的方法。
需要引起审计人员重视的是，在现代审计中，审计人员大量采用审计抽查方法，即简单地依据资金量的大小，确定审计重点，而忽略了运用审计抽查方法的条件，造成取得的审计证据不可靠、说服力不强、存在片面性。运用审计抽查方法的条件是：第一，被审计单位内控制度健全、有效；第二，抽查到的明细项目，如果用审计抽样的方法，也可抽到；第三，抽查到的明细项目均能反映总体项目的特征。只有具备了审计抽查方法的条件，才能使用审计抽查方法，审计人员应根据实际情况，选择适当的审计方式、审计方法，防范审计风险。
同时，审计人员在审计证据的收集过程中，要通过多种渠道收集多种形式的审计证据。不仅要收集实物证据和书面证据，而且要收集口头证据和环境证据。不仅要收集会计资料反映的证据，而且要收集会计资料以外的证据。
五、建立审计工作底稿复核制度在审计取证过程中，一张审计工作底稿往往由一名审计人员独立完成，而审计工作底稿的汇总、归类、分析，撰写审计报告等工作，往往不是由审计工作底稿的编制人，而是由审计组长完成，这样，有可能会出现人为的审计误差。例如：在审计工作底稿的汇总、归类过程中，是否存在错抄、漏抄、计算错误等问题；在审计工作底稿的分析过程中，对同一审计工作底稿所反映的问题，审计工作底稿的编制人和审计组长、有关人员可能会存在意见分歧，针对意见分歧，是否进行审计工作底稿的复核工作。显然，如果没有复核制度，必将导致审计风险，因此，应建立审计工作底稿复核制度，即审计工作底稿的编制人、审计组组长、综合科室的项目负责人逐级复核审计工作底稿。复核的内容包括：审计取证资料是否充分、准确；审计判断是否正确，引用的法规条款是否恰当；审计结论是否符合实际等。
六、积极取得被审单位的支持与配合
被审单位的支持与配合，是审计工作顺利开展的前提条件之一。有了被审单位的支持与配合，有关部门、人员积极向审计小组提供真实的资料、信息，不给审计人员设置工作障碍，不搞舞弊行为，有利于审计人员提高审计效率，防范审计风险，因此，审计人员应采取积极的态度，取得被审单位的支持与配合。