营改增对公路施工企业投标的影响及建议
陈冬梅
（贵州省公路工程集团有限公司，贵州 贵阳 550008）
摘要： 阐述了公路施工企业投标中营业税改征增值税（以下简称营改增）的应用背景，从公路施工企业税收管理和税负、公路施工企业投入成本和资金管理和财务核算的难度以及对投标报价等几个方面的影响进行研究，提出了营改增应用于公路施工企业投标的建议，包括增加对造价风险的重视程度、应用新的税收政策和转变企业经营管理方式、加强对财务人员和管理人员的培训等方面，以期促进公路施工企业健康有序的发展。
关键词： 营改增；公路施工；企业投标
0 引言
公路施工企业税费的征收方式由营业税逐渐转变为增值税，这项规定的出台改变了公路施工企业的计价方式。因此，必须转变企业经营管理模式，使营改增为公路施工企业带来更大的经济效益，促进企业的健康有序发展。
在上述原因中，笔者认为内部原因主要作用于尚未就业的大学毕业生，是导致大学生“蚁族”产生的内在推动力，而外部因素则影响那些出现就业失败(包括就业结果与理想目标差距大的情况)的大学毕业生的生活，使他们真正成为我们在本文中讨论的大学生“蚁族”。
1 公路施工企业投标中营改增的应用背景
2011年，国家税务局出台了相关规定，明确指出，税费改革是目前我国发展中非常重要的一部分，并将上海作为营改增的改革试点。该改革试点建立后，其他省市也纷纷进行了营改增的改革试点，取得了较好的成绩，之后我国开始在全国范围内宣传营改增[1]。2014年，我国在铁路运输方面开始了营改增的改革，将其作为营改增的试点，并就其发展状况做出了相应的分析，一年后，该试点税收金额减少了140亿元，取得了良好的效果。营改增的实施为企业提供了调整机会，促进企业更好发展。
2 营改增对公路施工企业投标的影响
2.1 对公路施工企业税收管理和税负的影响
施工企业在运行过程中所得到的收入是在公路施工企业投标过程中得到的，而利润就是在减去成本之后的费用。在实施营改增政策之后，企业改变了原来的增值税比例，增值税的各环节都是紧密相连的，企业的税负主要取决于各税额的抵扣状况[2]。营改增政策推行以来，企业运营过程中的费用都得到了一定的抵扣，但人工费没有增值税发票，且一些原材料由个体户提供，也无法开具增值税发票。公路施工企业投标过程中的增值税比较复杂，并且抵扣难度也比较大。诸如此类情况如果处理不好，会造成企业的经济效益受损，使得企业面临更大的资金问题。
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2.2 对公路施工企业投入成本的影响
随着经济的发展，市场竞争不断地激烈，企业需要逐渐改变管理策略，提升管理水平，使企业能够在市场竞争中得到长久稳定地发展。企业管理中财务管理发挥着非常重要的作用，关系着企业的投资、融资以及资金运行的顺畅和安全。因此，企业要重视财务管理，将财务管理贯穿到企业的每一个环节当中，从而提升企业的现代化管理水平。
2.3 加大资金管理和财务核算的难度以及对投标报价的影响
公路施工过程是一个漫长的过程，施工的规模也较大，在营改增政策实施之前，公路施工企业应纳税额是按照工程造价比例的3.41%计算并缴纳的。在实施营改增政策之后，应纳税额变为工程造价比例的11%，企业如果在某个环节没有取得纳税发票，在下一环节必须缴纳，有可能造成企业资金周转不灵。另外，营改增政策实施之后，公路施工企业财务核算过程比较复杂，包含的内容较多，给企业的经营造成较大的影响。在实施营改增之前，公路施工企业的税负很少受成本的影响，但在实施之后，由于企业税率有所增加，企业为了减少税费的负担，必须控制好进项税。
在公路施工过程中，人工费用包含的内容较多，随着人员工资水平的普遍提高，人工费用也在不断增加。在我国实施营改增政策之前，人工费用是不需要缴纳税款的，但营改增政策实施后，施工人员需要进行登记，劳务公司需要缴纳一定的税款，劳务人员为了保证收入，会提高劳动价格，企业就需要承担这部分税额，一定程度上增加了企业的负担[3]。一些企业为了降低投入成本，会缩减施工材料的采购费用，在购买材料的过程中，不关注材料的质量，只关注能否提供增值税发票，很大程度上增加了因材料质量导致施工质量问题的几率。
3 营改增应用于公路施工企业投标的建议
3.1 增加对造价风险的重视程度
公路施工企业投标报价的影响因素主要有工程造价、价格竞争、企业的预期利润三个方面。营改增改革对这几方面都有影响，并对工程整体造价产生了较大的影响[4]。营改增改革后，公路施工企业扮演的是增值税纳税人的角色，在具体报价过程中，需要着重考虑报价对公路施工企业产生的影响，会导致企业亏损还是盈利，提高对造价风险的重视程度，因此，报价直接影响企业的经济效益。
3.2 应用新的税收政策，转变企业经营管理方式
税收政策的变化是随着我国社会的发展不断完善的，必须符合我国社会发展的规律。公路施工企业的管理者必须随时关注我国税收政策的发展变化，并结合我国企业当前的发展状况，制定出具有可行性的企业税收政策，把税收优惠政策应用到企业运营的各个阶段，有效降低企业税收成本，提高企业的经济效益，促进企业健康发展[5]。传统的管理和经营方法中，企业财务核算是单独进行的，公路施工企业实施营改增之后，转变为将各项目的财务核算进行整合，以材料的形式提交给相关部门，然后进行营改增的环节，可以在很大程度上降低企业的管理和经营成本，为企业的发展带来更大的经济效益。
3.3 加强对财务人员和管理人员的培训
在营改增改革的背景下，公路施工企业需要进行相应的改革，使营改增能够更好地应用于公路施工企业中，发挥其重要作用。公路施工企业财务人员和管理人员需要跟上时代发展潮流，在不断学习中提高自身的素质，对营改增政策进行更深层次的研究[6]。营改增政策包括很多内容，企业的生产、管理和经营都包括在内，企业财务人员和管理人员需从每个相互联系的环节入手，为企业减少税负，增加经济效益。另外，对员工进行培训，使其深入了解我国的税收新政策，制定出良好的管理计划，促进企业更好发展。
4 结语
综上所述，营改增对公路施工企业的投标和企业的生存与发展有着重要的影响，所以，在公路施工企业发展过程中，必须重视营改增，对税费做出相应的规划，提高企业财务预算水平。企业内部也应该加强管理，适当扩大其经营范围，使营改增为公路施工发挥好的作用。公路施工企业需加强企业内部的管理，促进企业的健康有序发展。
参考文献：
[1] 郭景慧，齐雷. 营改增对公路施工企业投标的影响与对策探究[J]. 民营科技，2018（11）：218-219.
[2] 周飞腾. “营改增”对公路施工企业的影响[J]. 现代营销（下旬刊），2018（5）：194-195.
[3] 任玲玲. 营改增全面实施对公路施工企业的影响与对策[J]. 金融经济，2018（4）：183-184.
[4] 韩秋梅. “营改增”对公路施工企业财务影响的研究[J].科技经济导刊，2018，26（3）：159.
[5] 朱小飞，耿敏. 营改增对公路施工企业的影响[J]. 现代经济信息，2017（19）：229.
[6] 张新民. 营改增对公路施工企业投标的影响与对策[J]. 中国高新技术企业，2017（9）：236-237.
中图分类号： U415.13
文献标识码： B
收稿日期： 2019-05-20
作者简介： 陈冬梅（1972—），女，贵州安顺人，高级工程师，主要研究方向为招投标、投融资策划、项目设计方案比选等。
（编辑：姬瓅瓅）
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