试谈出版企业的流动资金管理，本文主要内容关键词为：资金管理论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
出版企业流动资金的管理，就是要合理地组织出版社的资金运行，对出版社再生产过程中的资金来源、运用和资金周转进行预测、计划、控制、核算、分析、检查，使出版社的流动资金产生最大的经济效益。因此，加强流动资金的管理，对出版企业的生存和发展有着十分重要的意义。
一、出版企业当前在流动资金管理方面存在的问题
由于经营方式的变化和经营规模的扩大，出版企业对变化了的形势不适应，在流动资金管理方面存在的问题较多，主要是：（1）库存图书过多，成品资金占用太多；（2）生产周期过长，资金周转太慢；（3）图书销售后，书款不能及时回收，严重影响资金周转；（4）资金使用不当，流动资金外流，影响本社发展，并且容易造成国有资产大量流失；（5）流动资金数额偏低，资金结构不合理，企业资产负债率太高。
上述问题若不及时妥善解决，将使出版企业的生产和经营陷入困境。
二、提高出版企业流动资金管理水平的途径
出版企业的流动资金，主要用于图书生产过程中的纸张材料费、排版制版费、印刷费、装订费、稿费、编辑经费、管理费用和储运费用的支付。流动资金在一个生产周期内完成一次循环，随着图书生产过程周而复始地运转，流动资金不断增值。研究流动资金的管理就是要研究其周转情况及其带来的增值效益。在正常情况下，流动资金周转一次所需要的时间越短，在一定期间内周转次数越多，企业获得的经济效益就越大。当然，如果出现负增值，资金每周转一次就减值一次，那么，资金周转越快企业亏损也就越大。
总之，资金周转过程与图书生产过程是统一的，离开图书生产过程，资金周转也就无从谈起。因此，流动资金管理的主要任务，是在图书生产过程中提高流动资金的管理水平。
第一，要编制好流动资金的运行计划。
出版企业财务计划的重要组成部分，是流动资金的运行计划。流动资金的运行计划必须与图书生产计划相衔接，并为生产计划的实现提供可靠的资金保证。也就是说，要将企业的流动资金分别按生产运行的要求，划分给生产部门、编辑部门、发行部门和其他职能部门等各环节一定的份额，使各环节的生产、工作能在流动资金的总量控制之下有计划地进行。这就要求根据本企业的特点，制订好切实可行的、科学的、先进的流动资金定额。
流动资金按其在图书生产过程中不同阶段的存在方式可分为储备资金、生产资金、成品资金和货币资金。
（1）出版企业的储备资金定额，要根据当年生产计划和近期纸张、装帧材料行情合理制订。在正常情况下，储备资金定额应控制在流动资金的30%左右。储备资金定额太高，会影响流动资金周转速度；而定额太低，又不能满足图书生产的需求。但在纸张、装帧材料市场紧俏，价格看涨的情况下，储备资金应适当增加，这就要求纸张材料管理部门及时掌握市场信息，财务部门做资金计划应留有一定的余地。
（2）出版企业的生产资金定额，同样要根据当年的生产计划和印刷工价行情来制订。出版企业生产资金占用主要是支付排版、印刷、装订等费用和稿酬、编辑经费等。图书投入生产之后，只有保证及时支付以上费用，才能保证图书产品按时完工和发行工作的正常进行。为此，出版企业至少要将流动资金的35%投入到图书生产中去。
（3）出版企业的成品资金要制订定额。成品资金即结算资金，不属于定额流动资金的范畴，但属于流动资金的一部分。制订成品资金定额，并把它同销售码洋、销售实洋、销售利润等几项指标综合起来对产成品管理部门进行考核，能够使出版企业发行部门增加应有的压力，从而使出版企业逐步从产成品资金占用恶性膨胀的重负之下解脱出来。制订合理的成品资金定额，可以促进发行部门积极推销图书，促进编辑部门树立以销定产的指导思想，从而进一步优化选题，防止成品资金大量积压。若库存图书每年平均占用资金1000万元，按年利率10.98%计，则一年将减少收入109.8万元。这笔无形的支出对出版企业有举足轻重的影响。
出版企业成品资金占用应控制在流动资金总额的30%～50%。出版企业在降低成品资金占用方面必须狠下工夫，因为图书库存的膨胀会把出版社压得喘不过气来。
（4）出版企业的货币资金也要合理运用。货币资金指银行存款和库存现金。出版企业货币资金的使用要严格遵守国家结算纪律，库存现金控制在银行限定的限额之内，对银行存款要随时掌握余额情况，一方面保证各项资金需求，另一方面对短期不用的相对稳定资金可由财务部门存入银行定期存款，以增加本企业的效益。
第二，根据市场需求及时有效地平衡调度资金。
书稿——编辑加工——发排——成书这一生产过程，称为图书的在制品阶段。这一生产过程周期越长，资金周转就越慢，经济效益也就越差。因此，缩短生产周期是这一阶段资金管理的关键所在。资金管理部门应与生产管理部门密切配合，合理安排生产，巧妙使用和及时平衡调度资金。为保证图书生产按计划进行并节约使用资金，对图书排、印、装各道工序要穿插安排进行。大部头的工具书和画册，尽量不要在同一时期集中发排、付印，因为这类书工艺复杂、篇幅大、周期长，安排不当会影响资金周转，甚至会出现资金供应困难。
由于出版企业流动资金普遍不足，而图书生产周期又普遍较长，因此平衡调度资金的工作是非常重要的。资金管理部门必须经常检查、监督各项资金占用定额的执行情况，防止过量采购，及时处理超储积压材料，合理调整图书产品结构。资金管理部门除了可以临时调动必要的资金储备外，对各项资金定额应有权进行临时调剂。也就是说，资金管理部门对资金使用应有权威性，以保证出版企业对流动资金的全面需求。
第三，积极组织回收书款，确保资金快速回笼。
由于出版企业刚刚步入市场经济，对商品流通领域内复杂的经济环境还不适应，因此，出版企业必须十分重视对商品流通领域的资金管理，否则将会造成大批国有资产的流失。
（1）出版企业应对以前年度应收未收的销售书款进行清理、核对，派出专人去催收；对于金额较大、回收难度较大的欠款，可委托代理部门代为催收；准备和整理必要的资料，在必要时通过法律部门索回欠款。
（2）出版企业应建立健全销售书款回收制度，对发行及其它图书销售部门的销售书款回收情况逐月进行统计和考核。要制订相应的奖罚办法：如期回收书款，可以给予0.5%～1%的奖励；拖期回收，按拖期的金额和时间给予扣罚工资奖金10%～50%的惩罚，甚至给予行政处分。
（3）调整现有图书成本结算办法。出版社结算图书成本时，对发行部销售部分按实际售出图书码洋计算。这样做从目前讲，可能减少了出版利润；从长远看，防止了出版利润不真实甚至潜亏。这种结算办法可以督促发行部门尽快销售和回收书款。
第四，提高经营意识，合理地利用负债进行经营。
在市场经济条件下，负债经营是企业经营管理中的一门科学。负债经营就是节省自有资金，合理利用他人资金的间隙打时间差，为本企业取得盈利。资本主义国家企业中，负债经营是普遍存在的，本企业资金一般只占资金总额的30%。在社会主义市场经济条件下，出版企业也应学会运用负债经营。利用银行贷款要支付利息，这可以增加贷款者的压力，提高经营意识，努力去创造效益。学会在不影响结算和纳税的前提下合理地利用时间差，灵活地利用负债资金（主要是预收书款）增加本企业经济效益，这是补充出版企业资金不足的另一办法。
利用负债进行经营要注意：第一举债要适度，第二要合法经营，充分利用负债经营的积极因素，避免其投机性和风险性。
三、改进出版企业资金管理和使用效益的考核办法
为了提高出版企业流动资金管理水平、资金利用率和经济效益，出版社除了对各项资金定额执行情况进行定期检查外，还应对本企业资金使用情况确定几项指标定期进行考核。笔者认为，流动资金周转次数（天数）、产值资金率、资金利润率三项指标，可以从不同角度综合反映出版企业的流动资金使用情况。
在正常情况下，流动资金周转天数越少，周转次数越多，企业的经济效益就越高。出版企业应该努力缩短生产周期，降低生产成本，减少间接费用支出，提高图书印数和销售码洋，减少库存图书，从而促使流动资金周转加速。
据调查和分析，出版企业定额流动资金周转次数应该不少于2次／年。
出版企业产值资金率是计算每百元产值所需流动资金数额。产值资金率越高，企业资金使用效果越差。单独考核产值资金率意义不大，因为出版企业的产值同利润不一定成正比。只有用提高图书印数的办法提高图书总码洋，从而降低产值资金率，方能提高资金使用效果。
出版企业资金利润率是计算一定时期内利润总额对流动资金平均占用额之比。计算资金利润率，可以反映每百元流动资金占用所创造的利润水平。资金利润率越高，企业效益越好。
资金管理和使用效益的考核指标计算出来之后，必须进行综合分析才能比较全面地反映出版企业的资金管理状况。同时应采用横向和纵向对比法，即将考核结果与同类出版企业进行比较；同本企业历史上同期指标相对比。出版企业根据资金使用状况全面分析结果，及时调整资金投向，以保证在现有资金条件下取得最理想的经济效益。