完善我国出口退税制度的几点建议，本文主要内容关键词为：出口退税论文,几点建议论文,制度论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
加强法治建设，切实做到依法退税
1、要建立严格的出口退税执法责任制，明确海关、 外汇管理部门、主管征税机关、主管退税机关的责任。海关应保证货物出口的真实性和海关报关单电子信息的真实性；主管征税机关应保证货物的完税和专用发票、税票电子信息的真实性；出口退税机关在审批退税时，应对退税企业提供的退税法定凭证与其电子信息的一致性和完整性、有效性负责。
2、充分利用“金关”、“金税”工程， 完善出口退税电子信息网络系统，提高出口退税工作效率和防骗税、反骗税的能力。在出口退税的审核审批工作中，亟待解决的问题是如何加强增值税专用发票和专用缴款书电子信息的录入和传递工作。它不仅是明确退税法律责任的依据，而且是打击骗取出口退税违法行为、净化出口退税环境、促进企业公平竞争的有力保障。因此，当前应加大对出口退税管理的科技投入。建议进一步加强金税工程和金关工程的建设，充分利用两项工程对出口货物报关单、外汇核销单、增值税专用发票和出口货物税收缴款书等电子信息进行全面核对。
3、对骗取出口退税的违法犯罪行为，要有明确、 严格的法律界定和处罚依据。目前骗取出口退税的违法犯罪行为比较严重。在打击骗税行为的斗争中，有两个问题亟须解决：一是认定骗税的法律依据不充分；二是量刑定罪的法律依据不足。
充分利用WTO规则中允许出口退税的条款， 完善增值税出口退税政策
1、 我国现行增值税对出口产品是依据特定的出口退税率来计算实际的应退税额。出口产品价格中带有部分应退的增值税款，这不利于我国产品在国际市场中的竞争，应积极全面推行零税率。这样做，退税额虽然有所增加，但是它既符合国际上通行的退税原则，也有利于外贸出口，归根到底将有利于我国经济的发展。
2、结合实际制定新的出口退税政策，扩大退税税种范围。 我国在加入WTO的过程中，可以考虑结合实际情况，选择适当的时机， 出台新的出口退税政策，全力支持我国企业参与国际竞争。如依据WTO规定， 退免的间接税，还包括销售税、执照税、营业税、印花税和特许经营税等。我们可以考虑把随同增值税等三税征收的城市维护建设税、教育费附加（最好是改为“税”）列入退税范围，因为后两种税实质是增值税的附加税，是属于所称的间接税。
3、运用税收政策支持高附加值、高技术含量的产品出口， 保护稀有资源和紧缺物资。在确定退税率时，可以在不违反WTO 总原则的前提下，视国家的财政状况，区别不同的产品，适当灵活地予以处理，对于高附加值、高技术含量和鼓励出口的产品，可给予其与法定征税率相等的出口退税率优惠；而对于技术落后、浪费资源、质量低的出口产品，可以确定一个相对较低的退税率。
进一步完善出口货物退税管理办法，堵塞出口退税漏洞
根据WTO协议有关国民待遇原则和公平原则的要求， 对现行出口退税制度中的不合理、欠公正规定必须进行修改。如代理制与“四自三不见”问题；进料加工和来料加工、自产货物与非自产货物在退税上的差别待遇等。改进现行外贸出口企业退税管理办法和生产企业出口货物“免税”、“免、抵、退”、“先征后退”管理办法，使“先征后退”管理办法和“免、抵、退”管理办法不仅在理论上，而且在实践上达到一致（至少是原则的一致）。笔者倾向于扩大“免、抵、退”税管理办法的适用范围。“免、抵、退”是国际通行的做法，目前在国内推行有一定阻力，这有两方面的原因，一是思想上不统一，二是操作繁杂。应当简化计算办法，坚定不移地推动这项工作，坚决改变目前“有令不行”，各行其是的局面。同时，在征税和退税管理上，合并出口企业增值税纳税系统与出口退税系统，实现内销申报表格和退税申报表格以及二者软件操作系统的统一。目前要着重解决征税与退税的计税依据，即“税基”不一致的问题。
改革退税计划管理和负担管理办法
目前，出口退税实行退税指标计划管理，中央财政控制总的指标，税务部门逐级下达退税指标，各级国税部门只能在指标范围内办理退税，退税全部由中央财政负担。这种做法对于控制计划、编制预算是有好处的，也减轻了地方财政的负担。但是在十多年的实践中，也充分暴露了原来的各种弊端。首先，它带着较重的计划经济的色彩，客观性、科学性不足，往往与实际需要产生矛盾，有的年份退税指标用不完，有的年份则不足，个别时候全国退不出去的税款，甚至达到几百亿元。这对外贸出口不能不说没有影响。其次，它不利于地方关心、支持出口退税工作，有的地方甚至出现退出的增值税超过当地征收增值税的情况。为了改变这种状况，建议将退税指标适当放宽，在严格审核、坚决打击骗税行为的条件下，实事求是地追加或收回退税指标，在以后条件成熟时，由指令性改为指导性。同时，按照当前增值税中央与地方分成的比例，退税款也可由地方负担一部分。这样做，既是合情合理的，也可调动地方的积极性。