财务预算管理和实施预算管理问题的分析
杨碧琼 合诚工程咨询集团股份有限公司
摘要： 企业财务预算是构成企业财务管理体系不可或缺的重要部分之一，是企业总体全方位的管理行为的体现，它是实现企业资源优质配置、增强企业核心竞争力的重要抓手，对企业发展至关重要。本文从阐述财务预算管理涵义的基础上，从实际出发评测企业实施财务预算可能存在的隐患，在总结前人有效经验的基础上，提出完善财务预算管理机制的手段，推动企业管理水平的提升，为企业长足稳定发展提供保障。
关键词： 财务预算；企业发展；预算管理；预算控制；预算实施
随着市场经济越来越走向成熟，多种所有制经济的深度融合，我国公司企业在迎接机遇的同时也面临风险和挑战，企业间同类业务的竞争也日趋白热化，为了不断提高企业的市场占有率和核心竞争力，企业除了招揽高端人才引进先进技术，还要从企业自身管理层面出发，不断开拓管理思路，加强企业内控制度建设与执行力度，调整优化企业运营管理机制。财务预算是对企业现金资产收支情况、企业一段时间经营成果和财务状况进行通盘分析反映的系统数据集成，企业财务预算编制准确性高和指导性高，可以有效优化企业内部各类资源的配置，减少企业各类资源的粗放闲置或者无序浪费，有效控制企业生产经营及公共管理成本，不断推动企业收入增长和成本缩减。
一、简述企业财务预算管理的涵义
企业财务预算管理是一整套全面展示企业经营预算、投资资本预算和财务核算预算的综合报表体系，它充分反映企业财务管理的水平，反映企业对自身掌握资金资源的调配能力，反映企业对收入情况、支出情况、利润情况、投资情况及现金流量情况进行统筹谋划的能力。企业财务预算作为企业内部控制管理的媒介和手段，它具有一定的强制性特征，企业员工在执行预算管理的过程中需要参照预算标准和要求开展日常生产运行业务，不能忽视或者无视预算的各项指标，预算执行不达标和预算执行超标，都是需要对其结果进行追溯调查，寻找源头因素，分析差距原因，在控制流程中进行整改调整。企业财务预算目标性明确，不同职能部门、不同工作环节都有自己明确的预算目标，宗旨是为了优化企业当前的资源配置，以最少的投入获得尽可能多的产出，达到均衡优化企业各方面资源，实现企业价值最大化。因此，财务预算是需要企业内部全员全过程的参与执行。
二、企业预算管理环节应注意的问题
近年来，我国企业在实际工作中编制并运用预算管理进行管理控制已经比较普遍。但是由于预算管理在我国运用时间不长，尽管预算管理部门对财务预算进行了一系列的优化，但是仍然存在一系列的漏洞，本文对预算管理过程中需要提请企业预算管理部门注意的事项列示如下：
2010～2015年，山东省基层医疗卫生机构医生的工作量变化稳定，但是从诊疗人才看，社区卫生服务中心的诊疗人次明显增加，住院人次变化不明显，与我国整体的变化趋势相同。目前基层医疗卫生机构承担的入院量较小，很多即使初诊于基层医疗机构，但后期住院服务会选择上一级别的医疗机构，居民对基层医疗机构的信任水平没有建立，需要进一步加大基层医疗机构建设的力度，保证首诊基层，实现合理分级诊疗的目的[7-9]。
第一，企业对财务预算管理思想的认识程度和重视程度不够。企业管理者对财务预算管理的认知都停留在工作流程阶段，并没有彻底认识到财务预算管理在企业的价值最大化过程中起到的关键作用，因此财务预算管理对日常工作的对照管理职能没有得到充分的发挥，企业员工认为财务预算工作和自己没有直接关联，不是自己的工作范畴，参与财务预算管理的工作积极性较低，使得财务预算管理的效能流于形式。第二，企业财务预算管理缺乏战略指导思想引领。企业对财务预算管理的重要性认识欠缺，导致预算管理思路倾向于短期的生产经营活动，缺乏长期的战略决策，长期战略和短期目标不统一，不容易流畅衔接起来，只关注短期发展的种种操作行为有可能会不利于企业长远的发展和发展愿景的实现。第三，财务预算管理工作缺乏企业的组织体系保障。我国企业现阶段的内部控制体系多不健全，对内控执行情况评价和考核机制不健全，造成财务预算对企业生产运营活动的指导把控作用有多大基本上没有评价和考核机制，因此预算在企业内部执行情况良莠不齐，预算执行比较随意。第四，企业缺乏集成化的信息管理系统，企业管理出现碎片化的模式，不利于财务预算在企业内部的执行，不利于企业站在整体高度分析数据。
三、企业财务预算管理应用过程中的优化策略
企业财务预算管理应该是系统性的综合性的全局性的，因此，不论是企业高层管理人员、中层执行人员和基层操作人员都要重视企业的财务预算管理建设，把预算管理建设成为系统性的内控制度，要持续改进企业财务预算管理的具体措施，使得财务预算管理系统走向现代化和集成化。
(一)以企业战略目标为导向建设财务预算管理系统
以战略目标为导向建设企业财务预算管理系统，是提升企业财务预算管理重要性的关键一步，它可以使得企业的财务预算更加具有权威性，使得企业全体员工认可财务预算在企业彻底执行的必要性，与战略目标结合的财务预算，企业管理层会更加重视它的编制、执行、反馈、调整，更加便于财务预算对企业日常运营生产工作的监控和指导，企业的基层员工也会自觉自愿接受财务预算目标的考核，财务预算在企业内部的导向性更加明确，指导效率会不断提升。以战略目标为导向编制财务预算，可以使得财务预算避免短期盲目追逐利润不顾企业长远发展的行为，财务预算和企业长期的发展愿景更好的融合在一起，从长期发展的角度更加合理的配置企业各类资源，达到企业价值最大化。
(二)加强财务预算工作组织体系建设
当前，高校英语数字化教学资源建设缺乏统一的技术标准和课程标准。高校之间缺乏交流与沟通，英语数字化教学资源建设缺乏统一的技术标准，统一的资源分类规则和相应的文件格式，这样不利于不同平台间数据的查找和利用。此外，高校开发的英语数字化教学资源大多数都是自主开发，与企业、行业的联动不多，校、企、行共同开发的英语数字化教学资源较少。已开发的英语数字化教学资源中，由于缺乏对企业、行业的实际需求调查，没有基于统一的行业标准，造成数字化教学资源存在类型单一,低水平重复建设,与教学的耦合度低等现象。
企业应当建立财务预算组织体系，构建完善的预算管理控制系统和业绩评价机制，使得预算编制合乎管理需求，预算可执行程度高，预算对实际工作指导性高，为企业健康快速发展带来新的活力和增长点。首先，从企业发展实际出发，规范企业财务预算管理的基本操作流程，明确企业预算管理控制的关键点和控制要求着力提升预算管理的执行力。其次，建立预算全员参与制度，在企业内部明示财务预算不再是财务部门的预算，全体员工参与预算编制、执行、考核，确保财务预算不再是口号和目标，同时也使得财务预算的实用性和科学性进一步提高。再次，在企业内部建立预算执行业绩评价机制，激发全体员工全过程将本职工作与预算管理结合起来，预算执行好的部门员工会得到奖励，预算执行的差造成浪费的部门员工会受到惩罚，这是在企业内部营造预算管理费用彰显预算指导作用的重要抓手。
从图8可知PNN网络的训练效果很好，训练预测值和实际值基本完全吻合，误差图上的训练误差更是为0，这得益于spread值的正确选择，过大或过小都会导致训练出现误差。
(三)加强预算管理信息化建设
企业要结合自身实际情况加强预算管理信息化的建设，提升企业预算管理的水平和预算管理的效率。企业应该引入集成化的嵌入了财务核算与管理职能的综合性的信息管理系统，使得财务预算指标可以细化到各个部门各个员工，确保预算真正在日常工作中得到执行，另外集成化的系统有利于管理层瞬间集中抓取企业预算执行汇总比对数据，有利于及时分析企业预算执行情况，及时找出偏差进行修正。其次，该集成化的信息系统应该架构监督操作便利，使得财务人员录入预算数据便捷，企业员工输入时间操作数据便捷，抓取预算和实际数据差异便捷，唯有员工使用的得心应手的集成软件才能长期和企业共存。再次，信息化系统要注重风险防控和数据网络信息安全，财务预算是企业的保密数据，数据外泄会给企业带来风险，给竞争对手带来可乘之机，威胁到企业的生死存亡。
四、结束语
企业财务预算应该由企业高层领导进行组织协调和下达执行，由企业投资、筹资、生产、财务等各部门协调完成，它集成了计划、控制、协调、激励和评价为一体，它贯穿于企业日常生产、供给销售各个环节，它涉及到企业人财物各个方面，它是企业内控管理重要组成部分。财务预算执行的好，可以有效降低企业成本，提升企业经济水平，确保企业发展愿景的实现，因此，对企业财务预算加强重视是企业全体部门、全部成员、全部运行过程中都要关注的问题。
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