摘要：伴随着我国税收体制改革的逐步深入，用增值税专用发票来进行以票抵扣税款已逐渐成为了增值税改革的重要内容。在这种形势下，对于电力企业来讲，在其财务管理中，增值税专用发票的管理已经变得愈来愈重要。然而，通过相关渠道我们可以了解到，电力企业在对增值税专用发票的实际管理中出现了很多问题，影响了电力企业资产正常运营，并对企业的现金流、净利润以及整体税负产生了不利影响。有鉴于此，本文对电力企业增值税专用发票抵扣问题进行了分析，并提出了推行电子发票的一些建议。
关键词：电力企业；增值税；专用发票；企业降本
增值税专用发票是我国企业入账的原始凭证，对于企业进行财务管理以及缴纳税款具有非常关键的作用，直接影响到企业的税负情况以及整体利润。所以，对电力企业来讲，对增值税专用发票抵扣问题进行分析，并提出有力措施，具有非常重要的意义。
一、增值税专用发票概述
增值税专用发票是伴随着我国营改增政策的施行而出现的一种新类型的发票，和普通的发票相比，它具有下面一些特点：（1）起到的作用不一样。专用发票本身拥有双重作用，不但能够当成购买方的增值税扣除平整，同时也能够当成购买和销售两方首付款的凭据。（2）联次不同。和普通发票相比，增值税发票拥有记账联、抵扣联、存根联以及发票联，普通发票缺乏抵扣联，所以二者相比，专用发票能够用来抵扣税费。（3）内容有差异。专用发票中含有普通发票上所有的内容，并且其中还含有一些普通发票不具备的内容，比如纳税人应该缴纳的增值税额、税率、不含税金额等。（4）主体不一致。专用发票的主体为增值税一般纳税人，需要当地税务机关代开和批准之后才能够使用；普通发票只要是纳税人都可以向税务机关进行申领。
二、电力企业增值税专用发票抵扣存在的问题
1、能够进行抵扣的种类以及方法
（1）种类
纳税人可获得下列票据作为进项抵扣：第一，税收缴款凭证。税收缴款凭证指的为境内代理人或者税务机关接受相关的应税服务，并把它当成国家缴税的一种凭证，纳税人使用专用发票进行抵扣时，要拥有境外单位开具的发票、对账单、合同等资料，如果不具备那么就不能够进行抵扣。（第二，产品销售及收购发票。该类型指的主要为纳税人在购买产品时向生产者开具的收购发票。第三，销售发票。电力企业在购买外部服务比如审计、物资运输、设备购置等服务时，服务方需要向电力企业提供增值税专用发票。
（2）抵扣方法
第一，计算抵扣。就当前税收制度来讲，电力企业在进行设备以及产品的购置过程中，能够得到海关进口增值税专用缴款书和增值税专用发票，并按照销售发票和购买发票上标注的价格来计算进项税额。第二，凭票抵扣。一般来讲，有部分发票在对其上表示的增值税金额进行认证之后，可以凭票直接进行抵扣，比如中华人民共和国税收缴款凭证、海关进口增值税专用缴款书、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、增值税专用发票等。
2、抵扣问题
目前，存在于我国电力企业增值税专用发票抵扣中的问题主要有下面一些方面：
（1）认证时限问题
我国税务部门在相关规定和条例中对增值税专用发票的抵扣时限有一定的要求，明确指出专用发票抵扣要在180天之内到相关税务部门实施认真和抵扣，超过时限则不予受理。另外，对于进口货物的专用发票抵扣，在取得海关缴款认定书之后，税务部门还要对缴款认定书进行认真查验，在确保其完全符合相关规定之后才能够在销项税额中抵扣增值税额，如果有不符合的方面，则不予抵扣。
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（2）抵扣进项税事项
第一，接受的旅客运输服务。伴随着我国税收体制改革的逐步深入，电力企业作为一个纳税主体，其财务工作人员必须要对相关政策的变更有深入了解，从而保证自己获取的发票和国家税务部门的要求是一致的；另外，还需要注意控制发票的认证时间以及无法进行抵扣的事项，从而避免遭受不必要的损失。第二，非正常损失的购置物以及相关服务。对于这一事项来讲，只要发生的原因是管理不当或者其他因素致使的物资发生损失的情况。第三，用于应税或接受加工修理配劳务服务、个人消费或集体福利的购进货物、免征增值税项目、非增值税应税项目、简易计税方法计税项目等。其中非增值税应税项目包括不动产在建工程、销售不动产、转让无形资产（不涉及著作权、商标、商誉、非专利技术、专利技术）、非增值税应税劳务。
（3）稽核比对以及认证处理存在的问题
我国税务部门在对增值税专用发票抵扣逾期问题专门进行了说明，并做出了明确的规定：如果纳税人在进行事实交易之后，因为受到客观因素的影响最终导致增值税专用发票超出规定的抵扣时限，那么可以经过主管税务部门经过上报和审核后提交给国家税务总局，在税务总局经过稽核比对和认证之后，才能够开展相关抵扣程序。通常来讲，客观因素导致的抵扣与其主要涉及到下面一些方面：第一，税务人因为受到客观因素的影响所以致使抵扣凭证超过规定时限的；第二，企业办税员工病亡或者其他原因导致无法及时进行交接程序，最终导致抵扣凭证超出规定时限的；第三，纳税人地点发生变化、谁信办理税务登记时间太长，或者买卖双方出现经济纠纷的，都可能会使得抵扣凭证超出规定时限；第四，由于税务部门系统出现故障无法及时在纳税人网上认证数据及时进行处理，导致纳税人无法正常开展税务申报服务等，引起的抵扣凭证超出规定时限；第五，抵扣凭证被偷盗、丢失、损毁等原因引发的逾期问题；第六，因为社会突发性事件以及其他不可抗力因素引发的抵扣凭证超出规定时限。假如纳税人具有证据证明抵扣凭证超出规定时限是因为上述这些因素引发的，那么向相关部门提交证据之后可以对超出规定时限的抵扣手续继续办理。
三、加强推行电子发票的一些建议和措施
推行电子发票，有助于加强增值税专用发票的管理，同时，推行电子发票有助于降本增效。在实际工作中，可以从下面几个方面来促进电子发票的推行：（1）推行纳税人识别号，打造“数字化征管”。（2）建设大数据平台，打造“社会化征管”。（3）实施票面价税分离，打造“透明化征管”。营改增落地为推行价税分离准备了前提。从麦德龙等大型外国超市登陆后，价税分离的理念逐渐深得人心，推行价税分离的条件已初步具备，国家有关部门应当尽快提上改革日程。当然，在实施之前，国家还需要对增值税制度进一步优化，使增值税抵扣链条进一步完整，同时在做好风险防范的前提下，将增值税专用发票与普通发票合二为一，使所有发票都有抵扣功能。若此，电子发票将使所有的交易无所遁形，虚开、代开发票行为彻底走向消亡，这将为国家实施发票管理节省大量的行政资源。（4）推行电子结算支付，打造“一体化征管”。
另外，借鉴国外的做法也可以为我国推行电子发票改革提供参考。如韩国对采用信用卡消费的法人、其他组织和自然人，就给予纳税人相当幅度的所得税减免优惠，让纳税人切实感受到现金交易既不便利也无利可图，从而主动转向电子支付结算。
四、结语
总而言之，伴随着税收制度改革的逐渐深入，电力企业应该加强对财务的管理，财务工作人员需要加深对增值税专用发票抵扣问题的了解和认知，采取措施推行电子发票，从而有效降低企业的税负，简化流程，从整体上提升企业经济效益，促进电力企业健康发展。
参考文献：
[1]陈晶.电力企业增值税专用发票抵扣问题的探究[J].当代经济，2016（27）：108-109.
[2]孙世豪.“营改增”背景下交通运输业虚开增值税专用发票案件侦查对策研究[D].中国人民公安大学，2017.
[3]黄艳.防范增值税专用发票犯罪的对策研究[D].广东财经大学，2017.
论文作者:丁雅秋
论文发表刊物:《基层建设》2018年第28期
论文发表时间:2018/11/14
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