摘要：营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增对这一部分企业还存在一些不利影响，基于此，本文概述了营改增，探讨分析了“营改增”对工程造价的影响及其对策，并论述了营改增对工程造价影响的措施。
关键词：营改增；工程造价；影响；对策；措施
一、营改增的概述
营改增主要是针对传统所缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。过去增值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题，造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征税问题比较严重，营改增后可以在一定程度上避免重复收税。
二、“营改增”对工程造价的影响及其对策分析
2.1“营改增”工程造价的影响分析
2.1.1对现金流的影响
建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加了企业的压力。
2.1.2对建筑企业经营的影响
营改增税制实施对建筑企业经营带来了较大的影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。
2.1.3对建筑企业税负的影响
对税负影响主要表现为：首先，营改增税制推行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的税负。
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2.2“营改增”对工程造价影响的对策分析
2.2.1加强现金流管理
现金流运行情况直接影响着建筑企业的运作与发展，因此加强现金流管理与控制是建筑企业首当其冲的任务，建筑企业要充分考虑现有资金的流动性与安全性以及盈利性的关系，要全面有效的管理与使用现金流，要充分了解企业的应收账款和信用情况，还要及时了解国家税收部门的税制动态，做出合理的纳税规划，有效的规避风险，避免企业资金流动出现问题。
2.2.2优化管理方式
优化管理主要是指在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的纳税成本。此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。
2.2.3固定资产进项税分期抵扣
固定资产进项税分期抵扣主要是指机械设备等设施在建筑企业中占有的比例较大，同时机械设备具有使用期限长、价值较高、使用率较高等特点，部分企业在最初购买设备时一次性全部抵消了进项税，在剩下的年限中出现税负不均匀的现象，进一步影响了企业财务状况，因此建筑企业应实施按年限分期抵扣的方式，这不仅使固定资产实现了进项税抵扣，还将每一年的税负平均，有效的缓解了企业的财务压力，为企业健康经营提供了有利条件。
三、营改增对工程造价影响的措施
3.1提高工程内部管理水平
改进现有管理模式，结合工程特点，根据国家的相关规定，建立符合工程实际情况并具备可行性的营改增相关制度和实施方案，执行营改增时有章可循。同时可设置专门的岗位进行管理，使增值税相关事项能够得到规范管理，并对发票的收集、审核、整理和保存等进行专项管理，规范增值税进项税额的认证方式，确保工程的增值税能够合理抵扣和足额抵扣，提高税务管理水平。
3.2科学筹划企业内部税收
工程造价在进行税收筹划时，可从进项税额的最大化抵扣、一般纳税人与小规模纳税人的相关适用税率等方面进行考虑，以减轻税收负担。例如：对于绿化、护坡等施工项目，特别是对于一些进行税额严重缺乏的项目，若符合条件，可成立专项分支机构，以小规模纳税人的身份进行纳税申报。此外，在施工过程中，可以适当调整用工方式，采用劳务外包等方式，以取得增值税专用发票，增加进项税抵扣额度。
3.3不断提升工程技术含量
工程多是劳动密集型项目，劳动力在整个工程中的占比很大，其人工成本在总成本中所占份额比较高。若依据现行的税法规定，人工费用不属于增值税的抵扣范围。所以，为了降低工程的人工成本支出，可通过转变经营模式，将先进的机器设备等固定资产设备引进建筑施工生产中，以减少劳动力使用量，使工程项目建设由劳动密集型转变为技术密集型，从而提高工程的工作效率，增加进项税抵扣额度，减少税收负担，增强建筑企业的综合竞争力。
四、结束语
随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，从而促进建筑企业的可持续发展。
参考文献
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[4]杨夔.浅析“营改增”对政府投资项目工程造价的影响及对策[J].中国集体经济,2017.
论文作者:冯明瑞
论文发表刊物:《防护工程》2017年第30期
论文发表时间:2018/3/1
标签：企业论文; 建筑论文; 进项论文; 工程造价论文; 增值税论文; 税制论文; 现金流论文; 《防护工程》2017年第30期论文;