摘要：为了适应市场化经济体制的发展需求，在经过几年的试点运行之后，今年我国全面开始实施“营改增”。营改增是我国税务体制改革的重要举措，它对于推动经济发展，维护市场稳定有着重要作用。营改增对企业是一次结构性减税的机会，但是由于纳税体制改革时间较短，在真正操作的过程中，依然出现了很多的问题。这对于企业而言既是一个机遇，也是一项挑战。如何能快速适应新的纳税体制，抓住税务体制改革下的优惠政策，加强企业的税务、财务管理成为了当前企业应该考虑的主要问题。
关键词：营改增；税务改革；财务管理
1、概述
2016年3月，李克强总理在政府工作报告中提出，5月全面推开营改增改革，这标志至2011年以来推行的“营改增”试点范围将扩大至全行业和全国区域。营业税将逐步取消征收营改增即将营业税变为增值税，就是把一些企业的原征收营业税改成增值税，通过征收增值税务缓解企业税务压力，以此促进企业的长远发展。营改增税务改革制度的实施，对企业特别是中小企业的发展有很好的促进作用，有利于企业的发展。具体而言，营改增所应用的领域逐渐扩大，参与试点的企业也持续增加。开展营改增的重要性主要表现在两个方面：其一，营改增有助于调整产业结构。就服务业领域来说，针对其营业额全额征收营业税，增大了企业的税收负担，并且容易造成重复征税现象；进行营改增后，在大力扶持第三产业发展的政策引领下，税收政策能够有效地推动第三产业蓬勃发展，对于新兴服务业来说尤为重要。其二，营改增有助于增强我国货物及劳务的国际竞争能力，如果实行征收营业税的政策，对于出口企业来说不会退税，进而提升了我国货物和劳务在国际市场占有的市场份额，不能够有效地推动出口企业的发展。开展营改增之后，我国的税制与国际标准相符合，在国际市场上更能占有价格优势，极大地增强了我国出口企业参与国际竞争的能力。
2、对企业财务管理的影响
2.1对会计账务处理所产生的影响
其一，全面实施增值税之后，利润报表中原有的营业税以及附加科目金额将有所降低，受此影响企业的成本费用也会降低，利润则会有所提升，这对企业的长远发展有着重要作用。但在绘制财务报表的过程中应该注意一点，增值税是价外税，它无法真实有效的反映出企业的营业收入，因此财务人员应该充分考虑到全面实施增值税对营业收入的影响。
其二，税务体制改革中有一项新内容，即企业新增的固定资产所含有的增值税将纳入抵扣范围，这一改动从资产负债表的角度看，企业可能会加强固定资产的长期投资力度，进而促使资产负债表中流动资产与长期资产的比例发生改变，从各方面提高企业的资产总额。
其三，增值税的特点是具有抵扣性，因此企业投资中应该抓住有利的政策，加强固定资产的引进，这样现金流量大多会以资金流出的形式表现出来；经营过程中，由于营业税的取消，现金流量应该相应的有所增加；融资过程中，增值税的全面实施使重复征税的情况基本杜绝，融资成本有效降低，提高了企业的融资能力，长期发展下去，企业的偿债能力会有很大的增强。
2.2对发票管理所产生的影响
在增值税全面实行之前，企业领取的发票都是相关行业发票，由于服务企业经营范围宽广，因此在纳税的过程中不同种类的发票管理起来较为混乱，不仅不利于自身的财务管理，也给税务部门的工作带来难度。而增值税全面实行之后，企业被税务部门划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，对增值税发票的额度和范围有着明确的固定，这样不仅利于企业自身的税务财务管理，也有利于税务部门更好的监督企业纳税行为。综上所述，全面实行营改增实际是净化了服务型企业的发票管理环境，规范了企业的税务行为，有利于企业又好又快发展。
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3、相关的应对措施
3.1对税收政策优势的合理利用
“营改增”是有步骤有计划的逐步推进的，根据相关法律法规的规定，在营业税改增值税过程中，纳税人可以对规定中的优惠政策进行合理运用。在改革之初为了保证营业税优惠政策的持续性，文件规定对部分营业税予以免除，在改增值税后继续免除，对部分营业税免除的优惠政策也调整为即征即退政策。对于企业来说，就可以充分利用过渡期的优惠政策来完成相关纳税筹划，与此同时，“营改增”政策的循序渐进性，中间的过渡需要一段时间，企业可以加大对税收筹划预见性的利用力度，正确利用时间差，从而获得最大的税收收益。
3.2加强对发票及进项税抵扣的管理
在营改增全面实行之前，企业开具发票只需要根据有关规定到税务部门购买不同种类的发票即可，人力、财力的投入量较小，发票管理基本采用粗放式，没有统一的开票流程和发票管理制度。但是增值税全面实行之后，由于增值税发票涉及到抵扣项目，因此任何发票的进出都要保障其真实合法性。为了加强对增值税发票的管理、最大限度的降低税务风险，企业应该规范发票的开具、收入流程，从财务部门抽调专门人员对发票进行管理，还要出台相应的管理制度，明确财务人员的责任，提升财务人员的积极性。
发票管理是现在纳税体制下财务工作的重要内容，只有加强对发票的管理力度，才能够达到降低税负的目的。现在企业的纳税负担在很大程度上取决于增值税发票的获取程度，因此在选择合作伙伴时需要尽量找规模大、资质高，有增值税发票开具权利的合作方，从而来获得大量的增值税发票。在发票收取后，财务人员要加强识别与鉴伪，尽量不要收取作废发票，以免增加单位的纳税风险。
从“营改增”政策的实行之处的试点工作开展可知，它是在特定地区的特定行业内进行的，这就会因为地区差异、行业差异以及时间等方面的影响使得企业对进项税额抵扣的获得并不完整，进而直接影响到纳税额度。据此企业就要保证纳税筹划的有效性，最大程度获得进项税额抵扣，与此同时，因为增值税和营业税在具体的核算上也存在有较大的差异，因此，对于财务核算人员来说，就需要在对增值税进项核算时明确可抵扣进项税项目和不可抵扣进项税项目，区别对待，这样可以使企业纳税风险降为最低。
3.3调整核算制度加强会计人员培训与管理
在营改增全面实施的背景下，要想提升企业的财务管理水平，首先要做的就是提高财务人员的综合能力，力求在税务筹划，核算过程中实现精细化管理。为了做到这一点，企业可以聘请相关的讲师到企业进行授课，通过对营改增的充分解读，来让财务人员懂得现在纳税体制下财务管理的重点与难点。通过对现在纳税体制进行解读，也能够教会财务人员在营改增全面实施的背景下该如何进行税务筹划，从而合理避税，为企业节省一部分税款，用在其他经营项目上。同时要调整当前的会计核算制度，禁止一人多岗、兼职会计的行为出现，这样做一是能够降低财务风险的发生几率，其次有效的提升了发票的真实性，对于维护企业账目安全，提高会计信息的准确性有着积极作用。
4、结语
随着税收改革的不断深入，营业税开始逐渐被增值税所取代，这也使部分采用营业税法管理的企业需要调整税务和财务管理。这对企业的纳税管理工作带来了严峻的挑战。因此，作为企业的财务人员，需要深入学习和研究关于增值税相关的规则和内容，并为企业进行科学的纳税筹划，使企业能够更好地适应“营改增”政策的要求，为企业的健康有序发展打下坚实的基础。
参考文献：
[1]廖明江.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].财经研究，2016（02）.
[2]陈锷.“营改增”对企业财务管理的影响[J].商业会计，2015（7）：38-40.
论文作者:刘春平
论文发表刊物:《基层建设》2016年30期
论文发表时间:2017/1/16
标签：企业论文; 增值税论文; 发票论文; 税务论文; 营业税论文; 进项论文; 财务人员论文; 《基层建设》2016年30期论文;