大型企业营收资金集中稽核管理的实践探索
——以某省通信企业为例
王湘园
(中国移动通信集团广东有限公司，广东 广州 510623)
摘要： 资金是企业的血液，资金集中化管理可以充分发挥资金快速归集的规模效益。随着互联网IT技术的日新月异，以及探索营收资金归集的创新模式，资金密集型的通信运营商企业实现了全渠道营收资金集中稽核管理，有效提升了营收资金稽核效率。
关键词： 营收资金；集中化；稽核
面对宏观经济形势走弱，监管层政策的强力加码，通信行业内竞争持续加剧，企业的资源重点向市场营销、5G技术发展倾斜，公司内部管理集中化是非常有效的降本增效手段。资金是企业的血液，营收资金的安全快速归集是企业健康运营的根本，保证公司各营业渠道的营收资金安全、及时、完整归集，防止收入跑、冒、滴、漏，维护公司利益。
一、通信企业营收资金的管理现状分析
通信企业目前主要的营收资金归集渠道分为实体渠道与电子渠道，其中实体渠道分为自营服务厅、社会代理渠道。使用的收费方式主要是现金、POS刷卡、转账、银行划扣托收、第三方支付等，业务杂、渠道多、收费方式多元化，营收资金归集具有点多、线长、面广的特点。基于营收资金归集的特点，一直以来，企业以市为维度进行营收资金的管理，所以一个省份公司内各地市公司的营收资金归集存在收费方式各异，归集时间、归集频次与归集方式都不一样，突出问题有以下三点：一是营收资金未区分收款渠道、收费方式存入银行账户，收款到账需要人工核查追溯来源，容易出现人为差错。二是自营服务厅的现金内部交接、送款模式与回款时间各异，POS刷卡收款以及转账的业务办理流程缺乏统一的操作指引，不符合集中化管理的标准、规范、统一原则。三是电子渠道存在地市个性化管理与合作的第三方支付机构，未纳入省公司统一管理的支付平台，不利于建立全省统一的第三方支付管理。
（6）管理功能薄弱。多数平台把重点放在实验项目的虚拟仿真技术上，而对仿真实验平台的管理功能研发投入精力较少，导致管理功能较弱。学生的实验预习、预约、操作、记录、书写报告、提交成果，教师的实时审批、监管、指导、批阅等各环节都应在仿真平台中实时进行，平台不仅要有仿真试验功能，更应具有实验全过程实时管理功能，这样才能更好的提高实验教学质量。
通过深入分析营收资金的管理现状，渠道点多面广，业务复杂程度，各地市差异较大，营收资金稽核集中的前提是业务办理、缴款收款、信息化手段的高度统一规范，所以需要对各渠道的收款业务办理、稽核操作流程、稽核系统开发、资金归集管理、银行账户管理等进行全面的改造优化，从而实现集中化、规范化、自动化管理。
二、通信企业营收资金的集中管理举措
围绕资金稽核规范化、集中化、自动化三大要求，区分渠道与收费方式梳理现状问题、制定统一规范、明确稽核规则，通过”组建专业项目团队、优化渠道管理模式、规范资金归集地图、开发自动化稽核系统”四大举措推进实现营收资金集中稽核管理。
1.组建专业项目团队
营收资金的流入全流程是与业务运营、账务稽核紧密关联在一起的，为解决营收资金不统一、不规范的管理，涉及企业内部业务、系统、财务三个平行线条、涉及省、市、县公司三个垂直线条，所以各个平行、垂直线条的组织均需要选派骨干人员作为专业项目团队成员，保障项目的开展专业、高效。
The system structure of fault mode is shown in Figure 8. Firstly, the system will determine the system status through the self-test. When in the fault mode, the system will make responses according to the different fault situations automatically.
2.优化资金归集模式
根据不同渠道、各收费方式的特点，制定标准、统一的业务办理流程及营收款交接的渠道管理流程与资金归集模式。
(1)自营服务厅的现金收费方式，考虑现金点款入账无法自动标识收款渠道的情况，为每一个自营服务厅分配一个现金缴款入账的虚拟账户，通过收款的虚拟账户来自动识别来源的自营服务厅。
若存在渠道或客户多缴款的情况，在有系统对帐结果且确认款项到账下优先使用线上原路返回方式，若由于系统故障等无法原路返回，可通过资金付款审批方式退还。
(2)除自营服务厅现金收费方式外，其他渠道、其他收费方式通过优化资金归集模式可实现在业务办理环节即可在业务办理系统上同时记录匹配收款的交易流水，从而实现营收资金应收与实收的自动匹配稽核。为规范管理，不同地市下同一类收费方式下各渠道仅需分配一个虚拟账户，从而通过业务办理记录、收款交易流水、虚拟账户的映射关系，可实现系统管理识别来源的渠道。
(3)电子渠道：集中的IT管理平台是实现电子渠道省级集中管理的基础保障，要在整合渠道基础管理、过程管理、业务管理等功能的基础上，实现“IT三集中”，即集中基础支撑、集中过程管控、集中业务运营。集中化管理平台提供第三方支付对接的标准接口、第三方支付账户的规范管理、第三方支付对账的统一流程，形成全省的电子渠道、第三方支付方式的“统一收银台”。
3.规范资金归集地图
为达到营收资金快速归集到省公司，同时自动标识营收资金的来源渠道、收费方式，为自动化稽核打下关键的基础，在省公司银行主账户下开设N个虚拟账户，结合各渠道、各收费方式的不同特点，建立渠道与虚拟账户的一对一映射关系，形成全省清晰的资金归集地图。
(1)自营服务厅：当天收取的现金要求当天必须完成送款，确实无法全额上缴的服务厅，将送款后继续营业收取的现金作为过夜资金，交接时必须据实标记“过夜资金”，并将过夜资金妥善存放在保险柜，其中为确保资金安全，要求钥匙和密码分别由经授权的两个人分开保管，于下次送款时送存指定银行。POS刷卡的收费方式，通过与银行合作，将POS机与业务办理系统进行自动对接，参照第三方支付扫码的方式，实现每一笔交易的交易收款流水与业务办理记录实现一对一的自动对账，规避了以往通过POS机与业务办理割裂，避免不真实业务套现等资金风险。通过转账方式办理业务时，通过对业务办理系统进行优化，将转账的银行到账记录通过审批后流转至自营服务厅，自营服务厅选择相应的转账银行到账记录方可进行业务办理，在业务办理环节将业务应收与银行到账进行了匹配。
(3)二级复核：负责审批二级稽核的稽核工单，100%复核二级稽核结果。负责制定稽核实施方案、培训班组人员、监控资金稽核质量与效率。
传记史学是以史学传记为主要研究对象，探索史传发展规律，属于历史学的边缘学科。传记史学基本理论的解决有利于传记史学的深度发展，传记史学定义的界定使得它的研究对象和研究目的日益明晰，传记史学学科属性的界定使它与其他人文学科划开界限，这种学科独立化是很有必要的。虽然传记史学还处于初级研究阶段，可喜的是现在已有部分学者开始关注到传记史学的研究，并有一定的研究成果，相信随着传记的日益发展和公民社会的崛起，传记史学的研究队伍会日益庞大。
4.开发自动化稽核系统
基于优化资金归集模式、规范资金归集地图，各渠道不同收费方式下的营收资金应收与实收已建立了映射对应关系，通过开发搭建自动化稽核系统，将业务办理系统的应收、应收与实收映射关系以及银企互联系统的虚拟账户到账交易流水汇集在自动化稽核，从而实现在既定的稽核规则下的自动稽核，通过IT技术替换以往的人工稽核、手工EXCEL模式，大大提高了稽核效率与稽核准确性，同时也降低了人为因素的潜在资金安全风险。
三、通信企业营收资金集中稽核流程
1.以系统控制为主的两级稽核流程
在营收资金稽核以人工稽核为主的阶段，点多线长面广的资金密集型通信企业，主要通过“厅——县——市——省”的层层稽核、不相容岗位的人员相互牵制来达到营收资金稽核的工作效果，耗时耗力，而且无法消除工作流程上的人员串通导致的资金损失风险。
通过上述的渠道集中管理优化举措，在实现自动化稽核下，以IT换人，先破后立，将四级稽核流程精简为“省——渠道”的两级稽核流程，其中一级稽核工作主要侧重于渠道日常结账、资金催收及差异处理，二级稽核工作主要侧重于汇总稽核、异常监控及风险控制。主要涉及角色：
(1)一级稽核：主要负责资金清点缴存与结账、各渠道欠缴款监控、欠缴款催收并确保回款到账、业务差异通知与处理。一级稽核岗原则上由独立于办理缴款业务的人员及营收员担任，对于确实因人员少无法实现三岗分离的，必须执行交叉稽核方式。
(2)二级稽核：主要负责全省各渠道营收资金复核与汇总稽核、监控营收资金异常变动、对稽核发现差异进行考核；具体审核一级稽核人员提交的报表、差异核查以及欠款催缴情况。
LIFO在GAAP下是假定后购进的先发出，发出的存货按最后采购的单价进行计算。期末存货成本明显偏低，期末资产总价值也明显偏低。而销售成本较接近当前市价，销售利润比较真实。并且，当期销售收入能与当期销售成本相配比，能够反映出当期经营者的实际经营指标。这种方法的优点是配比性好，即在物价上涨的情况下，能够更好地实现收入和费用的配比。缺点是容易被用来操纵利润，即使用所谓的LIFO liquidation 操纵手法。简单地说，LIFO liquidation可以减少当期销售成本，增加当期利润，因为管理层只要减少当期采购，就会导致以前年度购买的期初存货被清算，从而虚增当期利润。
在小学信息技术教学中，学生要学会与人相处、与人合作、与人沟通，能在他人的帮助下借助信息工具获取知识。信息的获取大多是在互动中实现的，互动越充分、交流越畅通，他们获取信息的效果就越明显。教师要创设民主、平等的氛围，为学生提供更多表达、交流的机会，加强师生之间、生生之间的互动交流，培养学生的互动能力。
(4)营收资金稽核协调岗：除一级稽核岗外，在地市分公司设立资金稽核协调岗，主要负责协助省公司督促本单位一级稽核完成每日稽核工作及差异核查处理，按照属地化原则协助检查本地市营业渠道相关的收入类营收报表的完整准确，若有问题及时核查反馈至二级稽核。
另外，由于渠道与账户映射关系是应收与实收自动化稽核的最关键稽核逻辑，所以协调员作为独立于一二级稽核岗位的人员，负责维护本单位在营收稽核系统上完整、准确配置渠道与账户映射关系、各营业渠道的稽核归属分类等稽核参数。负责业务系统应收数据的完整性、渠道与账户映射关系的维护申请。
2.严格审批流程的人工调整流程
若存在渠道或客户未存入指定账户、银行到账的打款单位或账号缺失导致无法自动匹配等导致自动化系统无法完成应收与实收匹配时，可启动人工调整流程。为确保人工调整的合规性与严肃性，所有的人工调整均须通过一级稽核核查、二级稽核与复核后方可执行，并由稽核系统记录，做到事事留痕，确保稽核操作过程有迹可循。
(2)社会渠道：通过与银行合作，签订社会渠道、银行、企业三方的委托划扣协议，实现系统对接，在业务办理的次日由系统根据业务办理记录，自动向合作银行发起划扣托收指令。若收款成功，则自动核销社会渠道的营业欠款，若收款不成功，则在一定时限内要求及时缴款，规定次数内划扣托收指令不成功则停止办理权限，只至营业欠款核销完毕。通过统一的银行划扣托收方式，实现社会渠道营收资金的及时回笼、欠缴催缴系统控制的闭环管理。
3.长效闭环管理的异动预警流程
围绕营收稽核流程各环节与稽核关键点，建立系统内闭环处理机制、建立系统监控预警模型，对业务风险点设置科学的预警阈值，及时监控预警并采取必要措施，防止风险蔓延。
按照国内乙肝病毒性肝炎的相关诊断标准,对酶联免疫法测试结果进行统计分析,具体的评价类型及其指标为:大三阳:HBe Ag、HBc Ab和HB-s Ag三项且均为阳性,其它指标为阴性。小三阳:HBc Ab、HBs Ag和HBe Ag三项指标检测结果为阳性,其它指标的检测结果为阴性。
针对稽核差异与差错建立闭环管理机制，确保稽核差异与异常问题在发现时及时核查解决，若存在非稽核人员导致的稽核差异与异常问题，应根据初步核查原因反馈给相关责任单位，督促相关责任单位进一步核查。相关责任单位应进一步核查稽核差异与异常问题原因，提出处理方案，稽核差异与差错限时内完成处理。
在恶意攻击者的业务探测阶段，一般通过手工交易尝试出业务功能的薄弱环节，如：报文字段的篡改、相同内容多次重复请求、异常访问业务资源等，探测方法多种多样。如果根据已知风险事件设定专家规则，在短时间内可有效识别，但是当攻击手法发生改变时，规则无法自适应调整，准确性就会降低，导致对于未知的恶意行为无法提前感知。
针对营收稽核系统输出异常数据通报，系统完善考核机制，实现对处理结果进行跟踪、校验的全流程监控，稽核情况及处理结果在系统中进行电子流程确认并留存。
四、实践探索成效
秉承“前后台分离”的原则，以“先立后破，稳步推进，精益求精、夯实能力、务求实效，改革创新”为总体要求开展的营收资金集中稽核管理工作，通过IT系统稽核与人工稽核相结合，实践证明取得了非常大的工作成效，营收资金速度提升90%左右，人工成本节约60%左右，实现IT换人、降本增效。同时营收资金集中稽核能够持续推动精细化管理，提高业务真实性、准确性和合规性，从业务源头防控资金风险。上述的实践探索，具有对营收资金集中稽核管理体系的建立和创新举措，可为通信企业乃至其他行业的企业营收资金管理提供有益的借鉴作用。
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中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)14-0116-02
作者简介：
王湘园，供职于中国移动通信集团广东有限公司。
标签：营收资金论文; 集中化论文; 稽核论文; 中国移动通信集团广东有限公司论文;