试论企业理财的思维方法，本文主要内容关键词为：试论论文,思维论文,方法论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
财务工作者要想取得良好的理财效果，提高理财效率，必须全面掌握并熟练运用理财的思维方法，包括找问题、查原因、搞平衡、作决策、抓重点等技巧。
1.找问题方法
找问题就是揭露矛盾。财务管理实践正是一个矛盾不断产生又不断得到解决的过程。这些矛盾，就是通常说的存在问题。只有正确预见、揭示矛盾，才能为解决矛盾提供确定的对象，从而为改善财务管理系统创造基本前提。
找问题的基本方法是比较，比较的基础是正确、全面的情况。掌握情况才能发现问题，例如，有无损失浪费现象？有无不符合财经纪律和制度问题？以及损失浪费严重到什么程度？违反国家财经法纪产生了哪些偏差和影响？全面解答这些问题，就要运用比较的方法。
比较思维方法对指导理财工作有重要作用：财务计划指标就是在与各种有关指标的比较分析中确定的；实际财务指标要与计划对比，才能说明问题，为进一步综合分析提供线索；同个财务指标不同时点水平对比，可以观察财务活动发展变化的方向和趋势；通过不同条件下财务指标水平的对比，可以找出薄弱环节，发挥优势，有效地改进财务工作及企业各项经营管理工作；把有关财务指标综合起来对比，研究财务活动各因素的内在联系及发展变化，可以揭示财务活动的发展变化规律。
比较的具体技巧，包括绝对数比较，相对数比较，平均数比较，动态数列比较，指数比较等。
2.查原因方法
发现了问题，要解决问题，就要找出产生问题的各种原因，以便对症下药，做到药到病除。查原因方法以找到的问题为出发点，首先，对问题的构成进行分析，借以了解产生问题的有关因素之间层次和结构上的联系；其次，根据这种因素间的联系性，及掌握的各因素实际与标准状态数值，把总的问题——实际指标与计划指标、或预计指标与目标指标的总差异，分解为各因素的影响数值；再次，对各因素影响数值作进一步分析，确定产生差异的负责单位及个人，为落实经济责任、正确实施经济奖惩、拟订改善措施明确具体的对象。
（1）确定问题构成要素及其关系的方法——因素关系分析法
第一，因素关系的定性分析
定性分析是因素关系分析的起点。把企业财务活动看为一个系统，这个系统中各个要素之间的联系，从其基本性质上分析，不外乎结构上的联系与层次上的联系。结构上的联系，反映了同一层次因素之间的互相作用、制约的关系，它们一般是同时作用于财务领域，并分别以对方因素作用为存在的前提。比如，单位成本与产量存在这样一种联系，离开了产量，单位成本就很难理解，不计算单位成本，产量也用不着考虑。层次上因素之间的联系，反映了不同层次上因素之间互相影响、互相转化的关系，它们一般在时序上以先后的形式存在，先前因素制约着后继因素，后继因素综合并深化了先前因素。比如，车间成本与厂部成本，就是这样的一种联系。
第二，因素关系的定量分析
结构关系在数量上表现为比例关系，认识这种比例关系，是科学规划、有效控制财务活动及尽快地发现和消除各种问题的基础。层次关系在数量一般表现为比重关系，低层次因素被包含于高层次因素中，所占比重应有一定的标准。
（2）因素变动影响程度分析法
因素变动影响程度分析，在实际工作中，有顺序式因素分析和并进式因素分析两种方法。
顺序式因素分析法，通常称为“连锁替代法”或“因素置换法”，主要内容：以总指标计划与实际，或不同时期、空间水平的差异为分析对象；按照因素之间的关系，确定因素的替代顺序；在第一个因素替代时，其余因素不变，第二个因素替代时，以第一次替换因素后计算的指标为基础，每次因素替代都以其替代计算的指标为基础，由此形成连环替代的特点；每个因素依次替换后计算得到的指标，就是我们确定因素变动影响程度的过渡性指标，称为“诱导指标”，把相邻的两个诱导指标进行对比，就得变动的那个因素影响总指标变动的数值。这种方法要求因素之间的关系及替换顺序必须确定；每次替代只能变动一个因素；各次替代必须连环；计算因素变动影响数值必须把相邻的两个诱导指标比较；各因素的影响数值总和应该等于总差异。进行分析时，还须注意：分清不同层次的因素，从高到低进行分析；对同一层次的因素，要区别先行因素、平行因素、滞后因素。先行因素，是指在指标形成之前，就存在并发生了变动；平行因素，是指在指标形成过程中存在并发生变动；滞后因素，是指指标因素变动后，对其它有关指标或因素产生的影响。一般说来，先替代先行因素，后替代平行因素，再分析滞后因素。当有两个以上的先行因素、平行因素、滞后因素，必须按基本因素（实物、数量、主要、内部因素）在前替代，从属因素（价值、质量、次要、外部因素）在后替代的原则，确定因素替代的顺序；因素替代顺序一经确定，就不得在分析中任意改变。因为，不同的因素替代顺序，虽然得出的总和与总差异都是相等的，但各个因素影响的数额会发生差异。保证因素替代顺序的前后一贯，才能使各期分析口径一致，分析资料具有可比性，有利于从动态上正确认识企业的财务活动。
并进式因素分析法，按经济因素变动的平均数列出算式，以此确定因素变动影响程度。这种方法的最大特点，是不必按顺序替代分析各因素变动影响数值，一般只适用于因素之间是相乘关系的因素分析。其原理如下：
（3）明确问题的责任者——责任分析法
责任分析法是把总差异的产生、分解为各个管理单位的责任差异。所谓责任差异，就是各管理层次上的各级管理者能完全负责、可以计量并有能力控制的差异。如果宏观管理比较完善，就企业而言，企业财务活动的一切指标都是可以控制的；但从内部管理责任体系来看，由于企业财务活动是由各个领域、环节在总的目标下协调地进行各自的活动、努力完成自己的任务（责任指标），每一层次上的管理者负责的只是自己活动所能左右的领域、环节，而财务指标差异的出现，往往带有综合的性质，为此，就有必要把这样的一种综合差异，采用一定的方法进行分解，使之成为各个管理单位的责任差异，从而为解决问题明确对象。
责任分析的关键是区别各个管理单位的可控因素与不可控因素。所谓可控，是指管理单位能计量、知道并直接影响其数量和质量的因素，反之为不可控因素。只有各个管理单位的可控因素或指标，才是各单位的责任指标，基于此产生的差异才能作为评价管理单位功过得失的依据。
因素变动影响程度分析法与责任分析法，都是针对总差异进行的分析。前者按因素分解，后者按管理单位分解。没有前者，就不可能了解产生问题的主要因素；没有后者，解决问题就无法落实到管理单位的具体活动中。
3.搞平衡方法
财务平衡是指财务活动各个因素处于最佳配置结合状态。把影响财务活动及管理工作的各有关因素列举出来，依据因素之间的内在联系，揭示财务活动中的各种数量平衡关系，并在实际理财工作中努力实现这种平衡，就形成了理财工作的平衡方法。
（1）财务平衡的内容
第一，因素平衡，是指各因素水平相适应，是企业资金运动中表现出来的一种内在要求。例如，资金占用量与生产需用量相适应，资金需用量与资金来源量相适应。财务因素平衡，包括数量平衡和比例平衡。数量平衡是指使各因素水平在数量上相适应。例如在一定的资金占用水平下，应该提供一定的盈利；在一定的产量和质量水平下，产品单位成本应该有一个稳定的水平；在一定期间，固定成本的数额总是稳定的。这些数量水平一旦出现变化，则说明财务活动出现了新情况，发生了新问题，需要去研究解决，以便深刻地揭示这些数量关系，为实现财务因素的动态数量平衡提供工作依据。比例平衡是使各因素水平在构成比例上相适应。例如资金要素之间（固定资金与流动资金、实物资金与货币资金、自有资金与借入资金、存货要素资金）、资金耗费要素之间、资金收入分配要素之间都存在着一种基本的比例关系。认识并遵循这些比例关系，有助于提高理财工作的质量和效率。
第二，目标平衡，是使各因素水平组合在动态上保证财务总目标的实现。财务目标平衡的实质，是实现资金结构的合理化，使企业资金配置和运用取得较好的经济效益。实现资金运动最优化的目标，必须首先围绕财务管理的总目标，设想各种可行的财务活动方案，根据理财的现实条件，选取合理有效的方案，作为理财的实施方案。
第三，财务收支平衡。财务收支矛盾贯穿于企业财务管理工作始终，实现财务收支的平衡，是财务管理各个环节都必须为之服务的目标，也是企业资金运动规律的重要的内容。财务收支不平衡主要表现在两方面：数量上的不平衡（收不抵支）和时间上的不平衡（先支后收）。搞财务收支平衡应抓以下工作：减少支出，降低成本，为实现收支平衡创造条件；开辟财源，增加收入，为实现收支平衡作出努力；科学调度资金，优化资金收支时序，力求使财务收支在时间上相适应；积极筹集资金，使财务收支实现平衡。
第四，理财技术手段平衡，是指财务管理具体方法之间的互相适应和配套。财务活动的大量性、复杂性和多变性，决定了理财工作是一个动态的协调手段体系，理财方法之间要呼应和互补。如控制要实行幅度控制，计划就要编制弹性计划。计划与控制各环节的技术手段也应前后连贯，联系紧密，服务于共同目标。
（2）财务平衡的基本工具——规划方法
规划方法，有助于解决将有限的人力、物资、设备、资金等资源最适当、最有效地运用等问题，主要是：用一定量的资源完成最大可能的任务，即产量、收入、利润极大化问题；用尽量少的资源去完成给定的任务，即成本费用极小化问题。
企业的资源（包括资金）是有限的，把有限的资源充分合理地运用并取得最好的经济效益，这是全部管理的基本目的。按照传统的经济分析方法，首先假定一个生产函数，说明投料与产量之间的关系；再假定有一个成本函数，说明投料与成本之间的关系。根据这些关系，利用拉格朗日乘数法则，在约束条件下，求极大或极小值，可以求出成本的极小值或成本极小值存在的条件。据此，求得给定产量的最低成本——成本目标。从逻辑上分析，上述看法当然无错。但是，在决定资源分配之前，生产函数实际是不存在的，在分析时一般采用技术测定法确定。这样的一个生产函数与以后实际的生产函数必然产生差异。如此因果倒置地分析，就不能真正地解决资源的最优配置问题。规划法出现后，使解决合理地利用人力、物力、财力等资源，并取得最好的经济效益有了可能。
4.出点子方法
是指为了有效地实现财务管理目标，而对财务活动及方法所作的各种选择，它在理财方法中居于重要地位。出点子过程是一种思维决策过程，一般分为下述步骤：（1）现状分析，明确问题；（2）提出财务管理的目标；（3）制定各种战略和战术方案；（4）对各种方案进行全面分析，综合评价；（5）确定具体点子。以上五个步骤， 大体上可分为三个阶段：（1）制定财务管理决策目标前的调查研究和分析， 包括企业内外环境中有关经济、技术、社会等方面信息的收集、分析和预计；（2）提出各种能达到目标的可供选择的行动方案， 酝酿出各种点子，这些方案的可能效果应能定量计算出来，并有具体的管理单位执行负责；（3）对各个可行方案进行比较， 根据确定的评价标准选择几个较理想的点子，作为今后资金配置活动的应变措施。
出点子是项十分复杂的工作，要兼顾各个方面的要求、因素及条件，要做到：
（1）空间三领域，本情要了解深刻全面；行情要抓住基本主流； 国情要把握发展方向。
（2）时间三阶段，客观地分析历史，冷静地解剖现状， 正确地展望未来。
（3）方案三状态，任何一种方案都需要一定的实施条件， 如必备条件、争取条件、派生条件；也必定受各种因素制约：有利因素、不利因素，内部因素、外部因素。对各种条件及因素进行全面分析，充分考虑实际过程中财务诸因素水平及关系的变动，排出最佳状态、一般状态、最劣状态，进行综合比较分析，选择最优方案。
（4）程序三部曲，对比分析各方案，从中酝酿出倾向性方案； 对倾向性方案进行充分论证，着手试验改进，取得实践的第一手资料；进行讨论、审查、复核，纳入计划。
（5）过程三环节，智囊团或参谋部系统提出建议； 咨询机构周密论证；决策者果断地拿主意。
（6）结局三有利，实现对国家、企业、职工个人三方都有利。
5.抓重点方法
为了提高管理效率，把有限的时间和精力用于最重要的方面，必须明确理财工作的重点。抓重点的管理思想，在上世纪末就出现了。1897年，意大利经济学家帕累托（V.Pareto）， 通过欧洲各国社会财富分配的流向分析，发现社会财富的绝大部分掌握在占人数比例很小的一部分人手里，因此，一个国家如能把掌握绝大部分财富的这一小部分人管理好，就基本上解决了社会财富的有效管理问题。1905年，美国洛伦茨（M.O.Lorenz）也提出与帕累托相同的见解。1951年，美国工业管理专家朱兰（J.M.Juran）在质量管理中， 把质量问题区分为重要的少数与次要的多数，采用了洛伦茨的方法并加以公式化，命名为帕累托分析。1951年，美国通用电气公司的狄基克（H.F.Dickie）把帕累托定律用于库存管理，产生了ABC分析，按照价值大小去分配管理时间和精力。 至今，分类划分管理重点，已成为管理实践中的一种基本方法，成为指导实践的一种十分有效的思维技巧。
确定管理重点，依据以下几种标准：
（1）比重标准。在经济活动中， 客观上存在着：实物比重大的业务，占的价值比重小；反之，实物比重小的业务，其价值比重大。这样，按价值比重划分A、B、C三类，对A类业务，管理集中精力，严格控制；B类业务，只控制总额，作一般管理；对C类业务，只稍加管理。这样，可以使管理效率大大提高。
（2）差异标准。一个指标往往由若干因素组成， 这些不同的因素水平及关系的变动，都会导致财务指标产生差异。为了进行有效控制，应该把一些差异比较大，或是变动对指标影响比较大的因素，作为管理重点，严加控制。
（3）例外标准。例外就是反常。一个因素偏离计划水平过大， 当然是例外；但有些因素数年来一直在一个水平上徘徊，这也应列为例外。有些因素变动对当前影响甚微，但对企业生产经营活动有长期影响，也要作为特殊因素予以控制。
列为管理重点的项目，要注意其对于特定管理单位的可控性。只有可控指标，列入重点管理对象，才能取得积极的成果。