大唐宁德电厂基于管理会计视角的绩效管理
宋加泽 汪渝
摘 要： 大唐宁德电厂通过借助平衡计分卡的思路，运用ISMART（重要的、具体的、可衡量的、可实现的、相关的、有时限的）原则来遴选和确定关键的绩效评价指标，形成完整科学的绩效评价指标体系；探讨PDCA（计划、实施、检查、行动）循环在绩效管理中的具体实施路径及方法，实现绩效管理的有效闭环和螺旋提升。通过3年多的实践，运用效果比较明显，取得了良好的经济效益，促进了管理提升。
关键词： 管理会计；绩效管理
电力企业一直是关系国计民生的基础能源行业，政府计划管控色彩较为浓厚，开展绩效管理的内外部压力不够，但随着我国经济进入新常态引发的电力企业发展战略转型，新一轮电力体制改革加速了电力企业的市场化竞争。在新的经济形势下，福建大唐国际宁德发电有限责任公司（简称大唐宁德电厂）开展了绩效管理的创新与实践，取得了较好的成效。
一、构建绩效指标体系
大唐宁德电厂绩效指标体系包括公司、部门、员工三个层级。
（一）公司级绩效指标体系
大唐宁德电厂依据战略管理和绩效管理理论，利用平衡计分卡理念设计公司级绩效指标体系（见表1），使绩效管理与公司战略有效衔接。
1.财务方面。财务目标主要与企业获利能力有关，它的衡量指标包括经济增加值（EVA）、资本报酬率、净资产收益率、营业收入、利润总额、净利润等，也包括反映经营效果的现金保障倍数等指标。基于大唐宁德电厂的实际经营情况（没有对外投资权，业绩主要以自身经营为主；资产主要以基建时形成的固定资产为主，其他流动资产经营的可管理空间不大；应收账款由电网公司保障回收，经营性现金流有可靠的保障），盈利能力成为主要财务状况的衡量指标。由于公司资产总额和股东投入在年度内变化不大，因此“利润总额”就成为公司主要的财务评价指标。
2.客户方面。大唐宁德电厂用户主要包括两类：一类是计划电（也称三公电）销售对象的电网公司；另一类是电力改革后的电力企业可直接对接的直供电力大用户。
从电网公司角度来说，由于上网电价是由国家核定的，因此其主要需求是为电网提供安全可靠的电力供应：一方面要做好在运机组的运行管理，避免非计划停运给电网带来的影响；另一方面要做好备用机组的维护保养，确保“随调随起”，满足电网调峰、调频的需要，保证电网的安全稳定。因此，“非计划停运次数”“发电设备等效可用系数”“辅助服务”等是满足电网用户需求的主要评价指标。
从直供电大用户角度来说，由于用电质量需求仍由电网公司供应保障，加之电力产品的同质化程度比较明显，用户主要关注的是购电价格，但由于在价格这一指标上，用户对价格的需求与电力企业对价格的要求是互斥的，双方需要寻求一个价格的平衡点，因此可用“市场电价格与区域平均比”来衡量。同时，还要关注用户保持水平和开发力度，留住老用户，开发新用户。基于此，用户占有情况可通过“市场电量超区域平均比率”这一指标来衡量。
建设山水名城 打造美丽郴州——访湖南省郴州市委书记向力力…………………………………… 车小磊，田灵燕，何小军(6.29）
表1 公司级绩效评价指标
图1 部门绩效指标框架
3.内部流程方面。大唐宁德电厂内部流程主要包括物质采购及保管、发电生产、设备管理、营销管理、后勤服务、财务管理、人资管理等，要实现利润总额最大化，为用户提供满意的服务，在内部流程方面就应注意生产安全性、设备稳定性，并确保环保达标，同时在各个具体流程中要关注经济性，实现效益最大化。基于此，内部流程方面可用“安全事故控制水平”“机组等效可用系数”“环保事故控制水平”“运行指标达标设计值”指标来衡量。
总之，法国在艺术与文化教育方面出台了一系列政策，建立起一套行之有效的工作体制，积累了大量的经验，其将艺术和文化教育作为基本公民权利的思路、做法对我国进一步开展美育具有重要的参考价值。
4.学习与成长方面。电力企业是资金及技术密集型行业，因此，学习与成长尤为重要。唯有加强日常性的定期培训特别是加大员工对制度规程的学习，才能为实现安全、稳定供电提供人才保证；而加大技术创新和技改投入，可提高公司技术装备水平，从物的层面提升公司竞争能力。学习与成长方面可用“培训完成率”“人才当量密度”“技改项目后评价通过率”指标来衡量。
（二）部门级绩效指标体系
从表5中可以看出，西部矿业2013～2017年的流动资产周转率分别为2.12、2.72、2.57、2.27、2.38，虽然近五年流动资产周转率增减幅度不大，但相对2014与2015年，2016年和2017年企业的流动资产的运营效率明显较差，导致企业这两年的资金成本明显高于2014年和2015年，企业盈利能力有所下降。
公司对指标按照管理要求进行时限分类，确保过程在控、结果可控。如果部分指标是月度指标的，要按月进行评价，全年取平均值；如果部分指标是年度指标的，要按月反应进度，年度以累计值进行评价。
部门级绩效管理主要是助力公司完成业绩目标、提高各部门的履职能力、督促日常工作的完成以及促进部门间的协作。部门级指标主要内容框架见图1。
2.工作任务完成率。部门日常具体工作任务的完成情况是部门绩效考核的重要方面，是KPI定量指标外的定性描述指标，也是工作任务的过程控制指标。大唐宁德电厂通过将工作任务完成率纳入部门绩效评价体系，加强各部门的工作计划管理，确保部门绩效的实现。
3.附加（减）分。将公司定期性、经常性工作纳入业绩考核的主体部分，同时，将发生的非定期、非经常性工作作为附加项纳入业绩考核（如部门间工作的配合、增收节支等），在此基础上，制定专项工作评价办法，依据办法对完成好的进行加分、完成不好的进行减分。
（三）员工级绩效指标体系
员工级绩效指标体系包括部门负责人和其他员工绩效管理指标两类：部门负责人的绩效指标全部与部门一致，部门的绩效得分就是部门负责人的绩效得分；其他员工的绩效管理指标由部门指标和工作任务完成情况两部分构成。
二、绩效指标确定的ISMART原则
（一）重要性（I）
指标选取坚持“抓大放小”的原则，避免面面俱到，指标又不能太少，否则难以涵盖绩效评价内容；也不能太多，导致评价工作量太大，重点不突出。原则上以7个左右为宜。同时按照重要性的原则确定指标的权重赋值，根据确定的评价指标，按照公司管理需要以及部门权责轻重缓急进行排序，由大到小进行权重匹配。除此以外，还要考虑部门间的横向比较，以便于评价结果能反映出各部门的优劣。
（2）施工图纸的设计应当具备一定的艺术性和风格性。这方面的要求是当人们的审美水平和精神与艺术的追求不断提高而出现的对于装饰工程的新要求。而装饰工程的实际效果在前期需要通过施工图纸设计进行反映和展现，因此，设计人员不仅要具备相应专业理论知识和技术，在个人的审美层次和文化层次等方面的综合能力也必须达到一定的水平[2]。在这种情况下，才能满足装饰工程的施工图纸设计具有艺术性和风格性。图1为一个大型的装饰工程施工设计示意图，可见，随着建筑工程项目自身的复杂性的提升，其内部装饰工程的复杂程度也会随之提升。
（二）具体性（S）
选取的指标要能量化、可核查。只有量化才能评价、只有评价才能管理。比如员工学习与成长通过“人才密度当量”，设备运行水平通过“非计划停运次数”“台均设备三类及以上缺陷次数”等指标来量化。
（三）可衡量性（M）
指标按照部门职责分工进行分解细化，使被评价的单位能对其KPI指标独立负责。对部分难以进一步细分、需要由几个部门共同配合才能完成的指标，也要分清责任轻重，在分值权重影响上体现出责任的主次不同。比如，成本费用指标不能由财务部门单独负责的，应进一步分解为生产费用、管理费用、财务费用等，分别由对应的生产部门、管理部门、财务部门负责，以解决责任落地的问题。
（四）可实现性（A）
目标的确定要宽严适中，按照“跳起来能够着”的原则确定各项指标的目标值。公司在确定各项指标的目标值时，参考历史情况预测当年的重大变化，按照“持续改善”的原则不断加码，即若没有重大形势变化，当年的目标需比上一年高。同时，坚持“一级保一级”的原则，部门指标的目标值要保证公司级的目标值实现，员工级的指标要保证部门级指标的实现。
（五）相关性（R）
公司级指标主要来自于上级单位的目标任务和本公司的战略定位，上级公司对本公司级指标完成的好坏必须在部门级指标找到对应的原因；部门级的指标原则上是对公司级目标进行结构树分析，需找到最终影响的主要因素进行评价；员工级的指标要体现部门工作的完成和落地情况。
（六）时效性（T）
1.部门绩效KPI指标。结合各部门的职责权限，将公司在财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面的业绩指标进行因素分解和指标细化，分解为各部门的KPI指标，以衡量各部门工作状态和工作业绩。一是在财务方面，以利润指标为基点，采用鱼骨图逐层剖析法，分解细化利润总额的动因，然后结合部门职责将收入、成本费用等指标具体落实到各部门。二是在客户方面，为实现“市场电量超区域平均比率”这一综合指标，设置了配套的支撑指标，包括：市场电价超区域平均比率、市场电量执行率、老用户保持率、新用户开发率、非电收入增长率等。三是在内部流程方面，结合实际设置“物资采购及保管”（包括采购计划完成率、到货及时率、账卡物相符率、单位千瓦存货水平等）“煤炭采购”（包括入厂煤价低于区域平均比率、滞期费等）“生产”（包括发电设备等效可用系数、台均设备缺陷、设备消缺率、主要污染物排放水平、配煤掺烧比率、费用控制率等）“财务管理”（包括日均货币余额、费用控制率、财务费用控制率、税收风险控制水平、电费回收率等）等指标。四是在学习与成长方面，由于评价和考核的目标与公司层级一样，其绩效指标也是一样的。
三、绩效管理的实施
（一）制定绩效管理计划
在实施绩效管理之前公司做好充分准备，主要任务是统一认识、转变观念、搭建组织机构，为业绩评价营造良好的思想氛围和组织保障，让绩效管理能轻装上阵、按步实施。
1.宣传绩效管理的必要性。在各种会议和场所宣传公司面临内外部环境的变化，特别是面临新电改全面推进、电力供给过剩、经营效益下滑等严峻的外部形势，以及员工要求打破平均主义的要求，为开展绩效管理进行思想总动员，取得员工的理解和支持。
3.搭建业绩管理组织机构。一是组建业绩评价领导小组，小组成员由公司领导和部门负责人构成，主要负责制度的审定和业绩评价工作的引导。二是组建业绩评级工作小组，主要负责业绩指标的设计、测算和日常管理等工作。
2.客观引导业绩评价的预期。业绩考核是一个世界性的难题，大家都期望得到客观、公正、全面的评价，但由于受各种因素影响，这一目标像极限一样，只能无限接近，但永远无法达到。因此在实施的过程中，要引导各部门负责人认清业绩评价的目的是发现问题、聚焦问题并最终解决问题，进而促进公司管理水平的提升。
（二）绩效沟通与发布
2.年中优化。全面梳理上半年的业绩考核情况，根据每月积累的问题以及经营形势发生的客观变化，适当增减考核指标，调整指标目标值的设定。
（三）绩效考核与反馈
1.每月初进行业绩考核。由公司负责业绩考核的人资部牵头，组织相关部门收集上月各项业绩指标的完成情况，组织考核部门按照绩效考评办法进行评分计算，并下发到被考核部门确认。
2.每月定期召开公司业绩考核会。由公司分管副总经理主持，人资部通报绩效考核情况，被考核部门汇报扣分原因及下一步改进措施，发挥业绩考核“发现问题、改正问题”的作用。
朱熹曾说过：“无一事而不学，无一时而不学，无一处而不学。”终身学习是每一个人基本生存素质，“严谨笃学，与时俱进。”是新世纪教师应有的终身学习观。数学是一门不断在前进与发展的科学，教师只有树立终身学习观念，不断地学习与进步，才能提高自身的数学和数学史素养，并能更好地在数学课堂中，潜移默化地让学生理解、领悟数学史并合理利用数学史，从而发挥数学史真正的作用。
3.年度结束后按照绩效评价得分兑现部门和员工绩效奖金。年度结束后根据年度最终得分进行绩效清算，多退少补。同时，绩效评价作为年度评价的主要依据之一运用于员工评价和晋升等方面。
（四）绩效总结与改进
1.月度分析。每月绩效考核完成后对当月的绩效考核情况进行分析，重点关注加分是否是主观努力取得，减分是否有主观失误，当月在管理中的成绩和不足是否在绩效考核中予以体现，为业绩考核提供修正素材。
将绩效评价小组制定的评价体系和人资部牵头制定的评价办法与各部门进行反复沟通，广泛听取各方面的意见，并进行理性分析。同时，当绩效管理指标和管理方法确定后，制定绩效考核制度，经公司领导层和各部门负责人会签后，通过总经理办公会议审议正式发布执行，提升绩效考核的权威性。
3.年初调整。根据上级主管部门下达的新目标任务和全年工作重心的转变，重新全面梳理绩效管理体系，始终确保绩效跟随公司战略调整的步伐。
四、实施成效
大唐宁德电厂通过开展绩效管理的创新与实践，取得了较好的成效，绩效评价指标体系不断得到优化，绩效管理的机制不断得到完善，促进了公司管理效率的不断提升，管理效益也不断显现。
针对综掘工作面风流分布不合理，回风侧人行处及司机位置处粉尘浓度过高导致的污染问题，综合考虑综掘工作面通风设备组成及布局、风筒在巷道中空间位置，需要设计一种可以通过调节综掘工作面风筒出风口的方向角度、口径大小及前后位置来改变出风口风流状态的智能调控装置，从而达到调风降尘效果。调控装置在综掘工作面巷道三维空间如图4所示。
采用SPSS 19.0统计学软件进行数据库的建立,计数资料进行方差齐性检查之后,进行X 2检验;P<0.05为差异有统计学意义。
（一）财务状况得到持续改善
三年来公司的资产负债率由81.37%下降到74.53%，下降了6.84个百分点；入厂标煤单价在区域保二争一，配煤掺烧比例超过80%，在集团排名靠前；各项成本费用在集团对标中处于先进水平，荣获集团公司“一流企业”的荣誉称号。
实验组在沟通交流、分析问题、临床操作、理论联系实践能力均比对照组提高幅度大，两组比较，差异具有统计学意义（P＜0.05）（见表3）。
（二）市场应对能力进一步加强
机组非停大幅下降，在2017年实现零非停；三年来公司市场电比重一直保持超装机容量占比，降价幅度低于全省平均水平，做到了量价皆优；老用户保持率维持在100%；2018年市场电执行率达到100%；辅助服务收入远超装机容量占比。
（三）管理水平不断提升
一是建立了月度会议机制，确保了问题的及时发现和解决，实现了公司总体部署可控、在控。二是通过设计互评机制，部门间的协作进一步加强。三是通过量化评价，明确了责任，重点工作得到有效保证。
再后来，她就来到了这座城市，开始了新的生活。有些伤疤，却无法完全愈合，所以，她成了整天戴墨镜的奇怪女人。
中图分类号： F234.3
文献标志码： A
文章编号： 1003-286X（2019） 17-0016-04
作者简介： 宋加泽，福建大唐国际宁德发电有限责任公司总会计师，高级会计师，全国高端会计人才培养工程企业类第十二期学员；汪 渝，国网重庆市电力公司财务资产部资金处副处长，高级会计师。
责任编辑 刘黎静