摘要：行政事业单位内部控制是行政事业单位为保证业务活动有效进行和防范控制风险，保护国家资产安全和完整，纠正会计错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法和有效完整，为实现管理目标而制定和实施的政策与程序。管理工作事关大局，基础工作关乎成效。行政事业单位具体承担着管理社会事务和提供社会服务的职能，实施好内部控制，有助于改进公共服务质量和效率，规范财经纪律，起到促进社会经济发展的作用。
关键词：行政事业单位；财会内控；问题；方法
1行政事业单位财会内控工作存在的问题
财务内部控制，是指单位为实现财务控制目标，通过制定各项财务管理制度和管理手段，对单位财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序的总称。财务内部控制作为行政单位内部的管理体系，依据行政单位内部管理的需要，优化升级管理环境，明确管理对象，能够合理保证本单位财务管理合法合规，资产使用安全有效，财务信息完整可信，有效防范财务风险，提高单位整体工作效率。由此可见，行政事业单位施行单位财务内控制度是十分必要的。
1.1缺乏财会内部控制意识
行政事业单位的经费大多来源于国家和地方的财政拨款，经费用来做什么、怎么做，通常受上级主管部门限制和约束，这在一定程度上导致经费使用单位财会内部控制的主动性不够；另外有些单位领导对财会内部控制不重视，财会内部控制知识宣传讲解不到位，单位内部工作人员不知道财会内部控制是什么；不少单位人员甚至持有财会内部控制就是财会部门的事，与其他部门无关的观念；有些单位虽然有财会内部控制的意识，也建立了一套与此相关的制度体系，却多浮于表面，未能真正实施和深化，未切实发挥该制度体系在内控工作中应有的作用，使得内控工作流于形式化。
1.2财会内控制度建设不健全
当前，从行政事业单位财会内控制度的建立和实施情况来看，仍存在较多不足。一些单位在内控的实施过程中，虽然根据本单位特点进行了调整，但并没有把制度具体细化到每一项相关工作的流程中，只是在形式上设立了内控制度，这就很容易出现漏洞。有个别单位的财会部门没有对每个员工的权责进行明确划分，导致一旦出现纰漏、延误等问题特别是重大财务事件时，极有可能出现权责不明、推诿扯皮等现象。还有的单位缺少完整的风险控制制度，员工工作态度不积极，遇事避重就轻、避难就易，在工作中，一旦风险发生，没有应急措施，导致损失进一步扩大。有些单位机构改革合并后，财会内控制度就是简单的合并或者偏向于某一方，并没有根据合并后的业务特点来重新研究制定，合并前后也没有对固定资产进行全面盘查，再加上人员的调动和变更，久而久之，单位的固定资产将存在流失、报错和整合困难等风险。
1.3对财会内控的监督不到位
2014年，我国制定了《行政事业单位内部控制规定》，但当下很多行政事业单位的内控仍然停留于表面，没有得到有效落实，存在政策的棚架（“棚架现象”主要是指某些机构、政策或法令的行动力度只停留在表面，无法真正执行到位，如同建房只有一个棚架一样）。从内部来看，单位的检查监督机制对本单位财会活动的检查、监管直接影响单位的财会活动的合法性、规范性，但是部分行政事业单位未建立对本单位财会活动的内部检查、监督的机制；从外部来看，监督检查部门未能建立或完善针对行政事业单位内控方面的切实可行的监督考核机制，使其监督检查职责未能充分履行、监督作用未能切实发挥效力。
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2行政事业单位财会内控工作问题的解决方法
2.1树立和加强财会风险防控和财会内部控制意识
一是要结合单位特性和业务特点完善财会风险管理机制，避免管理机制存在重大缺陷，提升单位财会风险管理水平，进而实现财会内部控制目标。财会内部控制部门需根据风险管理的要求，查找管理中的薄弱环节，制定有针对性和可操作性的措施，形成行政事业单位财会风险管理的长效机制。同时，行政事业单位要重视梳理业务流程，仔细查找和识别风险点，量化评估风险可能造成的损失与影响，帮助单位认识潜在风险。行政事业单位还需要严格落实问责制，对于漠视风险、防控风险不力、财会信息失真等情况，必须追究相关部门和人员的责任，以保障风险管理和内部控制的严肃性。二是树立和加强财会内部控制风险防控意识。最为关键的就是要加强单位主要负责人及整个领导班子的财会风险管理责任意识。可以通过多种形式，以单位财会内部控制及财经法规等相关方面的知识为重点，从上到下对单位各级负责人进行培训，以取得单位各级负责人及领导层对财会内部控制制度建设的支持。
2.2建立健全内部控制体系，营造有序的内控环境
为充分保证单位内部控制的有效实施，必须建立和完善单位内部控制体系。首先，应当结合单位实际情况，建立自身的内控管理制度，邀请专业人员对制度内容进行评价，并根据工作中的实际情况不断完善优化；其次，建立的内控体系应涵盖单位的方方面面，具体包括组织架构、会计以及单位信息系统等总体层面，资产管理、预算管理、收支业务、政府采购等业务流程层面，细化具体流程体系，保证单位所有业务活动都有一定的内控制度来进行监督和控制；再次，应把科学设置单位具体组织架构、合理安排人员分工、明确职责权限作为完善单位内部控制环境的首要问题来抓，科学规划、细化分工、责任到人，为内部控制体系建设营造健康有序的环境基础。
2.3强化内外审计和监督，规范资金审核
财会内控制度不能一成不变，在制定过程中也必须具有一定的前瞻性，要对未来内部财会管理可能会产生的问题起到防患于未然的作用，对行政事业单位财会内控的管理，形成内外监管的合力作用。一方面，行政事业单位内部应主动落实自身监督工作，确保财会部门和监督部门岗位分离，相互独立。财会工作者在资金使用过程中，严格遵循办理流程，对不必要的资金项目进行削减，减少财政资金的浪费，保证每一笔资金都能合规合法高效利用，从而保障财政资金的使用安全。单位负责人要发挥监督作用，充分发挥第一责任人作用，严把审核关口，对与内控制度相背离或存在偏差的事项及时予以纠正，保证每一笔经手资金的合法合理性；另一方面，强化外部监督作用。完善现有制度，对《职工报销制度》、《支出审批制度》、《办公费管理制度》、《业务招待费管理制度》、《现金管理制度》、《固定资产管理制度》等资金管理制度按照最新行政事业单位会计准则以及行政事业单位内控管理规范进行修订，并补充新的财会管理制度。外部审计部门除定期对各单位内部财会状况进行审计调查外，还应进行随机性突击检查，及时排查财会流转过程中的隐形问题，发现并处理各单位财会业务中的违规现象，保障财会工作的有序开展。
3结束语
随着社会经济的不断进步和发展，内部控制制度的构建和完善显得尤为重要，其存在并影响着行政事业单位经济活动的各个环节。行政事业单位要提高对内控制度建设的重视程度。目前，我国行政事业单位的财会内控工作还存在一些问题，应通过树立和加强财会风险防控和财会内部控制意识、建立健全内部控制体系、强化内外审计和监督、规范资金审核等方法，推动我国行政事业单位内控管理的有效进行，进而促进行政事业单位的整体发展。
参考文献
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[3]张敬莲.提升行政事业单位财会工作质量水平的探讨[J].中国集体经济,2016,07:127-128.
论文作者:张国荣
论文发表刊物:《基层建设》2019年第31期
论文发表时间:2020/4/20
标签：财会论文; 内部控制论文; 单位论文; 行政事业单位论文; 内控论文; 风险论文; 工作论文; 《基层建设》2019年第31期论文;