国家审计——深化预算执行审计防范审计风险，本文主要内容关键词为：预算执行论文,风险论文,国家论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、重视和加强对预算支出的审计监督
预算支出管理直接关系着国家预算资金安排使用是否合法、有效和安全等。目前，财政支出预算过粗、约束力软弱，预算执行中科目调整频繁、随意性大的问题，普遍存在于各级财政部门。审计机关在预算执行审计中也普遍存在重收入，轻支出；重预算外，轻预算内的现象。财政管理和审计监督中的这一共有薄弱环节，大大增加了审计风险，应当予以充分重视。在预算执行审计工作中，应切实重视预算支出审计，加大审计监督力度。要严格以人大批准的支出预算为依据，对财政部门不严格执行支出预算，随意调整原支出预算科目，搞科目流用等问题进行深入审计，促使其严格依法行政，不断规范预算支出行为，减少随意性，堵塞预算支出管理中的漏洞；对财政部门向非预算单位拨款、超预算拨款、以及通过预算往来借给非预算企事业单位的款项应认真审查，一追到底，防止财政部门或个别不法之人挪用、转移甚至侵吞国家预算资金，确保国家资金安全。
二、加强对预算收支账目真实性的审计监督
目前，在预算执行审计中存在着重单纯的审查违规违纪问题，轻视全面核对预算收支账目；重审核对年末静态的预算资金收支节余状况，忽视审查年度中动态的预算资金收支运作过程的倾向。这不利于全面、准确地反映和评价政府预算收支情况，也不利于揭露预算管理中存在的深层次问题。因此，应继续深入研究按账户开展预算执行审计工作的方法和途径，制定严格的审计对账程序，使其规范化、制度化。要将各项预算收支账目的核对工作，作为审计的必要程序和内容；将财政收支账目与国库收支、部门收支账目的核对工作，作为审计核实预算收支的重要手段。审计中必须认真与国库对账，除核实预算资金年末收支、结余和库存情况外，还应对年度预算执行过程中某个时点的预算收支、结余和库存情况进行有重点的抽样审查、核对，对那些内部监控制度不健全、执行制度不严格的单位，应进行逐季、逐月甚至逐日的详细核对。应重视财政收支与部门预算收支账目的核对工作，重点核查财政对各部门的预算拨款是否真实合法，有无通过支出拨款转移、挪用预算资金，甚至据为私有的问题；有无虚列支出、制作假账，掩盖违规违纪行为的问题等。
三、加强对财政部门内部监控制度的审计监督
财政部门内部监控制度不健全或执行不严格，是国家预算资金管理中的重大隐患，其结果势必是给不法之徒以可乘之机。因此，在预算执行审计工作中，必须特别重视对财政部门内控制度的审计和监督。通过对内控制度的分析、评估，寻找财政管理的薄弱环节，进而细查、深究，确保国家预算资金的安全。
四、加强和完善对国库的审计监督
目前，国库审计中尚存在一些问题：一是重视对预算资金的收纳、划解和退付情况的审计，而对支拨情况的审计重视不够；二是将国库审计单纯看作一个独立的审计项目，而未能将国库审计和整个预算执行审计融为一体；三是由于国库机构设置的原因，地方各级审计机关尚未能普遍开展国库审计工作。上述问题的存在，在一定程度上影响了预算执行审计的工作质量。因此，应进一步加强和完善国库审计工作，从制度上明确国库审计是预算执行审计的一个组成部分，各级审计机关在预算执行审计工作中必须对国库进行审计；将国库审计的目标定在保障国家预算资金的安全问题上，充分重视对预算资金支拨情况的审计监督。
五、将“同级审”和“上审下”有机结合起来
“上审下”和“同级审”相互脱节，是当前的一个普遍现象，也是值得充分重视的一个问题。上级返还下级的财政收入、补助下级的财政支出、以及上下级财政结算情况，均是“同级审”的主要内容，在“同级审”中又难以全面查证其真实性和合法性。一些财政部门也往往通过对下级财政拨款，转移资金，掩盖问题，逃避监督。因此，只有将“同级审”与“上审下”紧密结合起来，使“上审下”发挥“同级审”的延伸审计作用，通过上下核对，相互印证，才能充分反映问题的真实面貌，揭露那些深层次的问题，有效防范上下级财政关系中存在的审计风险。同时，应进一步完善对下级政府财政收支审计的工作制度，按照审计机关向本级政府负责的原则，明确划分“上审下”和“同级审”的任务与职责，以促使各级审计机关各司其职，各负其责，保证审计监督充分到位。
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