经济全球化与我国地方税收改革，本文主要内容关键词为：经济全球化论文,税收论文,我国论文,地方论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
江泽民主席2001年2月27日在“博鳌亚洲论坛”成立大会上指出：“人类已经迈入了新的世纪和新的千年。当今世界，经济全球化和区域经济合作正在向纵深发展。亚洲各国国情虽不相同，但抓住机遇、迎接挑战、不断推进经济和社会发展，是我们共同面临的课题。”随着我国加入WTO的日期愈来愈近，我国将在更大程度上融入全球经济一体化这一过程，这是当前我国经济体制改革包括地方税收体制改革面临的大形势。
一、全球经济一体化的利弊
所谓全球经济一体化，就是各国之间的贸易额不断增加，国际间资金流动日趋频繁，跨国公司的经济实力迅速壮大，各国在经济方面的相互依存、相互依赖程度逐渐增强，国家、地区疆界对经济活动的约束力相应变小，经济活动越来越具有全球的性质。全球经济一体化对我国而言，机遇和挑战并存，利与弊同在。一方面，有利于我国吸引外资，充分使用世界经济资源，弥补国内建设资金不足；有利于引进先进的技术和设备，实现技术发展的超越；有利于我们学习先进的管理经验，培养高素质的管理人才；有利于我们发挥比较优势，开拓国际市场。另一方面，由于世界各国在经济、科技、军事等方面的力量对比严重失衡，在全球经济一体化过程中，美国这个超级大国自然处于主导地位，发展中国家则始终处于弱势。如果没有必要的防范措施，美国等就会推行利已主义政策，损害它国利益，把全球纳入美国的模式。但随着中国综合国力的增长和国际竞争力的增强，应当说是正面影响大于负面影响，利大于弊。
在经济全球化不断深化和全面推进的过程中，建立一套科学合理、严密规范的地方税体系是迎接挑战的一项重要内容。目前，我国地方税体系还只是一个雏形，与经济全球化的要求相比，待完善之处还比较多，仍需深入研究，促其改革和完善。
二、我国地方税收现存问题分析
1.对我国更深入地参加全球经济一体化的思想准备不够
改革开放以来，我国的对外经济、税收往来虽然发展较快，但多数人并没有意识到我们已经进入全球经济一体化过程。自1999年11月同美国达成相关协定之后，我国加入世界贸易组织和参与全球经济一体化的进度大大加快。但许多人尚未重视了解和研究全球经济一体化问题，研究和布置工作不能放眼世界，仍然只看到本国甚至本地区的情况。这是影响我国改革深化，尽快把我国地方税收推上现代先进水平的最大障碍。
2.地方税税制改革滞后，不能适应我国当前市场经济发展的要求
首先，现行地方税有的税种，其税收法规是50-60年代出台的，如农业税（1958年）、契税（1954年）、屠宰税（1950年）等，时过境迁，至今仍按当时的税法执行显然不尽合适。其次，现行地方税内、外税制存在较大差别，导致税收不统一。内资企业适用企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税暂行条例等；外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法、城市房地产税、车船使用牌照税暂行条例等。这不仅有损于地方税制的统一性，不利于公平税负和平等竞争，也不利于我国税制与国际税制接轨。再次，城市维护建设税以增值税、消费税和营业税为计税依据，随三税附征，不仅不具备独立税种的应有特征，而且随着税务机构的分设，城市维护建设税属于地税局征收管理，而作为其计税依据的增值税和消费税属于国税局征收管理，致使征管脱节，难度加大。最后，还有一些适应当前市场经济发展要求和居民收入变动情况的地方税税种，如发达国家和大部分发展中国家都已开征的遗产和赠与税、社会保障税等尚未开征，这也是现行地方税制体系的一大缺陷。
3.现行地方税税收管理权限过于集中，难以适应市场经济和完善分税制的要求
分税制的改革不仅要在中央与地方之间划分收入，同时还应将以税收立法权为核心的税收管理权限在中央与地方之间合理划分。现行地方税税收管理权限过多集中于中央，地方只有征收管理权和制定一些具体的征收办法和补充措施的权限。地方税税收管理权限过于集中，很难适应我国各地复杂的经济情况和千差万别的税源现状及进入经济全球化的需要，如地方税中由中央统一立法要求地方统一开征的有些税种，地方未必有相应的税源，或因税源太小而难以开征；而随着地方经济的发展相应具备的某类税源，地方却无权开征相应的税收。这既不利于调动地方组织税收收入的积极性，也不利于地方因地制宜处理当地的税收及其他经济问题，无疑会妨碍地方经济的发展。不仅如此，地方税税收管理权限过于集中，在目前地方财权与事权不统一的现状下，地方“正门不通走旁门”，开立基金、集资、收费等项目，从而引发地方财政分配的不规范。
4.征管方式与手段落后，不适应经济全球化的新形势
目前，有些地税机关仍然沿用旧的征收方式与落后的征管手段。纳税人申报纳税分散在各个税务所进行，纳税人需要往返税务所和银行之间才能完成申报纳税全过程；计算机技术运用于税收征管已有十多年的历史了，但由于计算机功能开发不够齐全，计算机网络不够畅达，计算机硬件不足和计算机操作技能参差不齐的问题，使目前计算机在税收征管中只是处于辅助开票、统计阶段，未能真正摆脱手工操作的局面。
电子商务和网络贸易的出现，使商业活动在虚拟中进行，经营活动不再受时间、地域、经营场所的限制，整个商贸活动呈现出快捷性、多国性、流动性和隐蔽性的特点。电子商务的产生对各国传统的税收制度和国际税收惯例尤其是“属地”“属人”原则、常设机构原则提出了挑战，如不注意调整，税收流失势必日益严重。
再者，全球经济一体化后，纳税人的跨国生产经营活动必然大量增加，只有掌握税收信息才能进行有效地控制和管理。如果我们不尽快建立税收情报网络，全面掌握税收信息，掌握新形势下地方税收分配过程及其发展变化情况的各种数据、指令、消息、情报、信号、资料，具体包括经济税源信息、税收收入信息、税收制度变化信息、纳税人经营状况信息和税收征管信息等，我们就将被淘汰。
三、改革和完善我国地方税的若干设想
1.加强思想教育，努力建设一支高素质的税务干部队伍
万事以人为本，随着知识经济的大潮扑面而来，面对人类发展的新时代，迫切要求我们加强思想教育，把地税干部队伍建设成政治敏锐、作风严谨、业务过硬、执法严明、能出色完成我国进入经济全球化后各项任务的文明威武之师。我们要尽早动手，培养一批面向未来、面向世界的全能型、复合型税务专家。
2.积极推进地方税制改革，进一步完善地方税制体系
统一内外有别的地方税制。在进一步改革和完善房产税、城镇土地使用税和车船使用税基础上，将适用于外商投资企业、外国企业和外籍人员的城市房地产税、车船使用牌照税，分别并入适用内资企业和我国公民的房产税、城镇土地使用税和车船使用税。同时，尽快统一内外资企业所得税。为了避免税制变动过大对外商投资企业和外国企业的冲击，此项改革可考虑分步实施。
改革城市维护建设税。改变城市维护建设税附加税的地位，扩大其征收范围，纳税人不分国外国内的企业和个人，凡有经营收入都应以其销售收入、营业收入和其它经营收入为计税依据进行征税。
改革农业税制。在整顿农民的非税负担，彻底取消对农民的社会摊派及其它不合理社会负担的基础上，根据近年来农业生产发展水平，适当调整农业税税负。
加快遗产和赠与税的立法和开征步伐，运用其调节社会财富分配，缓解社会分配不公的矛盾，同时也可增加地方财政收入。
要研究开征社会保障税，开征此税有利于建立完备的社会保障制度，保障广大职工的基本生活，促进现代企业制度的创立。
开征零星税收，例如环境保护税等。此外，各地还可以根据本地区域经济发展特点和消费习惯，研究开征一些税种，报中央政府备案，增强灵活性。
加快费改税的步伐。从国外来看，地方财政收入都是通过尽可能限制各类行政性收费，而依赖于开征规范性的税收来实现的，所以地方税体系比较健全。我国现行预算外各类收费太多太滥，严肃清理并严格控制各类收费项目已经成为今年乃至今后一段时期整顿财经秩序的一个重要内容，改革的可行办法之一是将一部分收费变为收税，充实地方税体系。
3.要正确划分地方税的管理权限
可以考虑的选择是：第一，地方税的立法权分层次有选择地在中央与地方政府间合理划分。全国统一开征且是地方税的主体税种，其立法权、政策解释权、减免税权归中央，以保证税政统一，税目税率调整权可以下放给地方，由地方确定报中央批准。次主体税种且是全国范围内普遍开征的，中央保留立法权和政策解释权，税目税率调整权和减免税权下放给地方。辅助性税种，属于全国统一开征的由中央立法，赋予地方政策解释权、税目税率调整权和减免税权，地方有权决定开征停征。属于地方性开征的税种，立法权及其他各项权力完全交给地方，报中央备案。第二，地方税的征收管理权应适时交给地方。
4.加快征管改革步伐，建立效率、科学、法治、文明的税收征管体系
面对经济全球化的新形势，以及当前地方税征管机制不顺畅、征管质量和效率不高，征管现代化手段不强的现状，必须按照国家税务总局确立的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管新模式的要求，以建立科学、高效的征管机制为目标，积极推进地方税的征管改革，实现征收方式、征管办法和征管手段的根本转变。建立起全方位、多层次、上下结合、纵横交叉、内外协调的信息管理机制，确保地方税征管机制在融入经济全球化后的高效运作。具体措施主要是：
强化税源户管监控，应依法尽早将税务识别号拓展到每个有收入的公民，每个人凭税号到银行存款、进行股票交易等。征收服务系列与管理稽查系列应联动动作，税务、工商、银行等部门联管，尽量减少和消灭漏管漏征户。
要强化纳税申报监控，强化税款征收监控，搞好税收统计分析预测，为税款征收实现应征目标提供信息。加强欠税管理，建立企业欠税信息卡，欠税企业在未缴清欠税以前不得享受税收优惠，对蓄意欠税者要采取税收保全措施。强化对偷逃税的监控。从“全控、深查、重罚、足缴”几个方面狠下工夫。强化对个人所得税的监控。经济全球化后，对个人所得税的监控是重点：一要加强对个人所得的申报监控；二要加强代征代扣源泉控制；三要加强对高收入者的跟踪监控；四是加强个人所得税稽查监控。健全地方税收与社会各界的协调配合渠道和手段，充分借助社会的力量，进一步改善税收环境，优化税收秩序，保障地方税收工作顺利开展。
另外，要解决好计算机推广与应用及征税设备更新换代的问题。广东是我国改革开放的前沿，应该在更新管理手段，实现征管手段现代化方面先走一步。首先，地税系统要实现办公设备和通讯联络手段的现代化，使税务系统内部税收信息传递及时，反馈准确，指挥行动迅速高效，与其他部门的联系畅通无阻，这样才能提高办事效率。其次，要实现交通条件的现代化。只有先进的交通工具和良好的交通网络，才能在征收管理中反应迅速，及时查处各种逃税案件，减少国家的损失。再次，要实现征管操作、监控和检查手段的现代化。对电子商务和网络信息的监控要探讨建立一套有效的手段和办法，发票管理手段还有待改进，研究建立适用电子商务发展需要的税收制度。凡此种种，都需要我们在实践中进一步探索和完善。
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