我国物流业发展中存在的财税问题及改革对策，本文主要内容关键词为：财税论文,物流业论文,对策论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
改革开放以来，我国物流业有了长足的发展，突出表现为：国有经济独霸天下格局被打破，非国有经济在物流业中的地位和作用逐步提升；现代意义上的物流专职机构数量不断增加，第二方物流和第三方物已初具规模，成为社会分工体系中的一个重要环节；社会各方面对物流业重要性的认识越来越高。特别是政府机构，已把促进物流业发展明确列在政府工作规划之中。
目前，我国物流业发展进入了新的阶段，物流结构，物流组织方式和物流技术逐步更新。这客观要求我们重新梳理与物流业相关的财税政策。从整体上看，我国现行财税制度对物流业发展所起作用是积极的，现在突出的问题是在一些财税制度和政策执行上出现了一些偏差，这对整体物流业的发展有抑制作用，应引起足够的重视。
一、我国物流业发展中存在的财税问题
财政对物流业的支持集中体现在建立公平竞争的环境，有重点地为物流业发展创造普惠企业的基本物质条件。这主要体现在：第一，国家在设计税制、完善税收政策时始终注意有效促进物流业发展，对物流相关产业的扶持体现在适用税率的低水平和适中水平。第二，继续加大对物流基础设施建设的投入。第三，改革政府收费体制，优化物流发展的制度环境。收费膨胀一直是困扰我国物流业发展的重大制度问题，1997年开始，我国把改革收费制度列入财政工作的重点，分批取消不合理收费。1998年我国分三批取消了不合法、不合理的收费和基金共计727项，减轻企业和社会负担370多亿元。这对物流相关产业的发展起到了保护作用。虽然国家财政对物流业采取了一系列支持措施，但由于物流业规模和结构变化较快，物流组织方式也在更新，整体制度环境同时发生了多种变化，现期财税政策与物流业的发展也产生了如下一些矛盾：
1.尚未建立明确的政策支持体系。从现实物流业财税政策体系来看，究竟对物流业采取的是整体扶持倾向还是结构性调整取向，应该说不是很明显。另一方面，财政部门更多的是通过加大对物流业基础设施建设的投入来增加物流业发展后劲，但对物流技术改善、物流结构调整、物流企业规模扩张等方面并无明确支持倾向。这使得物流业的发展面临着更多不确定性，限制了物流业竞争力的提高。造成这种格局的原因主要有4点：一是物流业自身在政府产业政策体系中的定位不清。二是我国物流业中体现专业化分工的第二方、第三方物流机构规模不足，使人很难建立起明确的物流业概念。三是中央政府与地方政府在物流业发展的政策上没有形成充分的共识。四是现行税制尚未依照实际情况的变化而及时修改。其中突出的表现是一些税种的税制是对七八十年代的情况为背景设计的，与现实脱节较大。
2.片面扶持本地企业，利用财税手段实施区域封琐。目前我国有五级财政，一级财政对应一级政府。各级财政有着相对独立、明确的财权和事权。这种体制的主流作用是充分调动各级政府发展本地经济、促进本地社会进步并避免各级政府之间的职能转嫁、推诿责任。现在的问题是一些地方出于本地短期利益的考虑，往往要利用财税政策上的差别来保护本地企业、封锁市场。这种做法极大地限制了物流业的正常发展。突出的现象是各地在已认识到物流业重要性之后，利用有差别的税收待遇来保护本地物流企业、排挤区外物流企业。比如一些地方对本地物流企业给予企业所得税先征后返政策和房地产税费优惠政策，对区外企业则采取全额征税政策。另一种更为不公的现象是采取乱收费手段排挤区外企业的临时性和经常性经营活动。比如道路关卡林立针对外地运输车辆乱收费等。
3.综合性物流企业应税数量偏多。物流业是一个综合性比较强的产业。大的物流企业大多涉足多种行业、从事多种业务。我国现行税制的特点是依照经济活动性质确定纳税行为。这样，一个企业涉及的经济活动类别越多，纳税数量越多。因此，那些同时涉及运输业、服务业、邮政业、商业、工业等行业的综合性物流企业就要同时缴纳多种税收，进而出现综合税负偏高情况。
4.企业所得税税率偏高。我国的企业所得税在各行业间的税率基本是无差异的。我国税收以流转税为主。按道理收益税税率应该从低设计，不能搞“两头沉”，但现在的问题是企业所得税税率也是从高设计的，税率为33%。对物流企业来说这是一个沉重的发展障碍。因为：第一，物流业是需要规模扩张、结构变革的新兴经济增长点，最为缺乏的是自有资金。较高的企业所得税税率使得企业难以正常扩张自我积累，从而也就削弱了企业的再投资能力。第二，物流业本身是成本、费用较高的行业。因此，利润率偏低，与高利润率行业而对相同的企业所得税税率实际上也就是人为降低企业的净收益率。这是不公平的。第三，物流企业大多数属于资金占用时间长、流动资金比重大的企业。这类企业如果自有资金规模小，就要过度依赖银行贷款，这会直接加大企业财务费用负担。企业所得税税率过高，实际上是挤占了物流企业自有资金扩张空间，从而影响企业经营规模的正常扩张。
5.各地税政不统一。我国是一个税收权高度集中于中央的国家。这种做法的目的是力图在全国范围内统一税政。但出于区内利益的考虑，一些地方往往有意放松税政管理或擅自改变税收政策。对物流企业，各地税收政策执行不是很统一，这主要体现在地方税种上。比如营业税、房产税等。税政不统一，主要的危害是破坏了物流企业的市场公平竞争环境。
6.国家财政对物流业的投入未能及时转变结构。国家各级财政往往重视物流基础设施建设的投入，忽略其它相关投入。事实上，现在我国物流业发展新的瓶颈是技术、人才和管理。在这些方面，各级财政可以说投入极少，另一方面，财政投入的方式结构也较单调，没有更多的利用贴息、参股等形式。
二、促进物流业发展的财税对策
运用财政政策促进物流业发展迫在眉睫。但必须看到，选择合理、直接的财税政策促进物流业发展又是一项复杂的系统工程。所选择的政策应既不扰乱正常的市场对资源的配置，又可以协调物流业与其它产业在财税政策之间的关系，同时也能够在尽可能短的时间内奏效。很显然，确立物流业发展的财税政策时必须通盘考虑、从长计议、原则明确、方向正确。
（一）确定促进物流业发展的财税对策应遵循的原则
1.物流业基本上属于竞争性领域，因此，确定财税政策，应从全社会角度去考虑问题。要把政策效应的立脚点放在为各类所有制和各种规模的物流企业创造公平竞争环境、优化基本物质条件上，不能单独考虑如何为某一类型所有制企业提供优惠待遇。当然，也不能人为限制某一规模层次的物流企业的发展。要看到，我国既需要航空母舰级的物流企业，也需要充满活力适应多层次需求的中小型物流企业。
2.我国已经加入世贸组织，经过一段时间，物流业将向外资全方位开放，任何一个国家在履行世贸协议时，都会对本国产业采取一定的扶持措施。我国也不应例外，对待本国物流企业，财税政策应有所倾斜。当然，倾斜的方式应“有理有节”。
3.财税政策应从提高物流业质量入手支持物流业的发展。这一方面是因为我国物流业规模扩张已持续一段时间；另一方面则是由于物流业质量结构与物流需求结构之间的矛盾越来越突出。做为调节工具，财税政策只能是解决突出问题，其它事情可由市场调节。
（二）推动物流业有序快速发展的财税对策
1.财政政策是国家财政调节经济发展和社会进步格局的基本方针。任何一个国家的财政政策都具有阶段性特征。目前我国已在实施积极的财政政策。这一政策的特征是通过扩张支出来刺激总需求进而推动经济增长。在扩张支出的过程中，支出倾斜点已把物流基础设施建设包括进来。但今后应转变方式，要根据国家对物流相关各业的总体筹划，有重点、有针对性地构建一些大型物流基础设施。这些设施应具备更加突出的物流服务特征。现在各地自建的物流园区，可适当归并，由国家财政根据物流市场的特点要求统一规划筹建。特别是一些辐射性大的物流园区，可由中央财政统一投资建设，必要时可安排使用国债资金。
2.财政对物流业的投入可采取灵活多样方式，特别是地方财政。在这方面，我国可借鉴国外经验，西班牙马德里市政府在支持物流业发展时，曾采取投资入股的方式介入物流中心的经营成果的分配，同时在把铁路专用线、中心内公路建成后转交物流公司招商。这种做法一方面促进了当地物流业发展，另一方面也取得了一定收入。我国是财政收支矛盾较大的国家，财政对物流业的直接投入规模不可能不断扩大。因此，财政可采取贴息、参股等形式完善物流基础设施的建立。
3.调整物流业税收政策。根据现实情况和加入世贸组织的要求，安善税制是今后财政工作的一项重要内容。调整物流业税收政策既要考虑物流业增长潜势状况，又要考虑物流业自身经营活动的物质耗费特征。调整物流业税收政策有三个问题要解决：一是降低物流企业所得税税率；二是统一税政，全国各地物业税收待遇应一致；三是适度降低物流业房产税税率。因为物流业的主要特点是房产耗费比重较大，单位房产投入产出率小。
4.加大对物流业技术改造方面的投入。目前我国物流业正处于产业水平升级和结构转换期间，同时，外资也在通过各种途径进入中国物流市场。很显然，我国物流业最为匮乏的应该说是技术上的竞争力。为此，各级财政有必要加大对物流业技术改造方面的投入。这种投入可以从根本上提高我国物流企业的竞争力。技术改造方面的投入可列入技术改造专项预算中，之后划拨专职行业管理机构管理。从目前情况看，物流业技术改造资金应主要投向物流信息平台的建立。
5.利用政府采购手段支持国内物流企业。利用政府采购手段扶持民族产业是世界各国普遍推行的做法。我国政府采购规模相当大，已构成当期投资的重要组成部分。政府采购中涉及物流部分的合同今后可向国内物流企业倾斜。这种倾斜应以特定的方式和政策来维持。
6.增加物流管理部门待遇。物流管理是政府职能的一部分，世界各国均如此。现在我国的物流管理体系尚不健全，物流标准、物流人才评价、物流机构认证等方面远不能满足市场需要，造成这种局面的主要原因是物流管理部门经费紧张。因此，今后各级财政应增加相应经费供给。
7.增加物流业人才培训投入。我国物流业已经进入产业水平升级阶段，物流管理人才和技术人才较为匮乏。为此，各级财政可考虑加大这方面投入。从中央财政角度，可拨付专款经费用于物流专业学科建设，地方财政可拨付专款用于物流专业职业教育。