对倾向资金审计的做法与体会，本文主要内容关键词为：倾向论文,做法论文,资金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、对现金审计的常用方法及体会
（１）对现金进行审计时首先进行突击盘库，在１９９８年对某厂厂长离任经济责任审计时，我们审计组突然对库存现金盘点，发现在保险柜内多出现金１６４８３元，并有一个私人存折金额２２６８７３．５４元。审计组对出纳员查询，并和其主管人员谈话，经过两天多的取证，证实该款为企业私设小金库，其主要来源为企业停薪留职职工的工资、国库券利息收入，废旧物品销售，而从１９９６年就开始私设的小金库，总收入共４６３８７２．８６元，主要用途为：发给职工奖金１７６４５２元，招待客人１８４７３元，发给中干补贴４６５２２元，过节送礼２００００元。对该小金库来龙去脉查清后，要求该企业将小金库的账转入财务账上，并对送礼的２００００元要求追回，否则按行贿处理。并对设置小金库的主要领导每人处罚两个月工资。（２）对于现金日记账所记录金额较大的（上万元）逐笔审查，１９９９年在对某厂承包经营审计时发现支付某购画款２２０００元，审计组认为该厂与画廊无业务往来，为什么要大宗现金支付，随对该凭证及附件认真审查，又对经办人查询发现该厂购的书画是厂领导送礼之物，经和该领导谈话后，厂领导认为该做法不正确，并愿自己承担该费用。（３）从现金收款收据中发现线索：有一大中型企业收到现金货款１６７００元不入账，出纳人开收款收据而贪污该款，在审计人员对应收账款发函查询时，发现对方已付现金，而被审计单位未收到现金，并从付款单位查出收款人，核实后无误，我们要求出纳全部退还了货款，并对出纳及有关人员进行了相应处罚。（４）套取现金的常用手段或从发票上发现线索：在审计中发现套取现金的做法很多，如在街道的税务所开发票，开具运输发票套取现金，这几年审计查出该类情况大宗的就有３０多宗。对现金审计有以下体会：（１）突击盘点现金库是最易发现问题的有效方法，所以加强现金的审计，对于防止贪污、行贿是一条有效的途径。那么就要求审计人员必须熟悉《现金管理条例》，对于不符合《现金管理条例》的支出，逐笔审计。（２）对金额较大的现金支出做为审计重点。（３）结合收入审计
时，检查企业是否有废旧的物资收入入账。有价证券收益分得的利息是如何处理。
二、对银行存款审计的常用方法及体会
对银行存款的审计要求审计人员对企业所开立的账户金额、银行调节表逐户审计。未达账项逐笔审计。查明原因，这未达账项虽然没有在财务账上反映，但对于货币资金的使用、收入情况存在着一定的反映作用。我们对四十多户的企业审计中发现都存在着此类问题：如某大型企业，该厂银行存款经过四项未达调节后，与银行对账单的余额相符，但对银行调节表项目的审计分析，有收入未记账、费用不入账，应收款项不作账等情况的存在，严重影响货币资金的质量。某厂财务报表反映银行存款金额为６９０万元，银行对账单余额为５４５．６万元，相差１４４．４万元，对银行账户和银行调节表审计发现：该企业共开设银行结算户十三个，其中五个结账户没有对账单，而八个结算户未达账项为６７２笔，金额１５１９．７万元。审计要求该企业对未达账项清理，经清理后发现收入２４０万元、费用１０３万元，银行存款利息１０．４万元等项未入账，有的时间长达十年之久。而有五笔５万元的提现竟没有入账，当时的出纳已不知去向，我们确定该出纳员行为已构成贪污公款。
银行存款的审计发现存在的问题比较多。（１）如出租出借账号。（２）多头开设基本账户，套取现金，严重违背《银行账户管理办法》。如有一个企业由于是经销农机产品，而农民购货支付的是现金，该企业以个人名义在储蓄所开设临时账户进行存款，而企业有大部分支出又从该账户提取，经审计发现后要求企业取消该账目，按照《现金管理条例》《银行账户管理办法》执行。
三、对其他货币资金审计常用的方法及体会
对于其它货币资金的审计，我们主要审计外埠存款账户，从外埠存款可以看出在设立采购机构的情况。在审计某厂时，从外埠存款账户发现３０万在上海采购站，随对该厂在上海的采购站查询，该采购站只有一人在，大部分人员已经撤回，而该站资金始终未抽回。审计组要求该厂在二十天内对该项资金清理，并将住上海采购站的人叫回配合厂里追回资金，并给予采购人员处分。