（延安大学公共管理学院，陕西 延安 716000）
摘要：内部控制审计是内部控制的再控制，能够有助于提高企业财务报告信息的质量，提高审计业务的效率，保证审计的质量。本文分析了我国内部控制审计发展的现状，简明扼要的对内部控制审计在企业中的作用进行了探讨，然后分析了现在存在于我国内部控制审计中的很多问题,最后尝试性地提出了一些建议对策，为加强企业以后的内部审计工作提供参考。
关键词：内部控制审计；问题；改进措施
一 内部控制审计概念内涵
（一）内部控制审计含义
企业内部控制审计是指企业内部审计人员或者外部注册会计师在特定日期对企业内部控制制度的有效性和完善性以及针对企业内部控制的设计和运行情况进行专业的审查、测验和评估，以此尽力获取充分适当的审计证据，对企业内部控制的健全性、合理性和有效性做出相应评价，发表审计意见，出具真实准确的审计报告。
（二）内部控制审计作用
总体来说，内部控制审计的相关作用可以简单地归纳为以下几个方面：
(1)内部控制审计人员可以检验被审计单位的相关报表通过确认、评价内部控制有效性，确定企业的财务状况和经营成果的合理性、合规性和合法性，以此为委托人提供取信公众的高质量信息资料；
(2) 使企业内部隐藏差错、违法乱纪的问题得到揭露，提高企业经济效益，维护国家、社会和公司的利益，帮助改善现阶段公司经营管理的不足；
(3)内部控制审计检查和评价内部控制，给经理提供管理咨询，保证其经营决策依据。
二 我国企业内部控制审计存在的问题
（一）会计师事务所缺乏专门人才，审计质量不高
会计师事务所审计失败的案例在我国并不少见，现在我国部分事务所审计质量仍旧比较低。注册会计师是注册会计师行业的基础，而审计质量是度量会计师事务所执业水平的标准。我国会计师事务所及相关从业人员目前面临着中小型事务所审计员专业化程度篇低，整体行业人才老化；在时间方面，注册会计师面临着巨大的压力；工作满意度不高，基础审计人员薪酬水平相对较低等问题
（二）审计独立性不强，经营管理者对审计的认识不足
目前，我国多数企业采用企业内部设置内审机构，其内审机构与其余业务部门相平行，负责分管该机构并汇报工作的是企业总会计师或财务主管，导致审计人员与被审单位之间有密切关系，内审部门与其余业务部门平行导致内部审计缺少本身应有的威望与地位。此外，内审组织体制往往受到利益、人际关系的影响制约，内审机构和内审人员的工作独立性遭到破坏，使其在进行工作时失去了客观、真实、公正，因制度上的约束不能作出有效的审计处理决定。长此以往，必要的内部审计部门就会失去它的权威性，成为不必要的职能部门。
（三）内部审计方法落后
目前制度基础审计的内部审计方法弊端日渐突出，不可以再适应当今复杂多变的经营环境。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆当前大多中小企业内部审计方法还是采用传统的账目审计，主要通过查账的方式发现账目中的错误与潜在的风险，来达到查漏防弊的目的，有些内部审计人员缺乏风险意识，故难以利用科学的审计方法对审计风险进行控制。现阶段，大多数内部审计机构都没有设计保证审计质量的一系列科学、完善的审计控制制度和相应程序，从而阻碍全面提高审计工作水平。
三 改善我国内部审计的措施
为了改善我国企业内部控制审计相关问题，笔者个人认为可以从以下几个方面入手，达到实现改善企业治理结构、规范企业行为、提高工作的效率、保护大众权益的效果，实现提高企业内部控制审计水平的目的。
（一） 提升内部控制审计人员的专业能力以及素质
注册会计师的专业胜任能力是保证企业内部控制审计业务质量的关键，所以目前事务所大力提升内部控制审计人员的专业能力以及素质刻不容缓。为了使内部控制审计人员的专业能力以及素质得到更好的提高，首先需要严格注重审计人员专业人才培养，优化相关行业的治理结构，为了扭转事务所专业人才老化加剧的情况，事务所应特别注意多培养一些年轻人才；其次，加强绩效考评体系的建设，打造愉悦宽松良好的工作环境；最后，完善部门激励制度，提高内部控制审计人员的工作满意度，对他们进行恰当的奖金激励。
（二） 加强管理人员认识，独立发挥内部控制审计职能
企业内部控制所波及的企业经营管理的方面和步骤都应该被内部审计人员充分了解，应当创建起一套科学规范有序的内控制度，让管理者在经营管理中知道应该干什么、怎么做，企业要进一步加强严格规范内部控制审计的相关工作，规范统一标准。为了保持内部审计机构的相对独立性，企业应该要求企业第一负责人直接领导该企业的内部审计机构工作，对内部审计机构负责并且与其薪酬挂钩，定期如实汇报相关工作状况；此外，内部审计部门要作为独立于企业其他各职能部门的单独部门，并对其他职能部门进行监督，只有做到这些才能够促使企业的内部审计得到更有效发挥。
（三）优化审计方法
在审计工作时利用正确的审计方法，才可以让审计的工作效率和效果得到提高，最大程度保证审计工作的质量。在大数据时代，应该构建适应新时代的审计模式。优化审计方法需做到充分了解企业管理情况及数据信息，有效结合充分利用事前、事中、事后审计，更好的发挥审计效果。审计机关应该建立完善数据定期报送制度，数据集中力度要加强，对获得的相关数据文献严格保密。与大数据时代的审计需要相适应，建立国家审计数据系统和审计平台数字化，利用大数据技术，加大业务数据与各界数据的综合比对力度和关联分析力度，设立审计实时监督系统，开展联网审计。
结语
综上所述，对现代企业来讲，完善企业自身内部控制，加强企业的内部控制审计是每个企业生存发展的重中之重。企业应充分了解市场环境和基本国情，进行分析时结合自身的发展现状，趁早制定有效的应付措施，认真贯彻落实相关法律法规，与内部控制审计工作的职责任务紧密结合，改善新形势下企业内部控制审计工作，强化内部审计队伍，不断提升内部控制审计的能力和水平，更好的为社会经济持续健康发展服务。
参考文献
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[2]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计,2016(02)：156-157.
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作者简介：李男（1994—），女，山东省滕州市人，学历：在读硕士研究生，研究方向：领导学与人力资源管理。
论文作者:李男
论文发表刊物:《知识-力量》6中
论文发表时间:2018/10/14
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