九问九查揭露错弊提高审计质量，本文主要内容关键词为：质量论文,九问九查论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
九问九查，不是审计人员问别人，而是审计人员问审计人员自己，即针对某一审计事项的具体审计目标，审计人员自己给自己提出问题，然后通过一定的专门方法，查找答案。问，问什么？就某一账户而言应———
一问总体合理性，即某一账户余额的合理性。如：现金、银行存款等反映货币资金结存情况的账户余额出现负数或数额很大；应收账款、应付账款等反映债权债务情况的账户余额很大或变动异常；库存商品、原材料等反映存货结存情况的账户余额出现负数或变动异常，就应对账户余额的总体合理性不满意，就应对下面的影响总体合理性的一个或几个问题进行重点的审计。因此，需要———
二问真实性，即资产负债权益类账户余额在会计报表日是否确实存在，损益类账户余额在会计期间内是否确实发生。查证账户余额的真实性，可以通过审查合同、购货发票、销货发票、入库单、出库单、对账单等票据进行。查证账户余额的真实性，所揭露的是被审计单位将不应包括的项目，如不存在的项目或不曾发生的交易结果挤入账内的错弊，即高估错弊。但不能揭露与之相反的低估错弊，即将应包括的项目遗漏或省略。因此，需要———
三问完整性，即在会计报表日已经存在的资产负债权益和已经发生的损益是否都列入了账内，包括在账户余额中。如：某单位会计报表反映商品销售收入为１００万元，审计人员如果发现有些销售业务未登记入账，那么就说明该单位商品销售收入１００万元是不完整的，缩小了商品销售收入。查证账户余额的完整性，可以通过审查会计报表日前后的有关票据来进行。查证账户余额的完整性，所揭露的是被审计单位将应包括的项目，如已存在的项目或已发生的交易结果未列入账内的错弊，即低估错弊。查证了账户余额的真实性和完整性，并不能解决资产负债的所有权的问题。因此，需要———
四问所有权，即在会计报表日各项资产是否确属被审计单位所拥有的权利，各项负债是否确属被审计单位所应承担的义务。查证资产负债的所有权可以通过审查有关合同、协议、发票等进行，审计人员要特别注意审查经营性租赁（对资产有使用权，无所有权）业务和资产抵押（其资产的所有权受到限制）事项。查证资产负债的所有权，揭露的是被审计单位夸大资产和负债的错弊。查证了资产负债的所有权，不能解决账户余额的正确性。因此，需要———
五问估价，即账户余额是否经正确的估价和计量。如：应收账款账户是否按规定计提坏账准备，商品销售成本是否按规定的成本结转方法计算结转，存货的可实现净值是否按规定作出估价等等。查证账户余额估价的正确性，关键是检查所采用的估价方法是否符合规定、前后各期是否一致。查证账户余额估价的正确性，所揭露的是被审计单位账户余额与资产负债权益的实际价值不符和损益不实的错弊。查证估价的正确性，不能解决会计核算截止日期的正确性。因此，需要———
六问截止，即接近会计报表日的交易是否计入了恰当的会计期间。查证截止的正确性，可以通过检查１２月３１日前后的购货发票、销售发票、出入库单等票据进行，看其是否是在当年１２月３１日前发生的交易或事项全部列入了当年会计年度，在次年１月１日后发生的交易或事项全部列入了下年会计年度。查证会计截止日期，揭露的是被审计单位随意调整资产负债和经营成果的错弊。查证截止的正确性，不能解决账户余额及其相互之间计算、加总的准确性。因此，需要———
七问准确性，即有关账表资料中的数字、计算、加总及勾稽关系的准确性。查证准确性，首先按总账———明细账———三级账的顺序逐账户地进行验算，检查账账之间数字的一致性和勾稽关系的准确性。其次对会计报表进行审核，并与总账、明细账核对，检查会计报表中各项数字的准确性。查证账表资料的准确性，揭露的是账表资料中的数字计算加总及勾稽关系存在的错弊。查证账表资料的准确性，不能解决会计账户分类的正确性。因此，需要———
八问分类，即依据会计报表检查账户分类的正确性。如：存货是否分为库存商品、原材料、低值易耗品等；应收款项是否分为应收票据、应收账款、其他应收款等；应付款项是否分为应付票据、应付账款、其他应付款、应付福利费、应交税金等。查证分类的正确性，揭露的是被审计单位有意或无意地粉饰会计报表以致误导会计报表使用者的错弊。查证分类的正确性，不能解决会计信息披露的全面性、恰当性。因此，需要———
九问披露，即会计报表是否恰当地反映了各账户的余额、注释是否符合规定的披露要求。在审计过程中，要对会计报表中的各项目逐一进行审核，并要特别关注会计报表的注释，检查其注释是否按规定披露了所有的应予披露的事项，如资产的抵押和转让或有损失、未决诉讼、为外单位担保等事项是否在注释中全部披露。查证披露的全面性和恰当性，揭露的是被审计单位会计报表的错报和应在会计报表注释中应予披露的重大事项没有披露，而使会计报表使用者误解的错弊。