摘要：现阶段，部分企业管理相关规定和制度不断加强和完善，并对于我国当前企业的经济发展提出了更高的要求。本文在平衡计分卡理论基础上，研究公司内部审计绩效评价体系问题，以便帮助内审部门提高审计质量和效率，增强企业识别和应对风险的能力，为企业增加价值。
关键词：企业；内部审计；绩效评价体系
引言
企业审计包括内部审计和外部审计，二者对于企业来说同样重要。外部审计主要是针对企业的财务报表等内容进行审计。而内部审计的目的在于帮助企业发现问题，不仅包括财务问题，还包括运营中的其他问题，从而实现优化公司治理结构的目的。近年来，对企业内部审计的绩效评价体系逐渐建立起来，并受到了越来越多地关注。同时，创新对于企业发展来说愈发重要，创新管理战略逐渐成为企业发展的关键战略，因此企业内部审计的目标应当与自身的战略目标相一致。
1建立基于内部审计的绩效评价体系的必然性
首先，内部审计具有组织内属性、服务内向性、审查问题及时性和审查职能管理化等特征，这为公司配合政府有关部门的经济效益审计，开展自我绩效评估提供了组织、人员、技能等方面有利条件。此外，绩效评估离开内部审计，就难以获取客观真实的会计信息，绩效评估的作用也就难以发挥。其次，绩效评估是内部审计的延伸。内部审计主要包括财务审计和绩效审计。绩效审计是传统财务审计的延伸。通过财务审计，能够确认被审计单位财务收支的真实性与合法性，而通过绩效审计，则能对公司经营目标、生产技术、成本效益、资金效果、经营决策等做出正确评价，进而帮助经营者分析原因，找出根源，改善经营管理，最大限度地提高公司的经济效益。第三，绩效评估能够发挥内部审计的职能。在内部审计的经济监督、评价职能中，评价职能正逐步上升为内部审计的主要职能。绩效评估工作中评价决策的科学性、项目和投资的可行性、内部控制制度的健全性、合理性和有效性以及评价公司经营行为对社会环境的影响等，都是内部审计的重要内容。评价职能的充分发挥，将使内部审计人员成为公司的辅助决策者或管理者，成为公司最高管理层和决策者最忠实的参谋和最得力助手。因此，内审职能是一种辅助决策职能，并且这种辅助决策职能要通过绩效评估工作，依靠评价职能得以充分发挥。总之，利用内部审计强化绩效评估工作，通过绩效评估推动内部审计事业的发展，是提高企业经营管理水平的必然要求。
2内部审计绩效评价的方法体系构建
2.1不断提高对内部审计绩效评价的重视程度
要建立完善的内部审计绩效评价体系，企业首先应当从思想上加强认识，提高对绩效评价的重视程度。一方面，企业应当不断加深对内部审计绩效评价的认识。企业应充分了解绩效评价的内涵和重要意义，并据此优化相关的工作流程和标准，从而不断完善绩效评价体系。另一方面，企业应当提高对内部审计绩效评价的重视程度。企业管理层应首先提高对绩效评价的重视程度，并不断提高思想认知，为绩效体系的建立奠定基础。同时，管理层应当带领基础员工共同提高对绩效评价的重视程度，从而共同为创新管理目标的实现提供思想保障。
2.2设置科学合理的内部审计绩效考核办法
科学合理的内部审计绩效考核办法是优化绩效评价体系的重要手段，是创新管理战略目标实现的重要保证。一方面，企业应当设定有针对性的内部审计绩效考核办－法。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆绩效考核办法应当符合企业创新管理战略发展目标，针对创新的具体要求制定相关的考核办法。这样才能更好地保证企业内部审计水平的提升，从而推动企业创新管理战略目标的实现。另一方面，企业应当设置具有可操作性的内部审计绩效考核办法。内部审计考核办法应当科学合理，相关指标符合企业的自身发展情况，避免设置过高或过低的考核指标，考核办法要具有可操作性。同时，内部审计考核办法还要对违规的审计行为进行严厉追责，制定相应的处罚条款，保证绩效评价体系的完整性。
2.3注重对绩效评价指标的全程监控
首先，要对经营企业年度的损益情况进行充分核实。由于考核经营者业绩的基本指标主要是利润总额等效益指标，故应对经营企业年度损益情况进行充分核实，审计核查应为重点。通过损益核实将多列虚挂等不合法、不合规的收支进行剔除调整，对合法、合规的经营成果进行认定，确认其真实损益，从而准确计算出各相关经营指标，才能对各经营者的经营成果进行客观公正的评价。其次，要注重划分跨年度的损益。经营者往往从自身的利益出发，年度会计核算上常常在跨年度的损益上弄虚作假，掩盖问题。如：为提高当年业绩，虚估本年度未完成收入，把本年已发生的成本费用放在下一年度列支，不配比列转或预估当年已完成或未完成的业务收支等，对此类影响损益真实性的核算，应及时进行审计调整。对预估性质的收支，应注意其预估依据的合理、合规、合法，对不能预计收益的已完成收入应按已发生的成本费用进行预估。第三，做好实物资产的抽查盘点，及时获取潜在亏损和不良资产情况。潜亏是有确凿证据证明已经形成损失的不良资产，其主要表现为：往来款项中已经发生的坏账；存货中的盘亏、报废等挂账损失；长期投资损失；对公司外部提供的担保、抵押已经形成的损失；无形资产和递延资产应摊未摊等。第四，应注重对与考核相关的财务指标进行分析比较。要注意计算各相关财务指标的年初数与年末数、计划数与实际完成数的增减变化，并分析影响其变化的各种因素。如有属计划外，非经营者责任，或天灾人祸，或因政策调整，进行考核剔除，同时要注意核实与考核指标相关的各剔除因素的真实性、准确性。要将企业指标与同行业指标进行横向比较，找出企业指标与同行业指标的差距，并进行年度差距变化趋势分析，说明指标完成的难易程度，从而进行客观评价。
2.4强化企业内部控制，制定约束激励机制
企业内部控制的目的是确保生成真实的会计信息和通过会计工作与会计信息影响公司的经营过程。采取激励约束的控制方法既要让经营者通过为企业付出的努力和做出贡献来获得满意的报酬，又要对经营者的经营越轨行为进行相应惩罚。目前丰宁金龙中层以上干部采取的激励手段是年薪制。年薪是与公司的本期和上期业绩挂钩，杜绝经营者短期行为，促进全体干部员工协调一致，齐心协力完成生产经营计划。
2.5及时检查绩效评价体系的执行情况
薪酬计划的兑现是整个计划得以实施的最后一步，如企业不能按考核结果兑现经营者薪酬，一方面将直接削弱薪酬计划的激励功能；另一方面又可能诱发一些新的矛盾，产生诸多不良的负面效应。而我国企业内部的现状是，由于多数企业内部审计机构人手不足，要在年初对其所有下属企业的经营者上年的经营业绩进行认定，操作上存在很多难度，故对经营者年薪的兑现均为先按企业财务自报效益和外审结果兑现，待审计小组考核评价后再作调整，进行二次兑现。中层管理干部按照考核比例，三七分开，三成考核，待完成任务，经审计后年底统一发放。
结束语
企业内部审计绩效评价体系的建立，有利于企业战略目标的实现，因此应当与战略目标具有一致性。主要研究企业创新管理战略导向的内部审计绩效评价体系。首先，企业通过加深对绩效评价的认识和重视程度，不断完善内部审计绩效评价体系。其次，企业内部审计目标应当与创新管理战略目标具有一致性。再次，通过设置具有针对性和可操作性的绩效考核办法，促进内部审计质量的提升和战略目标的实现。最后，建立内部审计与绩效评价的联动机制，共同促进企业创新管理战略的实现。
论文作者:郭云寿,张洪鹏
论文发表刊物:《基层建设》2019年第18期
论文发表时间:2019/10/18
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