探求内部控制评价与风险防范新途径论文_葛岷

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当前,企业内控评价还只侧重于个别业务领域内控问题的简单查找,评价深度不够、层次不高,缺乏对企业内控整体水平的把握,为此,在初步实施内控体系标准过程中,针对体系整体设计和执行是否有效、企业内控日常管理究竟如何等困惑,超前谋划,研究构建适用于省、市、县三级、包含“一套理论依据、一套指标系列、一套评级模型、一套评级手册和一套经验数据”的内控评级体系,体系以指标系列为载体,以等级划分为结果,衡量各级内控整体水平。

一、围绕五大内控规范,建立评级指标系列

以“落实内控要求、促进主动管控、拓展监督深度、检验管理成效、推动完善提升”为目的,以贯彻内控五大规范要求为导向,以穿透内控全闭环管理为主线,建立定量与定性相结合的内控评级指标系列。指标系列包括分类、附加及属性指标库。

1.建立分类指标库

构建全闭环考核机制,分别建立内控总体工作、流程管理、风险管理、授权管理、规章制度管理和内控自评价管理等六大分类指标库,指标体系以定量指标为主,各指标包括指标名称、评价内容(计算公式)、指标性质、评价结论、指标权重、评价范围、评价目的、评价步骤、评价渠道、归属属性指标等10个维度。

2.建立附加指标库

促进内控水平提升,设置内控典型经验质量、内控研究课题获奖结果、内控工作配合上级单位开展情况等指标,单位对内控存在重大缺陷的单位,实行一票否决。

3.建立属性指标库

归纳分类和附加指标所关联的内控工作属性特点,设计内控工作环境健全度、内控执行过程管控度、内控信息沟通顺畅度、内控实施结果成效度、内控工作经验典型度等5项属性指标,与分类和附加指标充分链接,满足不同侧面内控问题诊断及成效反映。

二、采取综合与属性双评,划分内控等级水平

内控水平等级评定采取“综合评级+属性评级”双评模式,既能反映内控整体水平,又能体现内控各重要领域管理成效。

1.综合评级

主要是根据分类和附加指标得分情况,将各单位内控整体水平划分为无序型、合规型、精益型和卓越型等四钟内控类型,但若内控存在重大缺陷,则将直判为无序型内控。其中:

无序型内控:风险内控管理消极应对、混乱无序,内控工作机制严重缺失,内控要求执行严重不到位,员工普遍缺乏内控意识,主要依靠个人经验管理风险;或者内控存在重大缺陷。

合规型内控:风险内控管理运转一般,组织机构职责清晰,内控工作机制基本健全,内控要求执行基本到位,员工能够有意识地运用内控措施管理风险。但若出现重大缺陷,则直接评判为无序型内控。

精益型内控:风险内控管理运转非常顺畅、有效,组织机构职责清晰且切合实际,拥有完善的内控工作机制,内控要求严格落实到位,广大员工能够主动、有序地开展风险内控工作。但若出现重大缺陷,则直接评判为无序型内控。

卓越型内控:在精益管理基础上,能够主动采取创新思路和措施,解决工作中的重难点问题,并取得显著成,能够运用自我评估手段,实现风险内控自我调整、精益提升的良好发展循环。位于该级别的企业可以成为公司系统风险内控工作典范和标杆。但若出现重大缺陷直接,则直接评判为无序型内控。

2.属性评级

主要根据属性指标得分情况,将各单位不同内控领域管理水平分别划分为好、较好、差等三种结果,以此评判各个内控环节运转成效和不足。

三、下达内控诊断意见,评判内控管理成效

针对不同的内控评级结果,由上级单位发出不同颜色内控诊断管理意见书,意见书描述本次评级范围、评级组织、评价评级结论、存在问题和整改要求等内容,对无序型内控单位,发出红色建议书,措辞偏向严厉,对合规型内控单位,发出粉红色建议书,措辞偏向稍严,对精益型内控单位,发出蓝色建议书,措辞偏向肯定和鼓励,对卓越型内控单位,发出绿色建议书,措辞偏向赞扬和鼓励。

四、研究成效

本项研究跳出了传统内控评价内容宽泛、偏重流程测试、评价结论简单等局限性,一是内控监管的针对性更强,管理目标更加全面和科学,监管精益化程度大幅提高,企业实现由经验与习惯管理转变为系统化、标准化管理。二是为上级单位动态监控各专业和基层单位内控成效提供了科学有力的管理工具,为企业开辟了风险防控新渠道。三是促进了内控体系的持续自我完善,有利于充分发挥内控机构职责,促进内控管理效能不断增强,形成了评价、整改、再评价良性管控机制和推进内控有效开展长效激励机制。

论文作者:葛岷

论文发表刊物:《基层建设》2015年第35期

论文发表时间:2016/12/5

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